解析企業(yè)在內(nèi)外貿(mào)易中不良資產(chǎn)的成因

西南政法大學(xué)國(guó)際法學(xué)院 董靜然

企業(yè)的不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬,以及按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問(wèn)題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失金額。不良資產(chǎn)是不能參與企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，如債務(wù)單位長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)、企業(yè)購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)的呆滯積壓物資以及不良投資等。我國(guó)銀行對(duì)不良資產(chǎn)的劃分可以分為兩個(gè)階段，一是在1998年以前，各銀行業(yè)按財(cái)政部1988年在金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度中的規(guī)定，即“四級(jí)分類”，俗稱“一逾兩呆”，也就是“逾期”、“呆滯”、“呆賬”。按這種方法提取的貸款損失準(zhǔn)備金僅有普通呆賬準(zhǔn)備金一種，為貸款總量的1%。二是在1998年以后，我國(guó)將資產(chǎn)分為“正常”、“關(guān)注”、“次級(jí)”、“可疑”、“損失”，即“五級(jí)分類”。1999年7月，央行下發(fā)了《中國(guó)人民銀行關(guān)于全面推行貸款五級(jí)分類工作的通知》及《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則(試行)》。按照人民銀行的規(guī)定，現(xiàn)在通常提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金比例為：關(guān)注2%、次級(jí)25%、可疑50%、損失100%，后三類為不良資產(chǎn)[2]。

1 企業(yè)外部原因

1.1 企業(yè)所有者虛位

在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，委托人與代理人之間的關(guān)系正在發(fā)生著大變化。代理人的利益走向變得與委托人有了微妙的差異，即代理人并不以委托人利益為行動(dòng)目的。在中國(guó)，企業(yè)的最終所有者是全體公民。而這也導(dǎo)致了一個(gè)問(wèn)題的出現(xiàn)，那就是公民作為所有者在企業(yè)的管理中屬于一個(gè)虛設(shè)的職位，這樣公民就沒有了所有者應(yīng)該具有的權(quán)力，而實(shí)際上行使這一權(quán)力的是政府相關(guān)機(jī)構(gòu)。而對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，其利益的目的具有多樣性，即政府的利益目的既有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的又有政治性質(zhì)的，而這有時(shí)就與企業(yè)代理人的利益目的不相符了。隨之就出現(xiàn)了作為企業(yè)最終管理者與最終所有者的政府相關(guān)機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的責(zé)任與權(quán)力不相符問(wèn)題，最終導(dǎo)致全體公民對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)的損失負(fù)責(zé)任，但還無(wú)法行使自身的權(quán)力；而政府的相關(guān)機(jī)構(gòu)卻只是享有相關(guān)權(quán)力，卻不用對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的損失負(fù)責(zé)任。因此，便出現(xiàn)了權(quán)力與責(zé)任的不相符，就使政府的相關(guān)機(jī)構(gòu)在行使權(quán)力時(shí)不計(jì)后果，喪失了原有的責(zé)任感。

1.2 管理資產(chǎn)集中

現(xiàn)在普遍存在著一種現(xiàn)象，你散步在大街上，穿行在城市的各個(gè)角落里，隨處可見的便是各種豪華的酒店、華麗的政府樓、大氣的高樓等，以及各種高檔健身房、休閑館、娛樂(lè)宮等，反觀那些破舊的、普通的、不起眼的都是一些企業(yè)的辦公樓。財(cái)富的創(chuàng)造者無(wú)法得到財(cái)富，財(cái)富的管理者集中管理財(cái)富，這使得社會(huì)的資產(chǎn)高度集中到了一起。可想而知，其帶來(lái)的后果不單單是使得政府相關(guān)部門和人員滋生了驕奢淫欲的思想和隨意浪費(fèi)的習(xí)慣，更重要的是其使得企業(yè)無(wú)法得到正常的資金周轉(zhuǎn)。這樣所帶來(lái)的最終結(jié)果是什么呢？稍稍有一點(diǎn)常識(shí)的人就會(huì)想到，那就是企業(yè)大批破產(chǎn)，市場(chǎng)出現(xiàn)浮動(dòng)，不良資產(chǎn)橫生，最后就是政府財(cái)政嚴(yán)重受損[3]。

1.3 政府體制變化

現(xiàn)在我國(guó)正處于一個(gè)轉(zhuǎn)型的階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在不斷變化，宏觀調(diào)控也極不穩(wěn)定，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的起伏程度很大，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著巨大的變化，而企業(yè)所要面對(duì)的就是由這些原因而導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。由于企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有一定的適應(yīng)性，一旦市場(chǎng)出現(xiàn)轉(zhuǎn)型，企業(yè)都很難適應(yīng)這種變化，加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身具有的競(jìng)爭(zhēng)性，企業(yè)的改變?nèi)绻荒芘c市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變同步，那么就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品的滯銷、賬目問(wèn)題的出現(xiàn)等情況[4]。

1.4 財(cái)會(huì)制度制約

由于我國(guó)財(cái)會(huì)制度的制約，導(dǎo)致清資時(shí)間的拖長(zhǎng)。而企業(yè)在清資期間出現(xiàn)的各種問(wèn)題，如技術(shù)進(jìn)步而導(dǎo)致的產(chǎn)品滯銷，市場(chǎng)起伏導(dǎo)致的賬目“呆滯”、壞賬、報(bào)廢、債務(wù)、虧損、掛賬等，這些都會(huì)影響企業(yè)的資產(chǎn)。而對(duì)于這時(shí)產(chǎn)生的企業(yè)不良資產(chǎn)該如何去解決，在相關(guān)的財(cái)會(huì)管理制度中也沒有準(zhǔn)確體現(xiàn)出來(lái)。因此，企業(yè)無(wú)法對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行處理，長(zhǎng)年累月的堆積下來(lái)就產(chǎn)生了惡性循環(huán)，造成了企業(yè)不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

1.5 相關(guān)法律欠缺

現(xiàn)在社會(huì)上存在一種“地方保護(hù)主義”的現(xiàn)象，也就是說(shuō)某一地區(qū)的政府對(duì)某一地區(qū)的企業(yè)有一定的優(yōu)惠政策，而對(duì)外來(lái)的企業(yè)就沒有這種優(yōu)惠條件。這本來(lái)是無(wú)可厚非的，但是當(dāng)外來(lái)企業(yè)與本地企業(yè)產(chǎn)生了債務(wù)關(guān)系時(shí)，這種現(xiàn)象就使得企業(yè)在討債時(shí)困難重重。而相關(guān)法律對(duì)這種現(xiàn)象也沒有相關(guān)條例進(jìn)行管理。因此給企業(yè)帶來(lái)了很多的損失，進(jìn)而產(chǎn)生了不良資產(chǎn)。

1.6 誠(chéng)信觀念改變

隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的某些理念開始有了轉(zhuǎn)變，誠(chéng)信理念便是其中之一。大禹曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句話，“孤在位前，天下人以天下為己心；如今孤在位時(shí)，天下人以己心為己心”，這句話很好地詮釋了現(xiàn)代人的誠(chéng)信觀念。現(xiàn)代人過(guò)于追求自身的利益，誠(chéng)信觀念越來(lái)越淡薄，借錢不還，沒錢不能還，有錢不想還，態(tài)度強(qiáng)硬，道德品質(zhì)日趨下降[5]。

1.7 科技不斷進(jìn)步

經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步必然帶動(dòng)相關(guān)技術(shù)的進(jìn)步，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步也是有目共睹的。產(chǎn)品的換代、技術(shù)的革新、科學(xué)的進(jìn)步，這些都使企業(yè)內(nèi)的各種科技設(shè)備的壽命快速縮短。企業(yè)內(nèi)的各種設(shè)備更新速度變快，過(guò)去還沒有到淘汰時(shí)間的設(shè)備就已經(jīng)過(guò)時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了不合理的虧損。

1.8 消費(fèi)觀念轉(zhuǎn)變

經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使老百姓的腰包鼓了起來(lái)，人民的生活富足了，其看待事物的觀念和看法也就隨之改變了。過(guò)去的消費(fèi)觀念已經(jīng)一去不復(fù)返，現(xiàn)在老百姓的消費(fèi)觀幾乎是一天一變，潮流性很強(qiáng)，一種產(chǎn)品也許過(guò)不了多久就過(guò)時(shí)了，一旦產(chǎn)品過(guò)時(shí)，那么其銷售量就會(huì)下降，造成了產(chǎn)品的滯銷，最終形成了不良資產(chǎn)。

2 企業(yè)內(nèi)部原因

2.1 企業(yè)股權(quán)單一

在現(xiàn)代企業(yè)中，股份制公司占了很大的一部分，對(duì)法人的管理機(jī)制存在著很大的弊端。一旦股份制公司內(nèi)部出現(xiàn)了“一股獨(dú)大”的局面，那么他就是最大的話語(yǔ)權(quán)者，其他的部門，比如董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及員工會(huì)都變成了虛設(shè)的擺設(shè)了，完全起不到其應(yīng)有的作用。這種管理上的弊端也會(huì)導(dǎo)致不良資產(chǎn)的產(chǎn)生[6]。

2.2 內(nèi)部結(jié)構(gòu)缺陷

由于企業(yè)在職能、經(jīng)營(yíng)范圍、屬性等各方面沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此就出現(xiàn)了企業(yè)管理上無(wú)法制定出統(tǒng)一的管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部的部門結(jié)構(gòu)也沒有一個(gè)統(tǒng)一的概念。我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)都存在著各種各樣的缺陷，這些缺陷導(dǎo)致了企業(yè)在某些方面不會(huì)設(shè)立相關(guān)的部門，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職責(zé)劃分的不清晰，致使工作過(guò)程受阻。

2.3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的資本是由盈利資本和債務(wù)資本兩部分組成的，其中盈利資本與債務(wù)資本都是具有一定風(fēng)險(xiǎn)性的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，無(wú)論你從事哪方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)都一定會(huì)伴隨著效益的。企業(yè)如果想要獲得更高的效益，相對(duì)的就要承受更高的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所從事的相關(guān)領(lǐng)域越多、越廣，所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越多。這些風(fēng)險(xiǎn)也可以成為直接導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不良資產(chǎn)的誘因。

2.4 社會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重

企業(yè)一共有三大包袱，是利息成本過(guò)高、公司員工過(guò)多以及社會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重。每年企業(yè)都要為社會(huì)上的各種建設(shè)項(xiàng)目作貢獻(xiàn)，其中包括稅收的資金、投資的資金以及捐獻(xiàn)的資金等，這些都是一筆筆不小的流動(dòng)性資金。其多用于城市的道路交通、教育教學(xué)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)以及基礎(chǔ)設(shè)施等的建設(shè)，每年各類企業(yè)都要在這些方面投入大量的資金，再加上企業(yè)所交的各項(xiàng)稅款，其對(duì)企業(yè)的不良資金的生成造成了很大的影響。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全國(guó)各類企業(yè)每年在社會(huì)建設(shè)、公益建設(shè)以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的投資在400億～500億元[7]。

2.5 管理機(jī)制不善

企業(yè)是否能夠更好的盈利，其直接原因是要看企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制是否完善以及是否符合本企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)。好的管理機(jī)制可以帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展壯大，可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，創(chuàng)造更大的收益，只有讓企業(yè)處在這種良好的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境中，企業(yè)才會(huì)在最大程度上不產(chǎn)生不良資產(chǎn)。相反的，如果一個(gè)企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)不夠完善，甚至根本不符合本公司的實(shí)際情況，一旦出現(xiàn)這種現(xiàn)象，整個(gè)企業(yè)就會(huì)陷入一種經(jīng)營(yíng)的“泥沼“中，不但無(wú)法進(jìn)行正常的工作，還有可能會(huì)出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)失誤、運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、投資失誤、運(yùn)營(yíng)效果差、入不敷出、產(chǎn)品滯銷等現(xiàn)象，這時(shí)就進(jìn)入了一個(gè)惡性循環(huán)中，再好的產(chǎn)品，再雄厚的資產(chǎn)也會(huì)逐步變成不良資產(chǎn)[8]。

2.6 企業(yè)技術(shù)落后

技術(shù)和設(shè)備可以說(shuō)是企業(yè)的生命，再好的理念，再好的創(chuàng)新，如果無(wú)法付諸實(shí)踐就永遠(yuǎn)都是紙上談兵，永遠(yuǎn)都是一張廢紙，根本無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)任何效益。而現(xiàn)如今中國(guó)的科技發(fā)展速度是非常快的，技術(shù)與設(shè)備的更新速度也在飛速的發(fā)展之中。這也就導(dǎo)致了某些成本小的企業(yè)出現(xiàn)了技術(shù)與設(shè)備落后于市場(chǎng)需求的情況發(fā)生，這時(shí)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他的東西就不可能滿足消費(fèi)者的需求。大量資金的浪費(fèi)，造成了企業(yè)運(yùn)營(yíng)不力，這時(shí)如果再盲目地?cái)U(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)投資，那么就會(huì)導(dǎo)致不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，嚴(yán)重時(shí)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。

2.7 無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天。消費(fèi)關(guān)系和買賣關(guān)系正在發(fā)生著翻天覆地的變化，由于人民的消費(fèi)水平的提高，人們對(duì)于商品的需求率也增加了，同樣的，人們對(duì)商品品質(zhì)的要求也隨之提高了。在這種大的背景下，一旦企業(yè)無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)的需求，無(wú)法跟上市場(chǎng)進(jìn)步的腳步，那么在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的大環(huán)境中就無(wú)法站穩(wěn)腳跟，造成產(chǎn)品的積壓，進(jìn)一步就導(dǎo)致了企業(yè)不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，如果一個(gè)企業(yè)無(wú)法發(fā)現(xiàn)自身不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因，無(wú)法掌握住市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，那么其必不可能在現(xiàn)有的市場(chǎng)中求得生存的空間，無(wú)法在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)展。

[1]陳建明.金融企業(yè)不良資產(chǎn)的成因與化解[J].天府新論,2008(3).

[2]張瑜.施工企業(yè)不良資產(chǎn)問(wèn)題解析[J].會(huì)計(jì)之友,2009(7).

[3]王景蘭.不良資產(chǎn)投資利潤(rùn)產(chǎn)生的機(jī)理分析[J].金融論壇,2007,10(2).

[4]范德成,張曉鵬.基于梯形模糊決策理論的不良資產(chǎn)價(jià)值評(píng)價(jià)研究[J].內(nèi)蒙古大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2009,41(2).

[5]李曉峰.處置不良資產(chǎn)的市場(chǎng)化路徑選擇[J].北京師范大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2008(1).

[6]凌佳.企業(yè)不良資產(chǎn)現(xiàn)狀成因及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2009(15).

[7]丁斌.淺談我國(guó)國(guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)的治理[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)(學(xué)術(shù)版),2008,6(20).

[8]朱華明.試析國(guó)有出版發(fā)行單位改制剝離不良資產(chǎn)的管理和處置問(wèn)題[J].出版發(fā)行研究,2009(8).