地勘單位規范合理使用財政項目資金的幾點經驗

楊巖

（河北省地礦局秦皇島礦產水文工程地質大隊 河北 秦皇島 066000）

《國務院關于加強地質工作的決定》的貫徹實施，為地勘單位帶來了前所未有的發展機遇。國家高度重視、關心和支持地質找礦工作，在解決能源資源問題上，對地勘單位寄予了厚望。地勘單位肩負著把國家加大投入的資金管好用好的重大責任，只有做到為政府決策提供技術支撐、為經濟建設提供資源保障、為社會發展提供高效服務，多找礦、找好礦，才能提高地質工作的行業價值和尊嚴。因此，加強項目資金使用的跟蹤問效和財務監督，規范合理使用財政專項資金尤為重要。

2001年起，河北省地礦局秦皇島礦產水文工程地質大隊（以下簡稱秦隊）共承擔地質調查項目56項，累計資金10930.70萬元，地質調查項目技術與經濟管理制度比較健全，在長期的地調項目管理過程中積累了許多成功的經驗，尤其是財務內控制度健全，創立了適應地質調查項目特點與管理實踐的具體操作辦法，對專項經費支出風險防范發揮了重要的作用。在河北省國土資源廳、省財政廳、省地礦局等部門組織的績效評價（再評價）工作中，財務核算評分中極少失分，受到有關部門和領導的一致認可。下面就秦隊的幾點經驗介紹一下。

一、完善內部控制制度，規避財務風險

健全和完善的制度，是財務管理工作標準化、制度化、規范化，是提高經濟運行質量的重要手段。秦隊就財政項目資金的使用出臺了一系列內部管理制度，如《秦皇島隊地質勘查項目資金管理暫行辦法》、《財政資金撥付管理說明》、《秦皇島隊關于項目資金管理方面的內部、外部監督檢查的說明》等等，著力健全和完善內部控制制度，堅持按制度辦事，真正做到用制度管錢、用制度管事和用制度管人。

另外，對于財政項目資金，還要特別強調預算管理的重要性。預算管理是單位財務活動的基礎，通過強化預算管理工作可以有效配置單位資源，有效防范單位財務風險，提高單位整體效益和競爭力。具體而言，地勘單位應從以下幾方面著手加強預算管理工作，包括：健全預算編制管理制度，制定預算編制流程、方法和措施；完善地勘項目預算授權審批制度，嚴格規范審批流程；建立預算執行檢查制度，按季度、年度對預算的執行情況進行檢查，糾正在預算執行過程中的不當行為；完善預算考評審計制度，對預算執行結果進行考評，加大預算資金安排的支持力度，對于發現重大問題的應依法追究相關責任。在實際工作中，應嚴格按照規定范圍及批準下達的項目資金預算使用項目資金，不能以任何理由挪用、侵占和轉移項目資金，也不能擅自改變資金用途和擴大使用范圍、提高開支標準，更不能利用項目資金購置預算規定的項目配套設備以外的固定資產。項目預算一經確定，必須嚴格執行，不得隨意調整。為此，秦隊建立了一套較為完備的內控管理體系，涉及內部管理、技術、經濟與業務管理的方方面面。單位的內控管理與機構設置、業務流程、審簽流程結合緊密，與單位內部管理體系相協調。以項目資金支出審簽為例，每筆支出均通過項目負責人、財務負責人、分管隊長審簽，重要撥付、支出款項要隊長匯簽。每筆經費支出部門監管責任明確、審簽規范，充分重視支出依據的合理性、合法性，最大限度地降低了財務風險，盡可能地保障資金使用安全。

二、針對問題采取措施

地質調查項目，作為國家公益性投資財政專項，從專項管理角度講，具有一整套完整的管理制度與規范。但是，由于地質工作具有特殊性，地質調查項目野外作業具有極大的不確定性，客觀現實給地質調查項目經費支出原始憑證的獲取、支出核算及賬務處理、單位財務部門審簽等帶來了一系列困難，因此也加大了財務控制風險。針對這些問題秦隊采取了一些應對措施，使問題得到妥善解決。具體措施如下。

1、外協項目招投標管理

嚴格按照部門招投標有關管理，對單位本年度地質項目進行匯總統計不同工作手段總工作量和預算總額，根據單位現有設備和技術人員資源配備情況，擬定外協工作手段的總工作量和預算總額，聘請專家，經公開競爭后選擇外協施工隊伍等承標單位。取得主要成效有：一是監督創新，打造陽光平臺，創造公平、拒絕腐敗，擇優競爭良性環境；二是通過平臺集中競爭招標的辦法，降低項目施工成本，尤其是改變了以往如鉆探施工單個項目的鉆探工作量小而分散不集中，外包費用高的局面。

2、合同管理

在合同訂立過程中，采用合同評審會簽制，由技術部門、財務部門、審計部門等從各部門角度出發，逐一審查依法待簽的合同，總工辦備案。從源頭上有效控制風險，合同評審會簽制度運行幾年來，效果明顯，至今未發生合同爭議，起到了很好的把關作用。

為了加強對外包項目進度支付款的審核，單位實行外協工程進度付款會審會簽制度，即在生產部門（或項目部）、技術部門、財務部門和各部門分管領導審簽的基礎上，在原始憑證后附雙方簽字蓋章的工作量確認單和工程結算單，凡不符合程序不予簽字，工程款不予支付。

3、外業雇工與費用管理

一直以來，野外雇工勞務費支出是經費管理的難點，雇工勞務費支出多存在白條支付、一人代多人領款、冒領等現象。針對這一問題，秦隊最初的做法是：由項目部負責對項目雇工考勤，根據出勤情況按月編制勞務費發放表，由領款人簽字確認，經人事部門匯簽，財務人員審核領款人簽名備案筆跡，款項支付時，附身份證復印件、簽收單作為支付依據?，F在又對上述作法進行了改進。由現金支付改為銀行打卡支付，并且代扣代繳個人所得稅，規范了項目雇工勞務費支出。

三、獨設審計機構，加強資金監管

為保證內控工作的有效運行，勢必要對內控工作進行監督。加強內部審計監督工作對于健全內部控制具有十分重要的意義，其主要可以從以下幾方面入手：一是科學設置內部審計機構，確保內部審計機構應能獨立行使對內控工作的監督權力，且具備監督評價內控活動相應的權威性，與其他職能機構相互配合、相互促進；二是適時轉變內部審計職能，內部審計人員的工作不應局限于監督職能，同時還應參與內控工作制度和程序的制定，評價內部控制體系設計的合理性，進一步幫助健全單位內部控制體系；三是提高內部審計人員綜合能力素質，內部審計人員應同時具備財務基礎、管理及法律等相關知識，應針對當前審計人員知識能力缺口，制定合理的培訓方案，不斷完善內部審計人員知識結構。

實際工作中，秦隊的機構設置中設有審計監查室，這是一個獨立的內審部門，它不歸屬于財務部門，而是直接向隊長負責。對于財政項目資金的管理和使用，審計監查室經常開展定期和不定期的對單個項目或多個項目的內部審計。

內審的目的是通過檢查可以更好地了解本單位財務管理現狀，有針對性地研究、分析和解決財務管理中的實際問題，進一步規范財務行為，提高財務管理水平。內審的內容：一是檢查專項資金管理和使用情況；二是財務制度建設及執行情況；三是其他與財務管理活動有關的事項。

專項審計是進一步提高單位預算執行能力、資產管理水平、強化會計監督職能、加強財務管理工作的必要步驟，檢查工作結束后，要形成內容詳實、問題具體、措施有力的檢查報告，為進一步規范財務管理工作提供依據。

四、加強協作與溝通，讓項目經理、技術人員參與到項目資金的管理、使用中來

長期以來，許多項目負責人一提到財務管理、資金使用等就認為只是財務人員的事，技術人員只負責技術和質量，造成費用的歸集，項目資金的內部劃撥與項目完成進度不一致。為了完善與細化各項制度，做到技術工作與會計核算信息對等。秦隊要求主管項目資金使用的會計人員，要定期與項目經理溝通，項目經理于每月月底按項目和工作手段填制進度報表，并經主管隊領導、總工辦簽字后上報財務部門。這樣財務人員就可以及時掌握項目預算、項目設計、項目進度，內部任務下達書和工作進度、質量驗收合格證明等有關數據，以此核定項目實施部門完成的產值工作量，確定各階段項目資金支付額度，并及時核對資金支付與項目進度的合理性，防止專項資金被擠占、挪用。

五、樹立風險意識，完善地勘單位信息管理工作

樹立風險意識，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、識別、評估、報告等措施對風險進行全面管理和控制。包括，做好單位財務風險評估工作，通過對財務指標的監控，定期對各項經營活動是否符合控制標準作出評價，分析財務風險成因有關的指標變量及異常數據，確定財務風險控制點，達到預測和警示風險的目標；做好投資風險評估，對項目的可行性進行深入分析，并確定項目資金大小的審批權限，對投資過程可能出現的風險因素制定應對方案；強化財務核算和資金統籌管理職能，統一資金管理，集中會計核算，實行統一調度管理，加強預算管理和成本控制，強化資金調控力度，形成規模效應，在業務控制活動方面，加強各職能部門的協調，加強預算編制和執行，注重投標決策與報價工作，慎重選擇分包商，加強現場管理工作等。

良好的信息與溝通系統是保證內部控制順利實施的必要條件，有助于提高單位資金使用效率，保證資金的安全性。通過建立信息管理系統，優化信息結構，提高項目信息化管理水平。一方面，應充分利用信息技術手段，建立高效的內部控制信息系統，加強信息在各部門之間的傳遞與溝通，通過信息交流使單位各部門能及時、準確了解項目信息，確保信息的真實性和有效性；另一方面，強化與內外部相關部門的溝通力度，完善預警機制以便及時糾正錯誤信息，進一步完善內部控制體系，強化項目資金的有效控制。

[1]溫寧：關于金融危機后地勘單位資金管理的思考[J].財經界，2011（4）.

[2]李世英：淺議地勘單位資金精細化管理[J].財經界，2011（10）.

[3]陸燕：金融危機對地質勘查行業經濟發展的影響[J].時代金融，2009（7）.