農(nóng)村中小企業(yè)資金管理若干問(wèn)題思考

李 嬋

一、引言

農(nóng)村中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)尤其是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中有著極其重要的地位。近年來(lái)，隨著我國(guó)建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村及大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)戰(zhàn)略的提出，農(nóng)村中小企業(yè)成長(zhǎng)迅速。為促進(jìn)“三農(nóng)”問(wèn)題的解決，加快建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。然而，農(nóng)村中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，受自身體制和外部環(huán)境等因素影響較大，財(cái)務(wù)控制及資金管理方面存在不少薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。而資金猶如農(nóng)村中小企業(yè)的血液，是企業(yè)的生命線，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。所以資金的有效合理管理是每個(gè)企業(yè)的必須作業(yè)，無(wú)論是立足于世界五百?gòu)?qiáng)的領(lǐng)頭羊，還是新興的農(nóng)村中小型企業(yè)都在資金管理方面付出了巨大的努力，使其在本企業(yè)內(nèi)發(fā)揮著最大的作用。如前所述，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況和農(nóng)村中小企業(yè)自身的因素，致使我國(guó)農(nóng)村中小企業(yè)的資金管理存在著部分問(wèn)題，從而也影響了農(nóng)村中小企業(yè)的整體發(fā)展。因此，加強(qiáng)農(nóng)村中小企業(yè)財(cái)務(wù)及資金風(fēng)險(xiǎn)管理，做好對(duì)農(nóng)村中小企業(yè)財(cái)務(wù)及資金管理風(fēng)險(xiǎn)的控制工作勢(shì)在必行。

二、農(nóng)村中小企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要意義

(一)加強(qiáng)資金管理有利于保持企業(yè)資金的流動(dòng)性

企業(yè)資金的流動(dòng)性對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要，尤其是農(nóng)村中小企業(yè)。由于農(nóng)村中小企業(yè)所處行業(yè)及地域的特殊性，以及農(nóng)村中小企業(yè)天生的弱小性，導(dǎo)致農(nóng)村中小企業(yè)資金缺乏，資金規(guī)模相對(duì)較小，不像大企業(yè)資金規(guī)模雄厚，并且信貸渠道又較好，風(fēng)險(xiǎn)投資資金較多，所以農(nóng)村中小企業(yè)的小規(guī)模資金顯得尤其重要。不僅如此，農(nóng)村中小企業(yè)資金流動(dòng)性也顯得非常重要。資金規(guī)模小，又面臨著隨時(shí)周轉(zhuǎn)及支付的需要，如果出現(xiàn)資金斷流，農(nóng)村中小企業(yè)將面臨極大程度的企業(yè)停產(chǎn)甚至倒閉的危險(xiǎn)。因此，應(yīng)加強(qiáng)資金管理以保持企業(yè)資金的流動(dòng)性。

(二)加強(qiáng)資金管理有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，保持企業(yè)的持續(xù)盈利

當(dāng)前，由于農(nóng)村中小企業(yè)自身的草根企業(yè)特點(diǎn)，一些農(nóng)村中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益比較低下，雖有多方面的客觀原因，但企業(yè)整體素質(zhì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)是根本癥結(jié)，其中財(cái)務(wù)管理，特別是資金管理能力不足，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。并且有相當(dāng)一部分農(nóng)村中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴(yán)重不到位，許多企業(yè)不同程度存在賬務(wù)不符，虛盈實(shí)虧的問(wèn)題，少數(shù)人甚至鉆企業(yè)管理方面的漏洞，企業(yè)秩序較為混亂。因此，農(nóng)村中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，特別是資金管理是一個(gè)相當(dāng)薄弱的環(huán)節(jié)，農(nóng)村中小企業(yè)要想健康發(fā)展、持續(xù)盈利，非得狠抓資金管理不可。

(三)加強(qiáng)資金管理有利于提高農(nóng)村中小企業(yè)資金的安全性

企業(yè)資金的安全性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是企業(yè)資金自身的安全性，表現(xiàn)為不被人挪用甚至被人偷盜或丟失。一是企業(yè)資金對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)保證的安全性，表現(xiàn)為企業(yè)資金充足，并使其效益最大化。因此，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)資金的存儲(chǔ)管理，及企業(yè)資金的流動(dòng)、周轉(zhuǎn)及變現(xiàn)管理。以保證企業(yè)資金自身及企業(yè)資金在助推企業(yè)持續(xù)良好經(jīng)營(yíng)方面的安全性。

(四)加強(qiáng)資金管理有利于擴(kuò)大農(nóng)村中小企業(yè)資金規(guī)模，緩解農(nóng)村中小企業(yè)資金不足

當(dāng)前，一方面企業(yè)感到資金緊張;另一方面，大量農(nóng)村中小企業(yè)資產(chǎn)尚未得到充分利用，特別是由于農(nóng)村中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的短視性，導(dǎo)致企業(yè)存量資金方面的作用尚未充分發(fā)揮出來(lái)。如果這些閑置的存量資金能夠重新投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)，或通過(guò)實(shí)行股份聚集起來(lái)得到有效利用，這本身就等于增加了資金投入，擴(kuò)大了農(nóng)村中小企業(yè)資金規(guī)模，也緩解了農(nóng)村中小企業(yè)資金緊張的矛盾。

三、農(nóng)村中小企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

(一)農(nóng)村中小企業(yè)資金管理意識(shí)淡薄

面臨復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，雖然大多數(shù)農(nóng)村中小企業(yè)管理者對(duì)資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同，但對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)依舊不充分，思想意識(shí)尚未完全轉(zhuǎn)變。很多農(nóng)村中小企業(yè)的管理階層沒(méi)有形成良好的企業(yè)資金管理意識(shí)，資金管理知識(shí)匱乏，概念模糊。這些都嚴(yán)重影響了農(nóng)村中小企業(yè)的發(fā)展。比如:很多農(nóng)村中小企業(yè)的管理人員連起碼的資金如何籌集都不懂。而且在資金的籌集、使用和分配上缺乏科學(xué)性、有效性，有時(shí)還會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂，給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)籌集資金的進(jìn)行以及資金的合理使用。由此可見(jiàn)，培養(yǎng)農(nóng)村中小企業(yè)資金管理意識(shí)顯得尤為重要。只要有了資金管理意識(shí)，才會(huì)將資金管理付諸行動(dòng)。

(二)農(nóng)村中小企業(yè)資金管理財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些農(nóng)村中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多農(nóng)村中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少農(nóng)村中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資金浪費(fèi)嚴(yán)重。

(三)農(nóng)村中小企業(yè)資金管理模式僵化、管理觀念陳舊

一方面，農(nóng)村中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的資金管理帶來(lái)負(fù)面影響。農(nóng)村中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于資金管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成資金管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將資金管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代企業(yè)資金財(cái)務(wù)管理觀念，使資金管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。從而使企業(yè)資金管理模式僵化、管理觀念陳舊。

(四)農(nóng)村中小企業(yè)資金管理監(jiān)控不力，缺乏有效的監(jiān)督手段

農(nóng)村中小企業(yè)普遍出現(xiàn)缺乏資金管理監(jiān)控不力的現(xiàn)象。它們業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不完整，盲目的壓縮或者砍掉盈利能力較低的業(yè)務(wù)，以將資源集中在優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)上。尤其是那些未來(lái)發(fā)展還不明朗，同時(shí)又需要不斷地投入資源的業(yè)務(wù)。有的行業(yè)可能處于危機(jī)的重災(zāi)區(qū)，或者本身具有缺陷，即使能夠度過(guò)危機(jī)，也不會(huì)有大的發(fā)展，還不如趁早撤離。但是農(nóng)村中小企業(yè)的管理者并沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到這些，他們對(duì)資金的投放與使用缺乏科學(xué)性。同時(shí)很多農(nóng)村中小企業(yè)對(duì)資金在各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)作情況的監(jiān)督力度不大，只是知道資金投入進(jìn)去了，但并不清楚具體的運(yùn)作過(guò)程。

四、改善農(nóng)村中小企業(yè)資金管理的對(duì)策

(一)注重農(nóng)村中小企業(yè)資金需求預(yù)測(cè)，進(jìn)行科學(xué)的事前控制

充足的資金來(lái)源，是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開(kāi)展的前提，因而對(duì)籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的基礎(chǔ)。企業(yè)必須注重資金的事前規(guī)劃，科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求量，在此基礎(chǔ)上，才能確定合理的籌資數(shù)額。企業(yè)應(yīng)綜合考察各種籌資方式和籌資渠道，比較其資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的籌資組合，同時(shí)要考慮現(xiàn)有資金量，使現(xiàn)有資金量及新籌資金量與資金需求量相平衡，充分利用財(cái)務(wù)杠桿，達(dá)到以合理的資金獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在對(duì)資金需求量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)資金現(xiàn)狀和籌資方式，來(lái)合理地籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金。

(二)實(shí)施農(nóng)村中小企業(yè)全面預(yù)算管理，提高資金使用效益

借鑒大中型企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)。一是從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心的資金管理功能，提高資金使用效益;二是推行全面預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動(dòng)，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中;三是明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位，要把現(xiàn)金流量監(jiān)控作為重點(diǎn)，分門(mén)別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，強(qiáng)化對(duì)公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力。企業(yè)要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)農(nóng)村企業(yè)資金使用管理，減少資金浪費(fèi)

企業(yè)流動(dòng)資金的實(shí)物形態(tài)是多樣化的。流動(dòng)資金每次循環(huán)都要經(jīng)過(guò)采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程，并表現(xiàn)為現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、成品和應(yīng)收賬款等具體形態(tài)。企業(yè)對(duì)各種形態(tài)的資金占用均要嚴(yán)格管理。對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)均要建立相應(yīng)制度嚴(yán)格控制。企業(yè)要針對(duì)自己的實(shí)際情況，制定先進(jìn)合理的消耗定額，并定期對(duì)成本差異進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾正，嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍，杜絕一切不合理開(kāi)支，減少浪費(fèi)，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)存貨進(jìn)行管理。存貨日常控制的方法很多，有分級(jí)分口控制、經(jīng)濟(jì)批量控制、ABC控制等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況和管理水平，選擇恰當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ瑢?duì)存貨的購(gòu)入、驗(yàn)收以及發(fā)出等均要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，不斷調(diào)節(jié)購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)及銷(xiāo)售，以保證存貨的合理儲(chǔ)備。減少存貨在出售和耗用中的浪費(fèi)，加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性，盡可能降低存貨成本，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，減少資金的占?jí)海约铀儋Y金周轉(zhuǎn)，相應(yīng)提高資金的利用效果。

(四)加強(qiáng)農(nóng)村中小企業(yè)資金財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

當(dāng)前，不少農(nóng)村中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán);二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為解決好上述問(wèn)題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)資金管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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