商業銀行基層機構對公會計業務操作風險控制研究

□文/張海濤

（新鄉廣播電視大學 河南·新鄉）

目前，操作風險仍是商業銀行需要面對的主要風險，如何應對潛在的操作風險也是商業銀行亟待解決的重要課題。從我國商業銀行公開的操作風險案例看，大多集中在基層機構的會計業務。因此，加強基層機構對公會計業務操作風險的控制尤其重要。

一、商業銀行基層機構對公會計操作風險產生的原因

1、內外部環境的負面影響。首先是外部環境影響。近幾年，不少不法分子將銀行作為作案目標，個別銀行員工成為腐蝕拉攏的對象，形成銀行和不法分子內外勾結、合同作案，造成了銀行前臺會計風險產生的長期性、高發性、內生性和不可預測性；其次是內部因素影響。無論從收入的絕對額還是從收入的增長率上看，會計人員都過于低于市場人員，與其所承擔的工作責任和工作技術含量不相稱，這挫傷了基層會計人員的積極性。

2、會計管理與部分業務發展不同步。首先，對于前臺會計而言，需要一定的時間去熟悉并靈活運用新產品和新業務，導致新產品上柜之初出現柜員“摸索”辦理業務的現象；其次，商業銀行基層營業網點崗位設置上不明晰，承擔了相當多的業務職能，容易把全部的柜面業務誤認會計工作，柜面業務和會計工作經常被混為一體。

3、制度執行力薄弱。制度執行薄弱有基層負責人和柜員兩類人員的問題，制度執行力弱的負責人有兩類：一類是責任心不強，對會計工作“無暇顧及”，或是業務知識不強，業務操作不熟練，造成會計風險管理缺位；另一類是風險防范立場不堅定，對風險發生有僥幸心理，有時甚至為了辦理業務亂開“綠燈”。而柜員執行力薄弱表現為以下方面：一是有的柜員主觀上有違規動機，明知制度不允許而僥幸為之；二是有的柜員業務不熟練，遵章守紀觀念淡薄，按章操作意識低下，風險意識淡漠，缺乏責任心。

4、會計隊伍不夠穩定，業務素質跟不上業務發展需求。目前，商業銀行基層會計隊伍普遍存在人員素質參差不齊，文化程度偏低、操作技能落后、職業道德有待加強的問題。因會計業務的高專業性和低替代性，形成會計人員少且流動性差的格局，會計人員晉升、轉崗渠道不暢；從近年來的發案情況看，內部人員作案、內外勾結作案比例較高，這與常年形成的選人、用人標準偏低，忽視對從業人員的職業道德教育和職業技能培訓有很大關系。

二、防范基層機構對公會計操作風險的建議

1、調動員工風險防控的積極性，提高收入水平，滿足員工的物質需求。首先要改善基層會計人員收入福利待遇。調整完善薪酬制度，讓業務發展能更多惠及會計專業、會計人員，使會計人員增強工作動力，充分發揮控制操作風險的作用。同時，要完善激勵約束機制，建立健全一套工作可以量化、按勞分配和優勝劣汰的考評機制，通過將結算產品納入產品計價，把會計人員業務量、服務質量、風險控制情況等客觀反映出來，并與收入和晉升機會直接掛鉤，使能力強的員工在會計柜臺也可以得到高收入。

2、不斷健全更新會計核算制度和內控監管制度。商業銀行應嚴格按照金融企業會計制度要求、企業會計準則以及其他相關財務會計制度規定制定本行的會計基本制度，同時，隨著業務領域的拓展，核算流程的改變而創新制度，以便新業務有章可循，規避風險。具體講，應做好以下工作：一是要建立會計內控制度體系。二是要建立會計內控運行監督體系。銀行應當設立專門的內部監督管理部門，對內控制度、制度執行情況進行監測，根據環境變化和內部管理要求，適時調整內控制度。

3、做好業務檢查和員工培訓，提高員工對風險管理的認同感和自身業務能力。新員工要進行崗前培訓，新業務的推廣、新制度的出臺要進行專項培訓，針對崗位技能薄弱環節要進行強化培訓，配合企業文化建設要進行會計文化培訓，形成全方位的會計人員培訓架構，提高會計人員職業操守。具體實施可以按照以下操作：一是要加強對從業人員的會計基礎理論、操作技能、核算知識等教育和培訓；二是要加強思想素質和職業道德教育；三是要特別加強總會計、會計主管、監督員、檢查員、監管員等會計結算管理人員的教育和管理；四是開展形式多樣的會計檢查工作。

4、創建和諧高效團隊，滿足員工尊重需求，提升員工忠誠度。一是樹立標桿，表彰先進，以此提升全體柜面員工的自尊、自信和自豪感；二是多策并舉，激勵到位。在基層行和員工做出突出業績時，銀行領導及時實施“力量時刻”，通過多種途徑讓員工感受到單位、上級、同事的關注、尊重和信任；三是營造團隊協作、共同改善的工作氛圍。

5、為員工提供成長平臺，滿足員工自我實現的需求。商業銀行基層會計人員思想波動、人員流動也是操作風險頻發的原因之一。如何穩定員工思想，也是商業銀行需要解決的問題。一是加強政策引導，促使柜員認清形勢，把握機遇，跟上業務轉型，跟上銀行發展；二是建立梯級會計隊伍，打通會計體系內部人員上下流通渠道。將所有對公會計條線員工自下而上分為四個層次，即對公柜員、會計主辦、營業主管和對公會計業務主管行長，工作標準和要求各不相同，分層管理，定期考核，按照層次晉升優秀，淘汰落后。

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