芻議目前高校財務預算管理存在的問題及措施

王敏

（湖北第二師范學院 財務處，湖北 武漢430205）

芻議目前高校財務預算管理存在的問題及措施

王敏

（湖北第二師范學院 財務處，湖北 武漢430205）

隨著高校改革的深入和發展，產學研聯合辦學理念逐漸成為時代潮流，辦學規模日益擴大，與社會的關系日趨密切，財務關系也日益復雜，針對高校預算管理工作現階段存在的一些問題作出了歸納、總結及提出了相關觀點。

高校財務管理；預算；存在現狀；建議

明確的目標計劃、科學的預測規劃、正確的遵守執行、客觀的考核評價，這些理念可以運用于社會各類社會活動中，并成為成功的不二法門。“凡事預則立，不預則廢。”可見，預算工作的重要性。這個預算包含的內容不僅僅是預測，它還涉及到有計劃地、巧妙地處理所有的變量的方法和過程，這些變量決定著未來努力達到某一有利地位的績效。

世界上最早形成完整預算制度的現代國家是英國（約1217年）。我國的預算制度產生于清朝末年（約1907年）。1994年3月22日《中華人民共和國預算法》作為預算領域的專門法規在第八屆全國人民代表大會第二次會議通過。隨著時間的推移，預算體系的完善，應用范圍的擴大，技術含量的進步等預算問題已深入到了我們日常學習工作生活等各個領域之中。而高校改革的深入和發展，產學研聯合辦學理念逐漸成為時代潮流，辦學規模日益擴大，與社會的關系日趨密切，財務關系也日益復雜，本人作為一名高校的財務工作者，針對高校預算管理工作現階段存在的一些問題提出如下觀點。

一、機構設置不健全

存在現狀：經筆者在H省高校調查發現，各高校基本上都沒有單獨設立預算管理機構，只是由財務部門的相關同志作為一項階段性的工作在完成，工作只停留在預算編制階段的資料收集、整理、上報、修改、下發方面。至于預算在編制前的預算目標的規劃設計、基本情況的調研取數、執行標準的研究確定、項目安排的統籌規劃；預算執行中的監督控制及預算執行完成后統計、分析、評價、考核等工作均存在無人管、沒法管或管不好的狀況。

建議：為了保障預算的有效性，需要一批政治素質要高、職業操守要好、業務水平要精的同志組織成相應的管理機構，來加強對高校預算工作的組織領導。預算工作機構組織由預算管理委員會、預算管理辦公室和二級預算管理中心構成。

預算管理委員會，由黨委書記或院長擔任主任委員。由全體教職工民主推薦，職工代表大會審議通過，人員類別包括教學、科研、行政、后勤等各個領域的院系主任及專家教授、各部處負責人及技術人員等組成。其主要職責是：組織有關人員對目標進行預測、審查、研究和協調各種預算事項、主持召開預算會議、確定預算目標、進行預算調整，審查預算提交黨委會通過后，下達正式預算方案。預算管理委員會是預算管理工作的最高管理機構。

預算管理公辦室，由專職財務人員組成，主要處理與預算相關的日常事務。其主要職責是：對各部門提供的預算草案進行初審、協調和綜合平衡、匯總全校各部門申報的預算、撰寫預算草案并向預算管理委員會提出與預算有關的建議。同時，對預算的制度宣傳、執行控制、差異分析、業績考評等進行管理。

二級預算管理中心，是由全校各院、系、部、處構成的一個預算基礎信息網絡。他既是經費指標的使用者也是經濟目標的完成者。各管理中心要設預算管理專員，其主要工作職責是：負責本預算單位預算方案的編制、本部門預算考核方案的設計和考核、預算臺賬的記錄、預算執行的控制和預算執行結果的分析、報告，配合預算管理辦公室和預算管理工作小組的其他工作。

建立好完善的機構體系，確定明確的工作職責、工作制度和工作流程是保障學校預算工作能否順利開展，有效進展的保障前提。

二、預算編制不科學

存在現狀：根據財政改革的要求，目前H省高校預算編制方法主要是“零基預算”，沿用的是基數加增量的“增量法”來編制預算，沒有對歷史數據進行科學論證、分析，參照同樣是沒有進行科學論證和分析的其他同類高校的標準和做法并生搬硬套到自己身上，“大鍋飯”、“平均主義”、“自留地”等做法也屢見不鮮。在編制的過程中，各二級預算編制本部預算時，預算意識薄弱，大多是為了爭資源，虛增、虛列、瞞報、串報各種手段層出不窮。另外預算編制也缺乏完整性，大部分高校的基建是單獨財務核算管理，但巨大的基本建設資金也不在學校的預算中體現，還有校辦產業、科研經費等經常也沒有在學校預算中完整體現出來。預算管理部門對申報材料只是收集、整理、匯總，無調研、無核實、無分析，完完全全一統計員、真真切切一和事佬，更有甚者，一方面為了應付上級財政編制需要，另一方面為了滿足學校工作安排，出現了“一個學校、兩本預算”的怪現象。預算決策者有部分大局意識不強，“護犢子”、“留一手”讓預算結果有失公平、公正，造成一批“會哭的孩子”。預算的科學性、公正性、嚴肅性蕩然無存。

建議：明確目標、全員參與、圍繞中心、科學編制是預算編制的基礎要求，也是預算可執行的前提。

每年末及時匯集每個部門下年度工作計劃和工作重點，結合國家和上級部門的發展規劃，經過科學論證，從實際出發制定出學校下年度中心工作任務，預算編制將充分圍繞學校中心工作來安排。

學校下年度中心工作任務確定之后就要開始啟動預算的編制工作，要在預算的編制過程中要樹立和強化學校全員參與預算管理的理念，預算工作不僅只是財務部門的事，與每個部門每個師生員工都密切相關。因此預算的編制宜采用自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制方法。

高校的中心工作是教學和科研。注重和加強學校內涵建設、提高教學質量、增強科研創新能力建設已成為高校工作的重中之中，預算編制工作應一定要緊密結合學校的發展和規劃，以學校的總體發展規劃為前提，在資金的投入、分配上從學校的全局出發貫徹整體意識，為實現學校的發展建設目標提供強有力的財務和資金保障。

預算編制要全面的體現學校整體收支情況，不能存在管理盲區。預算編制要求及時性，每年預算編制并通過和下發應在每年元月一日前完成。預算編制的過程中要保障重點，圍繞中心保證教學、科研工作的順利進行，還要集中力量，逐年、逐個突破重要項目，提升辦學條件和辦學水平。學校基本數據統計、歷史數據分析、辦學成本核算、市場情況調查、政策法規掌握等都是編制預算的重要環節，各收支項目必須有合理的編制依據，要有詳細甚至統一的定額標準，作到人員經費按人數，公用經費按定額，專項經費按項目來確定。增強預算的剛性，減少預算的彈性。預算目標預測的論證、預算編制的程序、方法甚至推算過程均應公開化，讓預算編制在陽光下進行，真正做到公開、公正、科學、合理，杜絕“預算特區”。

三、執行力度不到位

存在現狀：余世維先生有一本書叫《贏在執行力》，講的是一個好的執行力，也就是“貫徹力度”是一個企業成功的關健。學校預算執行也是如此，不論前期如何科學分析、認真計算、合理安排、民主討論等形成的預算，在具體執行中也會因種種原因沒有認真的、嚴格去執行，成效等于零。在預算執行過程中，經費項目沒按規定使用，挪用、占用、串用經費等現象時有發生；各部門經常打報告，校領導隨意批準，調整、追加預算的現象嚴重；財務部門憑經驗、靠感覺核定支出，因沒有統一標準經常出現糾紛；甚至有的項目是先施工、后立項，然后再追加預算，形成資金缺口，引起預算無法保障執行。另外，基本所有的高校在編制預算預留一定不可預見經費預算或相同性質的其他業務費等項目，實際執行中，這部分資金成了少數部門掌握的特別經費、難以控制其使用方向。上述種種現象，讓預算也就失去了其原有的意義了。

建議：完善的工作制度、科學的工作流程、嚴謹的監督體系、嚴格的獎懲辦法是執行力得到體現的致勝法寶。

制訂完善的工作制度、科學的工作流程，讓每一位同志都知道能“正確的做事”即“效果”和“做正確的事”即“效率”，在制度面前沒有借口可言，在流程面前沒有變通之法，遵守制度，遵行流程才是唯一途徑。學校預算一經確定，即成為全校財經工作的“指揮棒”，就必須按管理層次將組織收入、控制支出的權利和責任落實到崗位，落實到人，各司其職，各負其責。非經規定程序，任何人和任何部門都無權調整預算，以增強預算的剛性，克服預算軟約束的通病，維護預算的有效性和科學性。積極開展定量和定性分析，及時發現預算與實績之間的差異，減少預算編制與預算執行之間的不利差異，提高財力資源配置的有效性。

執行得好不好，還要看監督，監督主要有公開的大眾監督也有專職的職能部門監督，依照既定的執行目標，檢查預算工作的編制、執行等情況，作出科學、嚴謹、公正的監督反饋信息，為獎優懲劣提供可靠的依據，為風險防范提供安全保障。

通過軟件管理實現預算指標的下達、金額的控制、開支科目范圍的確定、執行情況的分析等管理功能，達到操作簡單、統計精確、控制嚴密的效果。另外可以運用現代化的科學技術手段建立以財務部門為中心，上達學校決策者，下到院、系、部、處的預算執行信息傳遞與反饋的網絡系統，讓科學技術手段來提高執行力度和監控力度。

四、考核評價不真實

存在現狀：經調查，H省中的高校預算管理普遍只重視事前的預算編制工作和事中的預算執行管理而不重視事后考核評價工作，預算管理一直停留于預算的制定和預算的執行方面，僅限于對預算完成情況進行考核評價，預算的綜合考核評價基本流于形式。對預算執行的效果沒有進行有效的績效考核，年終績效考核一般由財務部門根據預算的執行數與預算數進行簡單的對比，用超預算與不超預算作為評判標準，方法過于簡單。對合理開支，經費節約的部門沒有獎勵，對超支的部門沒有懲罰，預算績效考核沒有達到應有的效果。

建議：預算績效考核應依托客觀的財務數據，建立科學的財務評價指標，既有定性規定，又有量化指標。積極開展項目評估，加強事前論證科學、事中跟蹤細致、事后評估到位的專項檢查。加強財務管理，創新物盡其用的績效評價體系。

以《預算法》、《審計法》、《高等教育法》等法律法規中對高等教育財政支出績效管理的要求，結合學校的具體情況，完善系列預算管理制度、考核指標、獎懲辦法，既要有科學性、嚴謹性，也要有合理性和可操作性，且要隨著學校發展，及時更新、及時補充。

成立以院長牽頭，財務部門為主體，教務、科研、資產、后勤、審計等部門負責人為成員的經費收支績效考核評價小組，按照績效考核的 “3E原則”即經濟性 （Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness），以學校制定的預算管理制度、考核指標、獎懲辦法為指導，以數據統計為基礎進行定量評價，和實事求是主觀分析的定性評價方法相結合，做到客觀、公正、準確，從而提高評價報告的精準度。

優必獎、劣必罰，預算執行情況的好壞，績效考核的優劣直接與個人和部門考核掛鉤，在評優評先、職級變動、資源配給等方面均應給予一定體現。對有隱匿收入、預算執行不力等違背預算管理規定和精神的單位、個人應給予一定的經濟和行政處分。通過考核與獎懲的結合，維護高校預算的嚴肅性和權威性，充分調動學校內部各方面對預算管理的認知度和積極性，更好地做好高校預算管理工作。

五、總結

打造政治素質過硬、職業道德高尚、專業技術精通的管理團隊。制訂科學合理、操作性強的規章制度和業務流程，用制度來約束，用流程來規范。強大的執行力度、科學的考核辦法、嚴格的獎懲措施，做到責、權、利緊密結合，推進學校預算管理工作的順利開展，為學校的發展提供應有的保障。

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