作業成本管理在通信企業的應用研究

陳庭鋒

（中國移動通信集團江西有限公司江西 南昌 330025）

一、通信企業成本管理的特點

1、剛性成本大，共用比重較高

以中國移動通信集團江西有限公司為例，2011年底資產相關的剛性成本占比超過36%，管理及人工勞務費占比超過20%，其他共用成本超過16%，剩余可對應到用戶群的占比僅達到26%。

2、技術發展快，網絡結構復雜

2G網絡、3G網絡、W LAN、有線寬帶，各種傳輸網、交換網、無線網等多種網絡和技術共存，多種網絡、技術共同為客戶提供服務。

3、業務創新快，產品業務繁多

隨著客戶需求的日益多樣化，通信企業都加快了業務和產品創新。中國移動通信集團江西有限公司目前基礎型產品有30個，應用型產品有32個。

4、市場和客戶群逐步劃小細分

目前按地域可劃分為城市、縣城、農村、校園市場，按客戶屬性可分為集團客戶、家庭客戶、大眾客戶、流動客戶、聚類客戶等，各類客戶互有交叉。以上網絡、技術、客戶、產品等的復雜性，導致了通信企業的相關成本難以準確劃分到具體的產品、具體的客戶，成本效益評估的難度也較大。但隨著移動通信普及率的提高，電信市場競爭日趨激烈，通信企業面臨著收入增長放緩、成本支出加大的壓力，迫切需要進一步加強成本精細管理，向管理要效益。

二、多維度成本管理介紹

1、多維度成本管理的內涵

通信企業是以自身擁有的網絡、設備和渠道為客戶提供各種通信、信息服務的，同時這些服務是以不具有實物形態的產品體現的。因此，公司多維度成本管理的重點是實現產品維度的成本效益分析體系。具體來說，公司是通過方法研討、試點實施、落地推廣這三個步驟來實現分產品、渠道、客戶等維度成本效益分析體系的。在實施多維度成本管理過程中，還需要著重建立常態化工作機制，確保多維度成本管理的持續推進，進而推進各項管理的精細化，為管理決策提供抓手。

2、多維度成本管理的具體方法

總體模型框架，即通過對公司各類作業活動的歸類和分析，將收入、成本按照一定的方法歸集到具體的產品元素中。歸集的方法包括直接歸集、間接分攤歸集。間接歸集包括按流量歸集分攤、按用戶數歸集分攤等，歸集分攤的原則是選擇與該項費用最相關的動因進行分攤。具體如圖1所示。

3、重要概念闡述

（1）網絡元素（LNE）。對于移動網中具有相同屬性的資產，其分攤方法和動因一致，故引入LNE的概念，對同屬性資產進行分類歸集。根據公司的實際情況，目前將網絡資產歸類到26個網絡元素，具體包括關口局交換中心、匯接局交換中心、國際局交換中心、信令設備、用戶歸屬位置寄存設備、其他電路域設備、GPRS設備、CMNET、IP專用承載網、短信中心、短信網關、彩信中心、彩信網關、WAP網關、彩鈴平臺、智能網設備、其他數據業務平臺、多媒體彩鈴平臺、數據業務管理平臺、傳輸網設備、支撐網設備、以及其他共用設施。

（2）產品元素（PE）。產品元素是產品的細分顆粒，產品均由PE的不同組合構成。產品元素分為基礎通信方式和非基礎通信方式兩類。基礎通信方式PE包括語言、短信、GPRS和W LAN相關PE。非基礎通信方式PE（如手機報、手機游戲等）直接承載的僅為內容服務發生的收入和成本，而對業務網絡通過耗用基礎通信方式PE發生。

（3）流量法。基礎通信方式PE耗用網絡時，均可認為以流量的形態被承載，故LNE的成本可依據其上承載的相關產品元素的折算流量進行分攤。

4、網絡、營銷、管理成本具體歸集分攤流程

（1）網絡相關成本。根據費用的屬性，網絡相關成本有部分可以直接歸集到產品，如業務支撐費、結算支出、漫游清算等。另外一部分運營成本需要按照各類網絡元素的資產原值分攤到網絡元素，折舊費用則按照資產屬性直接歸集到網絡元素中。最終，各個網絡元素的成本按照其承載的流量，分攤到具體的產品元素中。具體如圖2所示。

（2）營銷相關成本。一是將營銷費用相關的科目，按照業務特性，歸類到5大類營銷活動中，如圖3所示。二是將綜合營銷費用進行二次分攤，即根據其他各項活動的成本比例關系進行分攤，如圖4所示。三是將其余營銷活動按照相應的驅動因素，將成本分攤到重點產品。

（3）管理費用。管理費用總體分成兩大類，一類是與勞務派遣員工相關的成本，一類是其他勞務費類管理成本。兩類成本按照人員服務的對象、服務的工作量等，分別分攤到網絡相關成本（共用設施）部分、營銷相關成本（綜合營銷）部分中。具體分攤的路徑如圖5所示。

三、多維度成本管理應用及成效

圖1 總體模型框架圖

圖2 管理成本分攤圖

圖3 營銷相關成本費用圖

圖4 兩次分攤后的營銷成本圖

圖5 管理費用圖

表1 三種流量通道的成本對比

表2 IDC成本分析

表3 有線寬帶發展效益分析 （單位：元/戶/月）

基于多維度成本管理形成的產品維度收入和成本信息，公司能夠開展多方面的管理。具體包括以下幾大領域：組織盈利分析，將組織耗用資源按受益原則進行分攤，揭示各組織真實盈利能力，持續提升組織價值；產品定價決策，分析現有定價策略，設計定價規則，對比產品價格合理性，提供未來定價參考；營銷方案評估，從全成本視角評估營銷案的投入和產出，優化成本與折扣資源組合，全面評估營銷方案的合理性；套餐組合評價，綜合考量套餐帶來的直接與間接收益，配比套餐耗用成本，評估套餐的盈利性；生命周期分析，根據產品所處不同的生命周期，展開多場景盈虧計算，進行綜合分析，提升總體回報率；渠道綜合評估，制定統一的渠道評估標準，應用于不同渠道的職能效益評估，分析各類型渠道的差異性；酬金標準設定，通過渠道酬金與營業廳成本替代分析，開展酬金標準分析，提升酬金標準設定的科學性；業務布局規劃，分析不同渠道辦理業務的盈利性，根據渠道辦理業務的優勢，優化渠道業務布局的平衡性。

現以多維度成本管理的具體應用案例進行研究。

案例一：IDC效益評估

隨著手機上網、W LAN移動數據流量的爆發式增長，流量結算成本成為公司的一項重要支出，在成本緊張的情況下，加強對流量成本的管理顯得更加重要。我們利用多維度成本管理項目，開展了對流量三種通道成本的對比。具體如表1、表2所示。通過比較三種通道的流量成本，公司得出結論，要加快引進互聯網內容，加強IDC（互聯網數據中心）的建設來降低數據流量的成本，以更好地支撐流量經營，降低流量成本，提高效益。

案例二：協同發展有線寬帶的效益評估

有線寬帶是全業務發展的重要產品，是應對更加激烈的市場競爭，維系用戶的重要手段。因此，分析有線寬帶帶來的效益對管理決策具有重要意義。通過多維度成本管理，我們量化分析有線寬帶的收入和變動成本，測算出了效益情況，并提出了降低促銷力度、減少重復優惠、通過IDC降低流量成本，改變代維管理模式降低代維費和維修費的建議。具體效益分析情況如表3所示。

四、完善多維度成本管理在通信企業的應用

1、加強系統建設，減少成本的分攤，提高數據的準確性

目前的成本歸集大多采用直接或間接分攤的方式，如按流量、用戶數、收入等。分攤的方法簡單、快捷，但在一定程度上扭曲了各項產品、業務的實際成本。如按收入分攤，收入大的產品分攤的成本也較大，與實際情況存在出入。因此，需要加強系統的建設，通過系統來加強數據的準確計量，減少成本的間接分攤，從而提高數據的準確性。

2、優化數據模型，考慮沉沒成本、網絡利用率等情況，更好地測算各項產品業務的成本

通信企業是資產密集型企業，各種設備有一定的容量，同時部分設備還存在峰值利用率達不到滿負荷等情況。因此，多維度成本管理應綜合考慮各種復雜設備的容量、利用率等情況，從而更加準確地反映產品和業務的成本，尤其是設備折舊的分攤成本。

[1]特尼著，陳儀譯：作業管理的第一本書[M].中國財經出版社，2006.

[2]萬壽義主編：成本管理研究[M].東北財經大學出版社，2007.

[3]陳良華主編：成本管理[M].中信出版社，2006.