審計工作廉政制度構建研究

韓俊峰

（軍事經濟學院 湖北 武漢 430035）

伴隨著國家經濟的飛速發展，在各個領域存在的貪腐現象也隨之滋長，黨和國家領導人在不同場合多次表達過堅決懲治腐敗的決心。在這項關系國計民生的重大任務之中，審計部門和人員將擔負起主力軍的角色，從反腐倡廉的高度與視角進一步抓好審計監督工作，要做到這一點，首先就應從審計自身入手，抓好廉政制度建設，推動審計工作全面健康發展。

一、審計工作廉政制度的現狀分析

1、制度效果不夠明顯

從現有的審計廉政制度來看，大多屬于一些紀律約束類的條令規定，在制度剛性上明顯不足，并且多為暫時性和試行性的規定，其權威性和制約性與國家其他法規制度相比差距明顯，這樣就帶來一個很嚴重的問題：一方面使得現行制度在預防功能上較為缺失，不能為各級審計部門自我監督、自我約束、違規預警等提供制度支持；另一方面使得審計人員從主觀上對廉政制度缺少應有的重視與敬畏，甚至許多審計人員表示根本不知道有專門的審計工作廉政制度存在，對制度的遵守更無從談起，相關工作也往往流于形式，效果自然大打折扣。

2、制度覆蓋不夠徹底

現行的審計工作廉政制度在系統性與嚴密性上還存在許多薄弱環節，盡管各級領導反復強調廉政制度的重要性，但是由于審計工作中“人少事多”的矛盾本來就比較突出，在將主要精力都投入到紛繁復雜的審計事務之中后，對于有關廉政制度的制定設計，往往對其論證研究不夠充分，因而使得制度在涵蓋的廣度與深度上存在一定的盲區，使得相關人員出于精力、懈怠或其他方面的原因，對制度的遵照執行不夠嚴密徹底。

3、制度實施不夠規范

從制度的執行規程來看，現行廉政制度在一些的具體的操作環節上設計不夠嚴密、指導性不強，有些規定描述含糊其辭。這就使得在具體遵循時感覺無據可依、無章可循，成為一些部門人員逃避責任、違規舞弊的制度溫床。這樣的制度，往往只是“一份文件、一部條例、一些規章”，“無人監督、無人落實、無人遵循”，沒有發揮出其預期的功效與目的，審計部門與人員由于在具體執行時也感覺無從下手，無法針對現有規章制度的漏洞針對性地提出修改建議，從而形成一個惡性循環，對審計事業的長遠發展也產生了一定的負面影響。

4、制度懲處不夠有力

從制度本身來看，它自身就存在種種不盡如人意的地方，除此之外，審計工作廉政制度在制度后續追究、責任認定區分與懲處措施上，與其他法規制度相比也相去甚遠。從目前的情況來看，無論是審計部門內部還是外部，對于審計部門和人員違反廉政規定的行為，一是在思想上重視不夠，往往認為與審計項目相比，這些問題可以放一放、壓一壓；二是在懲處方法上，還停留在批評教育的層面，很少動用必要的紀律或法律手段給予嚴厲的追究和處罰。由于缺乏必要的強制手段，許多制度在部分單位或是束之高閣，或是走走過場，難以得到認真的貫徹落實。

二、審計工作廉政制度建設的意義分析

1、以點帶面，推動審計制度建設的全面發展

伴隨著經濟形勢的發展變化，審計工作面對的問題愈發復雜，情況愈發多變，要想保質保量的完成好各項任務，就必須加強審計制度建設，建立審計質量評價體系，健全工作運行機制，完善審計管理措施，落實審計責任制，提高審計工作的規范化水平。而要全面提高審計工作的規范化水平，改進審計工作的廉政制度是必不可少的。廉政制度與評價體系、運行機制、管理措施及責任制等共同構成了審計制度的有機體系，廉政制度作為一種監督監察制度，是對其他制度的重要補充。把審計工作廉政制度梳理好、建設好，并逐步建立起“統一完整、全面配套、合理使用”的審計廉政制度體系，將從廉政角度給予審計工作全面有力的推動。

2、以評促訓，提升審計隊伍能力素質

審計事業的持續發展，歸根結底需要審計人員的過硬素質作為保證。從現實情況來看，要提升人員素質，一方面要以審計事業發展過程中面臨的各種新情況新問題為入手點，不斷掌握新的審計技術方法，不斷充實各種新的財務審計理論知識；另一個重要的方面就是持續不斷地加強人員思想作風建設。廉政制度建設作為思想作風建設的一個重要方面和有力抓手，在這其中扮演著重要的角色，通過對審計人員履行廉政承諾、遵守廉政規定的檢查評價，找出其薄弱環節，從制度完善、人員教育等多方入手，代替簡單枯燥的低效培訓，能夠更為積極顯著地提升人員的能力素質。

3、以建代查，抓好審計質量源頭把關

加強審計工作廉政制度建設，強化從審人員的廉政素質教育，是有效構建預防和懲治腐敗體系的重要步驟。只有審計隊伍自身狠抓廉政建設，他們才會將廉政制度、廉政意識潛移默化到日常的審計工作之中，自覺抵御各種腐朽思想的侵蝕，依法審計、從嚴審計，從思想上、制度上、源頭上重視審計工作，嚴抓審計質量，提高審計效率。

三、審計工作廉政制度體系構建分析

1、運行機制

運行機制應該是一個按照層級設定的完備系統，首先，要在領導機制上進一步予以明確細化，各級審計部門都應指定專門的領導負責，一級一級抓，層層抓落實，一直落實到每一項具體的審計業務、每一個具體的審計人員。結合各級審計部門的實際情況，制定行之有效的的操作細則。其次，要充分挖掘內部潛力，搞好相互幫扶與監督。可以考慮從各級審計部門內部抽調資歷高、素質高、能力強、公正力強的審計人員組成指導檢查組，定期到各審計部門督導工作。隨著時間積累，逐步形成一個自上而下、縱橫結合的內部監督制約機制，通過“點上的核查”與“面上的指導”進一步增強整合效應。再次，要做好配套的外部協調工作，與相關友鄰單位加強溝通聯系，及時獲取被審計單位的反饋意見，對照檢查整改、以外促內，并注重學習其他單位在廉政建設方面的科學做法，及時吸收轉化，為我所用。

2、培訓機制

廉政制度的建立固然重要，要想抓好落實，最重要的還是以人為本，從人員的教育培訓入手，做好相關工作。一是要加強思想政治教育，提升審計人員的政治素養。常抓不懈的思想政治工作是我們黨的優良傳統與制勝法寶，加強審計隊伍的思想政治教育，用先進的理論武裝頭腦，堅定信念，培養審計人員大公無私的過硬工作作風。二是從專業視角入手，提升審計人員的道德素養。對審計人員的職業品德、職業紀律和職業責任作出明確的規定和要求，設置硬性準入門檻。并把各級審計部門和人員執行審計道德規范的情況納入檢查考核內容，督促審計部門和人員遵守審計職業道德規范。三是要完善繼續教育和技能培訓制度，學習新知識，掌握新技能，不斷提高審計人員履職盡責的能力。四是要加強廉政文化建設，提升清正廉潔的從審風氣。積極挖掘廉政文化資源，倡導與中華民族優秀文化相承接與時代精神相統一的廉政文化。

3、監控機制

監控機制是任何一個成熟體系所必不可少的環節，從審計專業的角度來看，要想把監控工作做到實處，關鍵就是要逐步推行審計政務公開，接受來自社會各方的監督，重視抓好審前調查、進點公示、審中檢查、審后回訪制度，進一步增強工作的透明度。切實實行“陽光工程”，讓審計業務、審計機關的行政管理權、財務管理權、人事管理權按照規定實行公開，保證群眾的知情權、參與權、監督權。另外，要完善舉報監督機制。擴大受理群眾檢舉違法、違紀、犯罪行為的渠道，從而加強群眾的監督力度。

4、保障機制

首先，從外部來看，要積極做好宣傳教育工作，跟相關保障部門說明情況、反映問題，使其對審計工作的重要性與審計人員付出的大量艱辛勞動有一個清楚的認識，從各級財政撥款中增加相關投入，使審計部門有更為充裕的業務經費，這樣在執行審計任務的過程中，能夠做到脫離被審計單位，獨立完成后勤保障工作，不至于因為經費短缺而受制與人。其次，從內部來看，要進一步對審計人員的職稱評審、晉職提升問題加以解決，使審計人員能夠具有一定的行政級別與權力，在執行審計任務時能夠不受外界干擾地獨立發表審計意見。同時，應對審計人員在職業津貼、住房保障、養老醫療等方面的待遇予以適當提升，與同級別其他業務機關相持平，使審計人員能夠安心工作，消除后顧之憂，這樣既有利于審計廉政建設，也有利于審計事業的發展。

5、獎懲機制

獎懲機制說到底還是一種制約與監控，先說獎勵，對于審計人員的獎勵可以分為物質與精神兩大類。在物質上，可以按照審計人員職稱高低、貢獻大小、履職盡責好壞等不同標準，分門別類的設置一些獎勵項目，使審計人員從遵守廉政制度中能夠切實享受到應有的物質保障。與此同時，可以考慮對廉政制度規定執行遵守較好的審計人員，在評優評先、晉職調級等方面予以政策傾斜和照顧，將“德”、“廉”標準作為各項考評的一個重要依據，并實行一票否決制，如果有關人員在廉政方面存在問題，就取消其一切評獎資質。在精神上，要加大典型樹立、宣傳教育的力度，力爭推出一些在全國范圍內叫得響的審計先進任務，增強審計廉政工作建設的感召力。再說懲戒，對于審計人員在廉政方面主觀或客觀所造成的違規違紀現象，應在查清事實的基礎上，進行嚴格的責任劃分與追究，并應考慮建立適當的量化評估辦法，對審計人員違規的輕重程度進行客觀評判，使得懲處措施落到實處又不失公允，真正起到維護與推動審計廉政制度建設的作用。

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[3]邵景均：科學發展觀視野下的反腐敗六論[M].中國方正出版社，2007.