關于現(xiàn)代物流企業(yè)內部控制問題的思考

王全英

（眉山同盛物流有限責任公司 四川 眉山 620032）

隨著社會專業(yè)化分工的日益加強，越來越多的企業(yè)將物流服務進行外包，物流產(chǎn)業(yè)是21世紀的朝陽產(chǎn)業(yè)，是國民經(jīng)濟發(fā)展的動脈，是促進經(jīng)濟發(fā)展的加速器。內部控制是在企業(yè)管理層及其他人員的影響下制定的為保證企業(yè)經(jīng)營活動效益性、財務報告的可靠性和真實性，而對企業(yè)內部業(yè)務活動進行自我約束、檢查和改進的系統(tǒng)，它貫穿于活動的全過程，包括環(huán)境控制、活動控制、信息溝通和風險評估等。健全有效的內部控制被視為現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益、保障財務信息可靠、保護資產(chǎn)安全完整、以及實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效手段。我國物流業(yè)的發(fā)展仍處于初步階段，物流理論和相關技術仍十分匱乏，物流企業(yè)在管理、規(guī)劃、信息系統(tǒng)等方面與發(fā)達國家存在一定差距，而隨著物流企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，其對內部控制也提出了更高的要求。完善現(xiàn)代物流企業(yè)內部控制機制對于充分發(fā)揮企業(yè)積極效應，提高企業(yè)綜合實力和競爭力具有十分重要的意義。

一、物流企業(yè)內部控制概述

物流企業(yè)是指至少從事運輸或倉儲物流活動的經(jīng)濟組織，其應按客戶需求對運輸、儲存、裝卸、包裝、流通加工等基本功能進行組織和管理，其主要可以分為運輸型物流企業(yè)、倉儲型物流企業(yè)和綜合服務型物流企業(yè)。在當前經(jīng)濟形勢下，若想促使物流企業(yè)經(jīng)營管理登上一個新臺階，完善企業(yè)內部控制制度是關鍵，其目的是通過一系列的方法和措施對企業(yè)的經(jīng)濟行為加以規(guī)范化和系統(tǒng)化，以提高企業(yè)經(jīng)營活動的效益性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務信息的可靠性。現(xiàn)代物流企業(yè)內部控制的功能應包括以下幾方面：提高會計信息質量，盡可能提高所獲信息的準確性和真實性；保障企業(yè)財產(chǎn)安全、完整，對企業(yè)貨幣資金進行管理，確保企業(yè)各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領用等的規(guī)范化，防止貪污、盜用、濫用等不法行為；保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，嚴格各種手續(xù)、制度、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，防止出現(xiàn)偏差、糾正失誤和弊端等，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)；為審計工作提供良好基礎，促進審計監(jiān)督的有效執(zhí)行。一般情況下，現(xiàn)代物流企業(yè)內部控制的原則包括以下幾點：全面性原則，內部控制應突破會計控制的局限性，以企業(yè)治理層和管理層為基礎，構建內部控制體系，加強全過程、全方位的控制；成本效益原則，即應確保內部控制制度的執(zhí)行效益大于成本，力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果；合規(guī)性原則，物流企業(yè)內部控制體系的構建應遵循公司法、稅法、合同法、會計法等規(guī)定，構建符合企業(yè)自身行業(yè)特點和發(fā)展需要的內控體系；權責利相結合原則，即收益與業(yè)績相聯(lián)系、權利和責任相匹配；有效控制風險原則，密切關注內控實施過程的各種風險，使風險降低到合理水平，保證企業(yè)能積極應對各種風險，保持企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

二、我國物流企業(yè)內部控制存在的主要問題

1、企業(yè)控制環(huán)境不夠完善

目前，我國物流企業(yè)法人治理結構仍不夠完善，雖然近年來物流企業(yè)在法人治理結構方面取得了一定的進展，但總體上法人治理結構比較混亂，雖然建立了股東會、董事會、監(jiān)事會，但這三套人馬大多存在相互兼職現(xiàn)象，違背了相互監(jiān)督的要求，存在一言堂現(xiàn)象，法人治理結構有形無實，流于形式。企業(yè)人力資源管理發(fā)展滯后，許多企業(yè)在員工崗位培訓方面沒有形成完善的制度，例如除高層管理者，當前物流企業(yè)員工普遍存在綜合素質不高的問題，而企業(yè)對普通員工的培訓力度跟不上企業(yè)發(fā)展的需要，致使內部控制的實施較為困難。企業(yè)組織形式和機構設置不合理，協(xié)調性差，管理層次多，工作效率低下，信息溝通不暢。

2、風險管理不到位

首先，部分物流企業(yè)風險管理意識薄弱，企業(yè)管理者風險意識直接影響到企業(yè)內部控制的實施效果和財務風險的防范效果，風險管理意識薄弱不利于提高企業(yè)抵抗風險的能力；其次，尚未建立有效的風險管理機制，風險防范機制不健全，當前我國物流產(chǎn)業(yè)競爭過于激烈，許多企業(yè)對市場風險和財務風險的認識不足，沒有正確估計和認識企業(yè)經(jīng)營風險問題，甚至一些企業(yè)對資金枯竭、貸款與日俱增、償債風險等財務危機麻木不仁，大大增加企業(yè)經(jīng)營風險；再次，缺乏完善的風險控制機制和預警機制，風險管理的責任和權限不規(guī)范直接導致物流企業(yè)風險管理混亂，企業(yè)風險控制流于形式，同時缺乏相應的風險預警機制將使企業(yè)管理者無法及時應對風險，錯過規(guī)避或降低風險損失的最佳時機。

3、內部監(jiān)督控制方面存在問題

目前我國物流企業(yè)內部控制制度仍不夠完善，沒有形成一個完整的內部控制體系，缺乏專門的內部控制機構，各職能部門內控工作相互獨立，缺乏深入的協(xié)調配合與溝通，難以發(fā)揮有效的控制作用，內部控制中有法不依、有章不循的現(xiàn)象普遍存在，長官意志大于制度的現(xiàn)象也比較普遍。同時，大多數(shù)物流企業(yè)內部審計多以合規(guī)性和事后檢查為主，沒有進行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，不能及時發(fā)現(xiàn)和修改內部控制制度上的缺陷，沒有起到真正的內部監(jiān)督作用，達不到應有的內控效果。從會計核算的角度來看，目前我國大多數(shù)物流企業(yè)的核算和內控體系不盡合理，會計核算偏離企業(yè)整體核算要求，例如物流企業(yè)一般在不同地區(qū)都設有下屬公司，但對這些下屬公司的監(jiān)督控制力度不足，導致下屬物流公司大多會打自己的小算盤；而從企業(yè)人員配置的角度來看，當前我國物流企業(yè)十分缺乏復合型人才，高素質人才配備到位，企業(yè)相關的監(jiān)督管理部門難以發(fā)揮出有效的監(jiān)督方法和手段，致使企業(yè)對內部控制的監(jiān)督流于形式。

4、信息溝通渠道不暢，信息化管理效益低

當前我國物流企業(yè)信息化管理水平較低，存在明顯的局限與不足：一是信息失真現(xiàn)象較為嚴重，由于物流企業(yè)經(jīng)營管理活動的流動性較大，分散程度高，信息處理技術落后，傳遞不暢等，導致企業(yè)總部與不同地區(qū)的下屬公司及各管理部門之間的信息傳遞與溝通較為困難，信息失真現(xiàn)象比較嚴重；二是信息化效益低，物流企業(yè)的流動性和分散性等特點決定了企業(yè)資源難以得到有效共享，信息數(shù)據(jù)庫建立程度低，無明顯效益；三是企業(yè)重視不夠，觀念更新滯后，大多數(shù)物流企業(yè)以粗放式經(jīng)營為主，對信息化建設的必要性認識不足，缺乏信息系統(tǒng)的支持，管理者和員工在內控工作中的任務和責任不明確。

三、加強物流企業(yè)內部控制的對策與建議

1、健全物流企業(yè)內部控制環(huán)境

針對當前物流企業(yè)內部控制環(huán)境存在的主要問題，其內部控制環(huán)境的完善主要可以從以下幾方面入手：一是完善法人治理結構，包括改進董事會人員構成，保證董事會成員的獨立性，強化董事會職能，在董事會下設專家委員會，監(jiān)督和客觀評價企業(yè)經(jīng)營管理人員，這將有利于建立激勵機制，同時對監(jiān)事會的組成、地位、職權等作出明確規(guī)定和說明；二是提高企業(yè)人力資源管理水平，包括建立嚴格的招聘程序、制定員工工作規(guī)范、定期對員工進行培訓和考核、加強獎懲力度等，通過強化企業(yè)人力資源管理來調動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，建立考核機制，科學評價員工，對公司現(xiàn)有職位進行明確定位，對崗位職責和要求明確說明，科學合理評價員工績效。

2、加強企業(yè)風險管理和控制

我國物流企業(yè)應借鑒發(fā)達國家現(xiàn)代物流企業(yè)的風險管理控制經(jīng)驗，積極建立有效的風險管理系統(tǒng)，包括風險預警、識別、評估和報告等，對企業(yè)風險進行全方位控制。一方面，做好企業(yè)財務風險控制工作，通過對企業(yè)財務指標的監(jiān)控，定期對企業(yè)各項經(jīng)營活動是否符合控制標準作出評價，分析財務風險成因有關的指標變量及異常數(shù)據(jù)，確定財務風險控制點，達到預測和警示風險的目標，包括籌資風險評估，合理安排企業(yè)籌資結構，對籌資金額、籌資成本和償還計劃等。另一方面，強化企業(yè)會計核算和資金統(tǒng)籌管理職能，統(tǒng)一資金管理，集中會計核算，實行統(tǒng)一調度管理，加強企業(yè)預算管理和成本控制，強化企業(yè)資金調控力度，形成規(guī)模效應，同時加強企業(yè)各職能部門的協(xié)調，加強企業(yè)預算編制和執(zhí)行。

3、強化物流企業(yè)內部審計監(jiān)督工作

為保證物流企業(yè)內控工作的有效運行，勢必要對內控工作進行監(jiān)督。加強物流企業(yè)內部審計監(jiān)督工作對于健全內部控制具有十分重要的意義，其主要可以從以下幾方面入手：一是科學設置內部審計機構，確保內部審計機構應能獨立行使對內控工作的監(jiān)督權力，且具備監(jiān)督評價內控活動相應的權威性，與其他職能機構相互配合、相互促進；二是適時轉變內部審計職能，內部審計人員的工作不應局限于監(jiān)督職能，同時還應參與內控工作制度和程序的制定，評價內部控制體系設計的合理性，進一步幫助健全物流企業(yè)內部控制體系；三是提高內部審計人員綜合能力素質，內部審計人員應同時具備財務基礎、管理及法律等相關知識，因此物流企業(yè)應針對當前審計人員知識能力缺口，制定合理的培訓方案，不斷完善內部審計人員知識結構。

4、加強企業(yè)信息管理，建立高效內控信息系統(tǒng)

良好的信息與溝通系統(tǒng)是保證內部控制順利實施的必要條件。物流企業(yè)應建立信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化信息結構，提高企業(yè)信息化管理水平。一方面，企業(yè)應充分利用信息技術手段，建立高效的內部控制信息系統(tǒng)，加強信息在各部門之間的傳遞與溝通，完善總公司與下屬物流公司的溝通渠道，通過信息交流使各下屬公司能及時、準確了解企業(yè)的資金流和物流情況，確保信息的真實性和有效性，提高企業(yè)決策科學性；另一方面，強化物流企業(yè)與外部相關部門的溝通力度，完善預警機制以便及時糾正企業(yè)錯誤信息，進一步完善內部控制體系。

總之，在當前知識經(jīng)濟變革時代下，物流企業(yè)正經(jīng)歷著前所未有的競爭和挑戰(zhàn)，內部控制體系的建設和完善無疑成為決定物流企業(yè)在激烈競爭中立于不敗之地的重要因素之一。健全有效的內部控制體系已成為現(xiàn)代物流企業(yè)加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益、保障財務信息可靠、保護資產(chǎn)安全完整，以及實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效手段，因此我國現(xiàn)代物流企業(yè)應進一步健全和完善內部控制體系，以確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

[1]朱長華、李璐：我國物流公司財務管理現(xiàn)狀及問題簡析[J].企業(yè)研究，2011（3）.

[2]張鳳華：完善中小物流企業(yè)內部控制制度[J].物流工程與管理，2010（12）.

[3]王光遠：物流企業(yè)內部會計控制策略的探討[J].商業(yè)會計，2011（3）.