地方經濟責任審計有關問題的初探

占鳴放

中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于 《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》）于2010年10月12日頒布實施以來，審計機關認真貫徹實施兩辦《規定》，地方經濟責任審計工作不斷加強，審計質量逐步提高，為地方黨委、政府加強對領導干部的監督管理、促進領導干部廉潔從政、推進領導干部落實科學發展觀，保障地方經濟社會健康發展起到了積極作用。但是，筆者作為一名基層審計干部在實際工作中感到地方經濟責任審計中仍然存在一些不容忽視的問題，如少數地方經濟責任審計的組織管理機制不健全、審計的程序不規范、審計的深度不到位、審計的時效性不強、審計的力量不足、審計的結果運用不充分等，以上問題的存在不同程度地影響著地方經濟責任審計工作的正常開展，也影響著地方審計部門依法獨立地發揮審計職能作用。筆者根據中央兩辦《規定》的要求，結合工作實際，對地方經濟責任審計工作中的有關問題進行探討。

一、地方經濟責任審計工作中存在的主要問題

（一）經責審計的組織管理機制不健

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少數地方黨委、政府對經濟責任審計工作重視不夠，雖然成立了經濟責任審計工作領導小組，但沒有按新的制度要求建立經濟責任審計工作聯席會議制度；經濟責任審計工作領導小組既很少定期召開部署會，又未及時召開經濟責任審計工作聯席會議，造成有的地方經濟責任審計工作黨委、政府主要領導在親自過問，相關部門卻缺乏協調配合，導致經責審計工作中存在的困難和問題難以解決，經責審計工作處于平平淡淡的應付狀態。

（二）經責審計的宣傳力度不大

中央兩辦《規定》的實施，對經濟責任審計的程序、審計對象、審計內容和責任界定、審計結果運用以及組織領導制度等作出了明確規定，進一步完善了經濟責任審計法規制度，理應大力宣傳，認真貫徹落實。但少數地方對《規定》的宣傳停留在相關部門傳達貫徹上，沒有組織各級行政事業單位主要領導干部和國有企業領導人員進行學習，往往使一些黨政領導干部和企業領導人在接受經責審計時還不知道中央兩辦頒發了 《規定》，對經濟責任審計的重要性和必要性缺乏深刻認識。此外，地方審計干部對《規定》的學習不深不透，滿足于一知半解，導致經責審計中仍是老辦法、老套路，影響了兩辦《規定》的貫徹落實。

（三）經責審計的程序不嚴

一是審計計劃制定的程序缺位。地方經責審計中往往是組織和審計部門商議后提出了年度審計計劃草案，此草案沒有經過聯席會議辦公室集體研究提出。二是地方經濟責任審計中往往重視賬上的會計資料審計，缺乏深入實際、調查了解環節，審計組沒有全面地了解經濟責任人及所在單位的基本情況和履職狀況。三是審計機關實施經濟責任審計時，應當召開有審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的進點會議，安排審計工作有關事項，而地方審計機關在經責審計中以送達經責審計通知書代替經責審計進點會這個程序。四是在經責審計過程中，審計組應當聽取本級黨委、政府和被審計領導干部所在單位有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見，往往在實際的經濟責任審計過程中這個程序沒有做到位。

（四）經責審計的時效性不強

按經濟責任審計的要求，原則上領導干部應當先審計后離任。然而，地方政府在組織實施經責審計中，“先審計，后離任”的原則未得到落實，大部分是離任后再審計。在審計實踐中，往往被審計領導干部已離任，少數的領導干部抱著“新官不理舊賬”的想法，并有一種“事不關己”的心態對待經責審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，有的不積極配合經責審計工作，給經責審計工作增加了難度。有的被審計的領導干部已升職，經責審計審出的各種問題，往往成為了“馬后炮”。總之，先離任后審計的做法使審計的時效嚴重滯后，影響了審計監督職能的發揮。

（五）經責審計的深度不夠

地方審計機關在經責審計中，審計的內容上往往是對賬上的財政財務收支等經濟事項審計的多而對被審領導干部廉政情況審計的少；對領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益審計關注的多而對其社會效益和環境效益審計關注的少；對領導干部管理和使用資金的情況審計的多而對領導干部管理和使用國有資產情況審計的少。正因為如此，就帶來了經責審計的深度不到位，從而影響了經責審計的質量和效果。

（六）經責審計的力量不足

在地方的經責審計中審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出。特別是近幾年因地方黨委政府和人大、政協換屆領導干部變動調整的多，造成經濟責任審計項目多，一年一個區（縣）審計機關要審20個左右的經責審計項目，超出了審計人員的工作承受能力。在經責審計中，往往經責審計人員迫于趕進度、保數量，審計中必要的程序過于簡化，使一些重要的審計事項得不到充分的審計。少數審計項目甚至只是走了過場，埋下了一定的審計風險隱患，某種程度上影響了經濟責任審計的質量。另外，少數審計人員的計算機審計水平低，OA審計達不到技術要求，影響了經責審計的效能和信息化水平的提高。

（七）經責審計的結果運用不多

在地方的經責審計中，經濟責任審計結束后，審計機關寫出經濟責任審計結果報告，在報地方黨政主要領導的同時，抄報聯席會議成員單位的主要負責人，往往審計機關的經濟責任審計結果不公開披露。組織人事部門和紀委監察部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規定。至于存在什么經濟問題的人和事應如何處理也沒明確的標準。審計結果不公開，審計結果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經濟責任審計結果運用不充分，不利于審計監督職能的發揮。

二、地方經濟責任審計工作的幾點建議

（一）強化領導，密切配合，確保經濟責任審計工作順利開展

一是建立地方經濟責任審計的組織管理機制。成立由地方政府行政一把手任組長，紀檢、組織、審計、監察、人力資源社會保障和國有資產監督管理等部門組成的經濟責任審計工作領導小組聯席會議制度，成員單位各司其職。完善協作配合機制，建立相關成員單位審前共商、審中互助、審后運用的工作機制。二是地方黨政的主要領導要切實加強對經濟責任審計工作的組織領導，把這項工作列入重要議事日程，定期聽取情況匯報，專題研究部署工作，組織建立完善經濟責任審計情況通報、審計整改、責任追究、情況反饋、結果運用等制度，形成一個上下聯通、規范有序、整體推進的聯席會議工作運行機制。三是地方黨委、政府要大力支持審計部門依法審計和查處違法違紀問題，幫助解決工作中遇到的困難和阻力，為審計部門順利開展工作創造條件。四是切實落實地方經濟責任審計職責所必需的機構、人員和經費。

（二）認真學習，大力宣傳，營造良好的經濟責任審計工作環境

兩辦《規定》的頒布實施標志著我國經濟責任審計工作步入了新的發展時期。《規定》的實施是加強干部監督管理，推進黨的建設科學化的重要途徑，是促進領導干部貫徹落實科學發展觀，推動地方經濟社會跨越式發展的重要保障，是強化權力制約和監督，是規范和完善經濟責任審計、健全中國特色社會主義審計監督制度的重要舉措。地方各部門、各單位要統一思想，切實提高對經濟責任審計重要性的認識，增強貫徹執行《規定》的自覺性與責任感。地方黨委、政府和審計部門要加大力度，強化措施，扎實抓好《規定》的宣傳學習和貫徹落實，從而營造良好的經濟責任審計工作氛圍。應當把學習經濟責任審計的法規制度作為地方各級黨校培訓的必修課程之一，使地方各級黨政主要領導干部和國有企業領導人員增強經濟責任意識，自覺接受經濟責任審計，切實做到守法、守紀、守規、盡責。

（三）規范程序，創新方法，切實提高經濟責任審計的質量

在對地方黨政領導干部和國有企業領導人員的經濟責任審計過程中一定要按《規定》的程序進行規范地操作。要保證審計程序到位要開好“三個會”，一是開好審計方案討論會。由審計組長牽頭，作好審計前的調查，對被審計對象及單位的基本情況進行調查了解，做到心中有數。結合實際，擬定好審計工作方案。組織參審人員對審計方案進行認真的討論，確保審計方案具有操作性。二是開好經濟責任審計進點動員會。由組織部門牽頭，審計部門、紀檢等部門參加，被審對象、被審單位主要負責人、領導班子成員及中層干部和財務人員參與會議，由組織、審計等部門負責人對被審對象及被審單位提出經濟責任審計的工作要求。三是開好經濟責任審計工作通報會。將審計結果予以公告，公告率達100%，并在一定范圍內通報經濟責任審計結果。此外，在經濟責任審計中還要創新審計方法。對每一個經濟責任審計項目，做到用AO方法審計，建立相應的數據庫資料；對每一個經濟責任審計項目納入全局審計工作，統籌安排，節約審計成本；對每一個經濟責任審計項目審完之后編一條信息、提出一條啟示；對每一個經濟責任審計項目的審計評價建立量化評價體系；對每一個經濟責任審計項目做好審計審理工作，以切實保證經濟責任審計的質量。

（四）全面審計，審深審透，深化經濟責任審計的內容

經濟責任審計不能滿足于對被審單位的財政財務收支情況進行審計，要關注被審單位和被審對象推動經濟社會發展，貫徹執行經濟政策、經濟效益、社會效益和環境效益等方面的情況。做到領導干部的權力運行到哪里，經責審計就要跟蹤到哪里；財政資金運行到哪里，審計就要監督到哪里。經責審計中要做到“五個關注”：一是關注與落實科學發展觀密切相關的問題，圍繞領導干部權力運行軌跡，對地方政府投資領域、土地出讓、市場準入等權力運行的重要環節和關鍵節點進行認真審計。加強對重大經濟事項決策、重點工程建設項目、重要專項資金使用的監督，促進領導干部科學決策、依法行政。二是關注財政資金的安全問題，經濟責任審計做到“三個必審”，即“專項項目資金、惠民民生資金、政府投資資金”必審，提高財政資金的使用效益。三是關注經濟社會中的一些普遍性、傾向性，苗頭性的問題，加強審計結果的分析，找出產生問題的原因和癥結，注重從體制機制和制度方面上提出審計意見和建議，為地方黨政領導提供科學決策依據。四是關注領導干部履行國有資產管理、監督職責情況，促進國有資產保值、增值。五是關注領導干部個人廉潔自律有關情況，對審計中發現的嚴重的違法違紀問題以及經濟案件線索要移交紀檢和司法部門嚴肅查處。

（五）加強督導，跟蹤問效，提升經濟責任審計成果運用水平

經濟責任審計，不僅僅是揭示突出問題，提出整改建議，更重要的是要加強對審計成果的轉化和利用，注重對查出 問題的整改到位。因此，地方黨委、政府要發揮經濟責任審計項目的可用性，逐步把經濟責任審計結果納入地方的重要經濟決策、重要人事任免、重大案件處理的決策機制、程序機制和處置機制之中。為提升經責審計成果運用效果，應將審計成果的運用做到“四個結合”：一是將審計結果與干部的監督管理結合起來。組織部門應將審計結果報告納入被審計領導干部的個人檔案，對審計結果好的干部要提拔使用，對審計有突出問題的干部不得提拔重用。二是將審計結果與反腐倡廉結合起來。通過經責審計評價領導干部是否嚴格遵守《廉政準則》，如果有違反黨紀政紀的行為，紀檢監察部門要依規依紀嚴肅處理。三是將審計結果與責任追究結合起來。對經責審計中發現領導干部個人有重大違法違紀的行為，地方經責領導小組要對其實行問責，對案件線索要移交紀檢和司法部門處理。四是將審計結果與審計整改結合起來。對經責審計中發現的一般性問題，要求其邊審邊改；對審計提出的處理意見和建議，被審對象和被審單位要及時報送整改措施；對重大問題，地方經責領導小組要督促整改，跟蹤督辦，保證審計中發現的主要問題一定要整改到位，以提高審計成果的運用水平。★