論企業內部控制體系的建設與執行

孫彩云

（中國聯合網絡通信有限公司洛陽市分公司 河南 洛陽 471000）

內控體系建設完善既是企業組織管理的客觀要求，也是企業生產經營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。結合公司內部控制體系建設與實際執行情況，介紹建立內控的過程管控、監督檢查、月度評價考核，三位一體的運作方式，并利用技術手段提高內控工作效率，取得了良好的成效。

一、加強內控過程管理，推進標準化工作模式

1、優化成本預算管理，變事后分析為過程管控

成本預算管理能夠通過制定支付計劃，加強支付統籌，緩解支付壓力。通過適度壓縮控制付現成本資金總規模，縮小資金缺口，將有限的資金支付用于支撐重點業務、重點事項。公司在資金支付手段和時間上，按資金急需程度靈活安排，例如，在資金緊缺的情況下，首先保證職工工資的按時發放、稅金和電費的繳納，然后安排生產經營急需的營銷和網運維護成本，以緩解資金不足的矛盾。

公司不斷優化成本預算管理模式，不斷加強過程管控。一是借助成本管理系統、物料分發消耗管理系統等信息化手段細化對成本資源分配、預算審批環節的管控，注重事前的計劃和事中的動態管控，逐步將成本控制點前移至業務前端，逐步實現成本管理由總量控制到事項控制的精細化管理模式轉變，每月多次動態跟蹤成本付現情況，出具資金監控報告，及時發現問題，查找差距，動態的調整資金支付計劃。二是對成本費用的管理采用“集中與切塊相結合、收與放相結合”、“總量下達、單項控制”的動態管理方式。資金運動涉及到生產經營的全過程，因此內控管理不是哪一個部門的事情，需要多個部門的聯動，成本預算管理能夠起到很好的橋梁紐帶作用，將各個部門的目標統一起來，促使各方面共同參加，齊抓共管，消除阻隔，實現資金的良性循環。公司在實行歸口管理集中管理的基礎上，對市公司集團客戶部維系成本、客戶服務部營業廳改造成本、信息化中心辦公設備維護成本等專項費用進行切塊管理。對縣（市）分公司付現成本采用“總量下達、單項控制”的方式核定付現資金，縣（市）分公司經理對本單位經濟事項的真實性、合法性負責，在市公司核撥的付現資金范圍內自主、合理地安排各項生產支出，體現了責、權、利對等的原則。三是簡化審批流程，加強過程管控。公司2010年重新調整審批權限：將所有經濟事項按不同類別明確各審批環節的審批權限。明確審批職責：將從報賬員至總經理各環節審批的關鍵點明確，并對其負責；簡化審批流程:把握關鍵環節，將不必要的審批環節略去，優化流程，提高效率；加強過程管控：規范審批流程，加強前評估與后評價，不減弱管控力度。以此縮短了審批時間，加快了對基層和前端的支撐和響應速度。

2、關注營業差錯，避免營銷政策執行的隨意性

公司重點關注營收差錯內控風險點，按月通報七項營業差錯，包括：寬帶調測費是否足額收取；吉祥號入網是否符合預存及最低消費標準；融合業務、融合親情號是否錄入；固網全免優惠是否符合標準；移網的入網費用是否足額存入；添加的客戶化優惠值及期限是否正確；發票使用違反規范的情況。通過全區固網業務工單、營收退款事項的集中監控，按時對督促整改的結果進行檢查，嚴控收入流失風險。

3、關注營收資金，預見風險防患于未然

（1）預見風險，加強內部信息溝通。如針對“一次性包年”寬帶營收資金的挪用風險問題，公司及時進行內部信息溝通，對各單位下發預警通知，將“非包年用戶”信息調取后，下發到各單位，要求各單位安排相關人員進行檢查、或以電話回訪的形式抽查，發現問題及時制止。使經營風險及時得到有效管控，避免了公司資金流失。

（2）改舊習慣，變營業款按旬交納為日清日結。針對社會渠道營業款，按旬交納的傳統習慣，公司下發了《關于進一步加強營收資金繳存及審核的通知》，要求所有營業網點（自有渠道、社會渠道、直銷人員等）的所有營收款必須按日足額繳存。并對各單位提交營收資料的內容與周期進行了規范。使各營收單位提交營收資料的工作模式化，確保營收款安全。

（3）發現問題、變事后檢查為事先管控。通過整治社會渠道“超信用度”收款的問題，使代理商開通的營帳可透支額度不得超過質保押金，確保資金的安全，有效地避免了資金風險。

二、狠抓體系建設，有效執行監督檢查

1、挖掘管理缺陷，堵塞管理漏洞，對現存問題標本兼治

2012年，公司通過挖掘管理缺陷，先后堵塞管理五個漏洞，有效防范內控風險。第一，針對各部門三方數據常態化日常稽核工作，流于形式的現狀，公司制定了《關于明確固網用戶數據三方核對規范的通知》，要求信息化支撐中心及網運部門，按月對三方數據進行核對，由專人對核對結果二次復核，并按月對責任單位進行事件考核處罰，通過將計費、營帳、交換按月核對工作落到實處，徹底改變了三方核對工作流于形式的局面。第二，制定“過程單”管理流程，使各部門、各環節在97系統中“過程單”操作有據可依，改變了用戶電話裝通后，電子工單長期不竣工，造成收入流失的局面。第三，明確營收退款前、后臺聯動的流程，使得各系統間數據一致性。第四，制定規范，使寬帶固定IP電路的開、刪有章可循。第五，制定《定額發票使用管理辦法》對特殊用戶取得我公司機打票后，要求換為定額發票的流程進行規范，避免定額發票的隨意發放的行為。

2、開展多項專項稽核，推進收入有效性，杜絕前清后亂

公司通過開展多個專項稽核活動，緊抓問題，縱橫向延伸，找準問題背后的問題，并督促問題的徹底解決，盡而完善制度、固化流程，規范一個方面的工作，避免前清后亂。加強內部各部門、各環節的溝通，及時反饋工作中存在的問題和不足，協助相關部門改善管理。

三、“名單制管理”分解職責，堅持月度評價考核

針對個別單位內控流于形式的情況，公司采取措施，抓監督、抓檢查、抓落實，重視執行監督稽查獎懲機制，以制治人，使各個單位變被動內控，為主動內控，落實公司的各項管理制度。

1、落實職責與明確分工，推動全員參與內控

根據文件《稽核工作名單制管理辦法》，推動日常稽核工作“責任到人”。強化責任落實，建立明確的獎優懲差制度，確保前臺與后臺、計費與交換等，各級各環節控制工作的過程化、制度化、流程化。對規范日常基礎稽核工作提出要求，落實各單位日常稽核人員，執行日常稽核人員名單制管理的基礎，對日常稽核人員的工作情況，按月考核、打分，將內控的關鍵控制點職責，直接明確到人，推動基層稽核工作標準化。

2、加強培訓，提升水平

為落實分級稽核管理模式的有效開展，公司有計劃地舉辦各類培訓班，對相關崗位、相關控制點的檢查方法、檢查范圍、檢查頻次等進行明確。明確各部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施，明確單位內部各職能部門的職責和權限，使內控工作真正起到防范的作用，使差錯早發現、早整改，提高了內控工作效率，并通過對各類控制痕跡的跟進，對相關人員日常工作進行考核，加強了對各環節內控工作的管理。培養團隊相互聯系、相互協調、相互制約的管理能力，提升綜合管理水平。

四、利用技術手段，提高內控工作效率

1、挖掘技術潛力，批量操作替代手工作業

典型案例：移網重點操作業務——客戶化優惠的操作，其業務量巨大，對客戶化優惠差錯檢查需逐條手工復核，花費檢查人員大量的時間和精力，但工作效率低下。針對此現狀，公司根據實際工作情況，提出優化方案，由信息化支撐中心技術人員自行開發了提數系統，該系統能自動提取核查所需的移網客戶化優惠數據，并通過二次復核模塊和入網用戶交費模塊，有效地提高了差錯整改的復核效率，即針對第一次差錯檢查時，發現的客戶化優惠添加錯誤、入網預存不足的錯誤，通過導入差錯號碼，系統自動提取差錯號碼最新的客戶化優惠添加情況和預存情況，可以及時了解各責任單位的整改落實進度，代替了原來逐筆入營帳系統純手工核查的稽核方式，大大提高了工作效率，改善了復核機制，利用技術手段優化核查模式，提高內控工作效率。

2、將技術“嵌入”內控流程、根除隱患、標本兼治

典型案例：針對“欠三用戶”交換拆機失敗，造成“計費無、交換有”的狀況分公司認真分析“問題”背后的原因，發現“欠三拆機用戶”的拆機工單，通過自動引擎傳遞到交換系統時，會發生操作失敗，造成“計費無、交換有”的現象。各單位按照數據提取部門，下發的“欠三用戶”拆機清單進行手工交換數據刪除，由于下發號碼是“用戶邏輯號”，所以，當“用戶邏輯號”與“用戶物理號”不相同時，各單位交換人員按邏輯號刪除數據，就會造成數據刪除錯誤。對以上問題進行分析后，公司組織計費、網運人員，研究數據引擎環節數據傳遞失敗的原因，對各營業部、縣分公司的網運人員進行技術指導，啟動了全區的數據引擎報警裝置，并且要求市公司信息化支撐中心的技術人員，按月下發“欠三拆機數據”，增加“用戶物理號”信息，各單位對刪除交換數據進行再次復核。等于為數據傳遞的成功，上了雙保險，從而，杜絕了“欠三拆機用戶”拆機后，又發生無主話單的情況，從根本上避免了公司收入流失。

五、發揚優點，不斷挖潛，推動企業管理工作上水平

內部控制監督成為衡量現代企業管理的重要標志，得控則強、失控則弱、無控則亂，因而企業應從實際出發，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控監督體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制監督網絡系統。加強內控管理是推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節。在今后的工作中公司將在三位一體的管理模式下，完善不斷運行機制，過程管理，動態監控，最大限度地提高資本運營效能。

[1]鄒懿：企業內部控制評價體系的構建研究[D].成都理工大學，2008.

[2]華娟：內部控制評價體系設計[D].南京理工大學，2008.