淺議企業預算管理及難點分析

李志燕

淺議企業預算管理及難點分析

李志燕

一、引言

近年來，隨著現代企業的經營方式、投資方式、融資方式發生了重大改變，現代企業的資產規模、股權結構、組織結構也發生了巨大變化。如：資產規模的不斷擴大；分（子）公司及分支機構日益增加；組織機構日益復雜；控股公司、參股公司的數量也日益增加；經營地點分布越來越廣；控股及參股企業的成分也日益復雜。預算管理作為一種對資金、成本、收入、費用等核算具有一定監督、預防及控制的有效管理手段，日益被運用到現代企業的管理之中。企業的全面預算通常以年度為基礎進行編制，是公司所有預算的匯總，全面預算包括經營預算和財務預算。經營預算的編制需要匯總公司、分子公司及分支機構的經營計劃、經營指標、資產負債指標、利潤指標等方向性政策。財務預算的編制需要匯總公司、分子公司及分支機構的各種預算，包括：收入成本預算、費用預算、融資預算、投資預算等。全面預算中所反映的各類數據匯總具體反映在預計利潤表中。對于現代企業開源節流，穩步擴大產能，保證合理的支出、避免鋪張浪費，起到良好的防控和監督。

二、現代企業預算管理在編制、執行、考核中存在的問題

1.預算編制中存在的問題

（1）企業在編制全面預算中準確性的問題。目前企業在編制預算時基本在年末進行，往往根據上年發生的財務數據進行簡單的增減，而不是根據當年的實際業務情況進行比對，及對下一年經營環境、相關政策進行分析。在制定出企業的經營預算后，對所涉及的經營目標進行分解，這樣才能保證經營預算的相對準確，不是對上年經營預算的簡單復制。經營預算中銷售預算的相對準確是關系到整個全面預算準確性的基礎，銷售預算制定的準確與否關系到整個成本預算、費用預算、融資預算、投資預算等的關鍵環節。在當今社會市場環境、國家政策、經營理念及互聯網銷售的日益興起，對經營預算的準確性也形成巨大影響，對企業編制的銷售預算也提出更高要求。

（2）企業在編制全面預算中及時性的問題。企業在年末對下一年的經營指標及利潤指標進行分析比對，然后制定下年的工作計劃，然而現實中企業往往是在下年的1-2月才能簽訂經經營目標責任書，造成企業的全面預算不能在當年年底形成，不能及時制定全面預算或者制定的全面預算不符合要求。

例如：對于企業而言，預算年度的銷售指標可能要在1-2月份簽訂目標責任書時才能確定，生產部門才能根據銷售目標來做出相應的生產預算，采購部門根據生產預算才能相應的做出采購預算。由于經營預算的滯后，企業各部門、分子公司、分支機構對1-2月的任務指標采取盲從態度，從而使企業在多變的市場環境中失去先機，進而失去市場占有率。而企業的財務在核銷中只能按照上年的實際數據來進行判斷和監督，但是這種判斷和監督是缺乏實際運用和時效的。

（3）企業在編制全面預算中匯總存在的問題。目前，現在的很多企業都是從基層開始來編制預算，逐級匯總的形式。但實質上公司的很多經營方針的改變，公司的外部環境的變化等諸多因素的變化，基層的業務部門是看不到，摸不到的，這就需要上級部門，上級領導能夠給予方向的指引，所以基于以上方面的考慮，企業的預算方式應該從上到下的方式，上面給出大方向。

例如：集團決策層下達銷售任務和利潤目標，銷售公司根據銷售目標來確定本公司的預算控制情況，并上報至集團公司。生產公司根據銷售公司的銷售任務來確定生產控制預算，然后由生產公司將預算情況上報至集團公司。集團公司對于上報數據進行測評，如果測評通過，下達全年預算指令通過決定，生產公司和銷售公司每月必須按照預算指令進行，如果每月有特殊事件發生，超出預算，重新上報預算申請報告，層層批示，經集團領導會簽后，方可按會簽批示后的金額，予以運作執行。

2.預算執行中存在的問題

（1）在全面預算執行中，對預算的執行采取應付態度“上有政策，下有對策”。如：在實際業務發生中，辦公費、車輛費用及業務招待費等超出預算，而各部門、分子公司及分支機構會以分攤下個月核銷方式將這個月超出部分消化掉，保證全年不超標就行。

（2）在全面預算執行中，實際業務和預算總會有偏差，在執行預算糾偏中各部門、分子公司及分支機構會對偏差產生不理解，或者對偏差報以聽之任之的態度，對全面預算的產生阻力，對全面預算的準確性產生影響。

（3）在全面預算執行中，各部門、分子公司及分支機構對預算不理解，認為預算和實際將產生較大差異，不具備實用性。

3.預算考核方面存在的問題

(1)企業進行全面預算編制和執行中，預算結果和實際發生進行比對，就比對結果進行分析。對各部門、分子公司及分支機構反饋，就反饋拿出相應的意見及糾偏措施。在實際考核中，可能由于各種因素對考核的結果產生影響，不能反映真實的考核結果。

(2)企業進行全面預算編制和執行中，考核制度的考核內容、考核指標不明確不具體，形成對全面預算意識上的不重視，不能發揮全面預算的功能。

(3)全面預算的考核缺乏制度化的獎懲措施，各部門、分子公司及分支機構負責人不重視全面預算，從而影響全面預算的整體執行力，不能發揮全面預算的效果。

三、解決編制、執行、考核中存在的問題的措施

1.全面預算編制中存在問題的解決措施

企業在編制全面預算中，首先應根據各部門、分子公司及分支機經營計劃匯總，編制公司總體的經營計劃，經公司領導層審核后編制經營預算，經營預算的編制要充分考慮外部因素對經營預算的影響，從而保證預算的準確性。同時，企業應設置強有力的機構，在預算編制及目標責任的確定給予有力支持，保證預算按照實際期間編制完成。在匯總編制全面預算時，加強與各部門、分子公司及分支機構的聯系，保證其在編制過程中的準確性、及時性。了解各部門、分子公司及分支機構經營業務、經營業績及外部環境，從而在匯總時保證全面預算在各部門、分子公司及分支機構中不產生偏差。

2.全面預算執行、考核方面存在問題的解決措施

企業在執行全面預算時，加強對預算執行力的考核，應避免各部門、分子公司及分支機構“上有政策，下有對策”等現象的發生，保證預算的可實施性。預算執行中存在的偏差，應及時分析、總結，對各部門、分子公司及分支機構反饋意見要認真核實，找出偏差的真實原因，在糾偏中不會出現新的偏差和問題。加強同各部門、分子公司及分支機構的業務聯系，提高業務水平，加強業務監督，提升各部門、分子公司及分支機構預算編制水平。加強預算考核制度，明確考核內容及考核指標，建立規范的獎懲機制，是保證全面預算的基石。

綜上所述，現代企業只有加強全面預算管理工作，提升預算管理效率，強化預算管理工作在管理者的認知，才能促使企業不斷進步，突破發展瓶頸，降低無謂損耗，保持可持續發展。

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