新疆高校預(yù)算管理淺析

李 華

(新疆師范大學(xué)，新疆 烏魯木齊 830000)

一、新疆高校預(yù)算管理的必要性

(一)預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分

高校財務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，綜合反映了高校的事業(yè)計劃和工作任務(wù)的規(guī)模，是高校完成各項工作任務(wù)和實現(xiàn)事業(yè)計劃的基本依據(jù)和重要保證，在高校財務(wù)管理中占主導(dǎo)地位。

(二)加強高校預(yù)算管理，有利于高校控制財務(wù)風(fēng)險

由于預(yù)算管理貫穿了高校預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析的全過程，其科學(xué)性、合理性和有效性直接關(guān)系到高校各項教育事業(yè)活動的正常開展和投資效益，關(guān)系到高校的財務(wù)狀況和持續(xù)發(fā)展能力，關(guān)系到新時期高校的改革、穩(wěn)定和發(fā)展。1994年《預(yù)算法》加速了各行業(yè)預(yù)算工作的法制化進程，對高校的預(yù)算管理體系也提出了新的要求。新疆高校在目前國家教育經(jīng)費撥款排名較為落后的情況下，預(yù)算的資金管理工作顯得尤為重要。

(三)加強高校預(yù)算管理，有利于高校資源整合

預(yù)算管理把高校各方面的工作納入統(tǒng)一計劃中，將高校的財務(wù)資源與非財務(wù)資源進行有效整合，實現(xiàn)高校資源的合理配置和最優(yōu)利用。

二、新疆高校預(yù)算管理存在的主要問題

(一)預(yù)算編制不科學(xué)、不準確

1.一些高校存在著一所高校兩套預(yù)算的現(xiàn)象，向上編報的部門預(yù)算和校內(nèi)執(zhí)行的預(yù)算實施方案不一致，部門預(yù)算的編制和執(zhí)行不一致。很多高校往往是先編制了財政部門預(yù)算，再在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，細化預(yù)算科目，編制實際可執(zhí)行的校內(nèi)預(yù)算。兩套預(yù)算的編制時間、編制依據(jù)不同，導(dǎo)致編制的數(shù)據(jù)和詳細程度不一致。

2.預(yù)算編制隨意性大

一些高校在編制預(yù)算時，未能與學(xué)校的實際情況相結(jié)合，僅由財務(wù)部門負責(zé)編制，沒有在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上依據(jù)基礎(chǔ)資料規(guī)范地進行預(yù)算編制，預(yù)算指標缺乏量化分析和科學(xué)論證。同時，未真正做到以收定支，尤其是對日常公用經(jīng)費預(yù)算的編制，不符合科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算編制要求。

(二)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效控制

1.預(yù)算控制力度不夠。由于預(yù)算編制時間及指標下達的滯后，高校預(yù)算執(zhí)行無法進行事前和事中控制。預(yù)算指標的下達通常在預(yù)算年度的三、四月，而這時高校已有近1/3的預(yù)算業(yè)務(wù)已經(jīng)執(zhí)行，這就導(dǎo)致了預(yù)算工作無法進行事前及事中控制。同時，對預(yù)算過程缺乏監(jiān)控，加之預(yù)算管理手段較為落后，預(yù)算執(zhí)行情況依然靠手工統(tǒng)計，不能做到實時控制，降低了預(yù)算管理的有效性。

2.隨意追加預(yù)算。依據(jù)不充分、方案不合理、缺乏科學(xué)論證，預(yù)算審批程序不嚴格等情況，導(dǎo)致年度的實際支出數(shù)往往高出年初預(yù)算數(shù)，使高校不得不追加預(yù)算。如:有的部門在執(zhí)行預(yù)算時沒有有效、科學(xué)控制，上半年就將預(yù)算執(zhí)行到90%，以各種方式申請追加超預(yù)算部分，使預(yù)算在執(zhí)行中因頻繁追加而喪失嚴肅性和權(quán)威性。

3.預(yù)算與執(zhí)行嚴重脫節(jié)。由于預(yù)算編制過粗，預(yù)算與執(zhí)行口徑不一致，執(zhí)行過程中就會出現(xiàn)套用項目，更換資金使用用途，造成執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標差距很大。

(三)預(yù)算執(zhí)行缺乏科學(xué)的分析評價與激勵機制

預(yù)算分析評價工作是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，強調(diào)的是責(zé)任和效率。但目前高校普遍缺乏完整有效的預(yù)算評價體系，也沒有相應(yīng)配套的激勵機制，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有進行科學(xué)分析、評價、預(yù)測，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，提高資金的使用效益。這種預(yù)算節(jié)約沒有獎勵，超支沒有懲罰，不利于調(diào)動學(xué)院、部門負責(zé)人做好預(yù)算工作的積極性。

三、新疆高校加強預(yù)算管理工作的對策建議

(一)科學(xué)合理編制預(yù)算

預(yù)算編制是實施預(yù)算管理的第一步，也是預(yù)算管理過程中最為關(guān)鍵的一步，預(yù)算編制的質(zhì)量決定了預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和資金的使用效益。科學(xué)、合理地編制高質(zhì)量的高校預(yù)算，應(yīng)做好以下幾方面的工作:

1.形成規(guī)范嚴謹?shù)念A(yù)算編制程序

(1)結(jié)合學(xué)校發(fā)展目標和各部門工作目標，按照統(tǒng)籌安排，保證重點，勤儉節(jié)約和導(dǎo)向性原則編制預(yù)算。

(2)各職能部門積極參與到預(yù)算制定中，通過不同的形式和在不同的范圍廣泛征求意見，達成共識，共同維護預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性、嚴肅性。

(3)對比近兩年的預(yù)算執(zhí)行情況及各種與預(yù)算有關(guān)的基礎(chǔ)信息與數(shù)據(jù)，如:人員經(jīng)費按人數(shù)，公用經(jīng)費按定額，專項經(jīng)費按項目，逐一加以核實后編制，并匯總學(xué)校年度總預(yù)算。結(jié)合當年實際收支情況，細化預(yù)算項目，按預(yù)算項目編制。

(4)年度預(yù)算需經(jīng)審議通過后下達。

2.運用科學(xué)的預(yù)算編制方法

預(yù)算采用“零基預(yù)算”、“增量預(yù)算”和“滾動預(yù)算”等方法編制。“零基預(yù)算”主要用于支出預(yù)算的編制，“增量預(yù)算”主要用于收入預(yù)算的編制，“滾動預(yù)算”主要用于專項預(yù)算。零基預(yù)算是在編制年度預(yù)算時，對各項支出均不以上年預(yù)算為基數(shù)，一切從零開始來編制預(yù)算的一種方法。它通過對所有支出項目逐一進行認真審核和評估，盡量壓縮不必要的支出，提高預(yù)算分配的科學(xué)性，使預(yù)算管理細化并逐步規(guī)范。優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，改變資金支出有增無減的狀況，將資金用于急需項目。

(二)加強預(yù)算執(zhí)行的控制

預(yù)算執(zhí)行過程即是預(yù)算的具體實施過程，它是高校預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，是預(yù)算目標能否實現(xiàn)的關(guān)鍵。預(yù)算控制就是在預(yù)算執(zhí)行過程中對預(yù)算執(zhí)行情況進行日常的監(jiān)督和控制，它是預(yù)算目標實現(xiàn)的必要保證。高校預(yù)算一經(jīng)正式確定，就成為全校經(jīng)濟工作的指揮棒，必須按不同的管理層次將收入組織到位、支出控制的權(quán)利和責(zé)任落實到崗位、落實到人，各司其職，各負其責(zé)。強化預(yù)算控制，使之成為真正意義的“硬約束”的關(guān)鍵，是要建立健全嚴格的控制制度。準確、合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，只有嚴格按照制度執(zhí)行預(yù)算，使每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項目聯(lián)系起來，才能真正達到預(yù)算管理控制的目的。預(yù)算控制主要從以下幾方面入手:

1.設(shè)置預(yù)算科目。按照高等學(xué)校會計制度的規(guī)定，可設(shè)置和使用預(yù)算收入、預(yù)算分配、預(yù)算結(jié)余三類預(yù)算科目。從會計核算體系上為強化預(yù)算管理提供了可靠保證，解決高校會計核算和預(yù)算管理相互脫節(jié)的問題，通過預(yù)算科目，將預(yù)算指標逐一通過會計憑證錄入財務(wù)系統(tǒng)，實時反映預(yù)算指標的撥付情況，以全面反映和控制學(xué)校預(yù)算經(jīng)費的執(zhí)行。有利于實時分析當年的預(yù)算收支完成情況，預(yù)算數(shù)與執(zhí)行結(jié)果之間差異的原因，總結(jié)在預(yù)算執(zhí)行過程中的管理經(jīng)驗和問題，對存在的問題，提出改進建議和措施，為下一年度的預(yù)算編制打下良好的基礎(chǔ)。科學(xué)地設(shè)置和使用預(yù)算管理科目，是完善高校的會計核算系統(tǒng)，保證高校內(nèi)部的經(jīng)濟決策和實施內(nèi)部管理制度提供信息的全面性和準確性的保障。應(yīng)對各單位、各項目、各部門資金使用情況進行實時監(jiān)控，并對執(zhí)行效果及時反饋。可根據(jù)項目執(zhí)行情況及時調(diào)整資金分配，提高資金使用效益。要嚴格控制各項目預(yù)算指標的用款進度，加強預(yù)算資金事前和事中控制，做到從源頭上防止浪費。

2.建立超預(yù)算預(yù)警機制。對超限額的項目需由各部門主管根據(jù)預(yù)算中未規(guī)定的事項，超過預(yù)算限額的事項和客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度等情況，提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)預(yù)算管理部門簽署意見做出具體的預(yù)算調(diào)整方案，如果沒有相應(yīng)的資金來源，不得追加支出預(yù)算;建立超預(yù)算審批程序，經(jīng)過分級、分層審批后，方可辦理。對于“三公經(jīng)費”支出，嚴格按照預(yù)算定額指標執(zhí)行，不予追加。

3.加強預(yù)算執(zhí)行信息化管理。通過校園信息網(wǎng)迅速反饋預(yù)算執(zhí)行情況，及時糾正執(zhí)行偏差，化解預(yù)算和財務(wù)風(fēng)險，增強財務(wù)信息公開、透明度。學(xué)校應(yīng)積極創(chuàng)造條件，搭建預(yù)算管理的信息支撐平臺，通過計算機網(wǎng)絡(luò)化管理，運用預(yù)算管理軟件，對預(yù)算編制、指標管理、績效考核、預(yù)算分析等進行監(jiān)控，并與會計核算軟件相對接，實現(xiàn)預(yù)算管理的信息化。通過校園網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)信息共享，使財務(wù)負責(zé)人隨時掌握本單位資金使用情況，做到心中有數(shù)。

4.建立部門負責(zé)人及項目負責(zé)人制度。明確負責(zé)人的權(quán)利和責(zé)任，強化“成本”、“效益”意識，充分調(diào)動其自主理財?shù)姆e極性，開源節(jié)流，將資金管好、用好。同時強化高校各業(yè)務(wù)歸口管理職能部門的作用，如設(shè)備更新、添置、維修預(yù)算先由設(shè)備管理部門審核把關(guān)，信息化建設(shè)預(yù)算由信息管理中心審核把關(guān)等。通過各職能部門、財務(wù)部門、學(xué)校層層把關(guān)，將高校的財務(wù)資源與非財務(wù)資源進行有效整合，統(tǒng)一配置，統(tǒng)一使用，實現(xiàn)高校資源的合理配置和最優(yōu)利用，防止資源浪費和資源閑置。

5.加強預(yù)算監(jiān)督。加強預(yù)算監(jiān)督法規(guī)建設(shè)，從制度上保證預(yù)算監(jiān)督的合法性;發(fā)揮高校教代會的監(jiān)督作用;發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職能;財務(wù)部門平時就應(yīng)對各單位使用預(yù)算經(jīng)費進行檢查、監(jiān)督，規(guī)范各單位經(jīng)費使用行為，對預(yù)算申報計劃與預(yù)算實際執(zhí)行情況的差異以及預(yù)算經(jīng)費使用效果等方面進行跟蹤檢查，從預(yù)算項目申請、立項、撥付、使用等環(huán)節(jié)對預(yù)算經(jīng)費進行全過程的監(jiān)控，對存在的問題提出意見和建議，更好地發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督職能，提高資金的使用效益。

(三)強化預(yù)算執(zhí)行分析與績效評價，建立健全激勵機制

1.形成預(yù)算全程化、長效化的分析機制。預(yù)算分析是指學(xué)校對校級預(yù)算和所屬各級單位預(yù)算執(zhí)行的效果、執(zhí)行差異進行分析，編制預(yù)算結(jié)果報告，找出存在的問題，提出改進措施，以促進預(yù)算管理水平的提高。沒有事前的財務(wù)預(yù)算分析，就無法把握全年資金運作的方向;不進行事中預(yù)算的嚴格控制，預(yù)算執(zhí)行就得不到保證;事后不對預(yù)算執(zhí)行認真分析，則會忽視預(yù)算工作的效果，不能吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)，以進一步提高財務(wù)管理水平。可見，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析是高校預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)。

預(yù)算分析主要包括(1)對預(yù)算收支概況進行分析:收入實際完成比率=收入實際完成數(shù)/收入預(yù)算數(shù);支出實際完成比率=支出實際完成數(shù)/支出預(yù)算數(shù);收入結(jié)構(gòu)分析:高校收入按來源分為外部收入和自創(chuàng)收入兩大類。外部收入是指財政補助收入、社會捐贈收入等;自創(chuàng)收入包括學(xué)費、住宿費等事業(yè)收入和經(jīng)營收入。對收入按結(jié)構(gòu)進行分析有利于揭示高校自我發(fā)展的能力。支出結(jié)構(gòu)分析:支出大致分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，對此分析有利于揭示支出結(jié)構(gòu)安排是否合理、科學(xué)。(2)對各單位預(yù)算經(jīng)費使用情況進行分析。(3)對預(yù)算經(jīng)費使用效益進行分析。(4)對專項經(jīng)費進行分析。(5)對高校創(chuàng)收能力進行分析等。

對預(yù)算項目的進展要定期進行分析，分析重點應(yīng)放在差異的原因上，對收入預(yù)算的分析主要是本年的各項實際收入數(shù)與年初預(yù)算數(shù)進行對比分析，找出收入變動因素的原因，并形成報表及書面報告;對支出預(yù)算執(zhí)行情況的分析包括對各項目經(jīng)費的支出、結(jié)余、任務(wù)執(zhí)行完成率等方面做出分項分類明細說明，并形成報表及書面報告。

2.建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果績效考核和獎懲制度，提高預(yù)算管理水平。預(yù)算績效考核是對經(jīng)費支出與產(chǎn)生的效果和影響進行評價的行為，是以支出、結(jié)果和追蹤問效為導(dǎo)向，徹底消除教育只重投入、不重效益的現(xiàn)象。財務(wù)部門要積極檢查預(yù)算經(jīng)費使用的合理性、規(guī)范性，嚴格控制支出，使收支計劃得到有效的控制。預(yù)算執(zhí)行中，及時進行預(yù)算執(zhí)行的差異分析，編制預(yù)算執(zhí)行報告，校內(nèi)審計部門應(yīng)定期或不定期地實施預(yù)算執(zhí)行情況審計，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，高校可根據(jù)自身的實際情況，將預(yù)算管理的好壞與高校內(nèi)部各單位的考核和獎懲結(jié)合起來，制定相應(yīng)的獎懲措施，對預(yù)算執(zhí)行情況良好的單位，在考核時給予一定的獎勵;對預(yù)算執(zhí)行情況較差的單位，則給予相應(yīng)的處罰，或在下年度該單位的預(yù)算支出指標中給予一定的控制，以此強化預(yù)算的嚴肅性和有效性，充分調(diào)動高校內(nèi)部各單位預(yù)算管理的積極性，促進預(yù)算管理水平的提高。

綜上所述，新疆高校預(yù)算管理必須在預(yù)算編制、過程控制、執(zhí)行分析、績效考核的每一個環(huán)節(jié)增強責(zé)任意識和效益意識，使各部門預(yù)算管理由“重分配”向“重管理”轉(zhuǎn)變，進一步完善預(yù)算管理制度，只有加強對預(yù)算指標的核算控制、考核分析，才能開源節(jié)流，保證資金的合理使用，最大限度地發(fā)揮有限教育資源的社會效益和經(jīng)濟效益。

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