關于地市級財政監督現狀及未來發展的探討：以山東各市調研為例

華元偉 黃 斐 蘭興志 王錦山

地市級財政監督機構作為連接上下級財政監督的紐帶，所起的作用及未來的發展直接影響到整體財政監督工作的開展。隨著經濟社會發展資金需求的不斷增長，財政收支管理的范圍日益擴大、內容日趨復雜，也對地市一級財政監督工作提出了更高的要求。如何進一步擴大財政監督的廣度，拓展監督的深度，提高監督的成效，成為各地市級財政監督機構面臨的重大課題。

一、地市級財政監督的現狀

通過對山東省17個地市財政監督情況進行調研，現統計情況如下：

（一）財政監督專職力量嚴重不足

據統計，17個地市級財政監督機構共有專職監督人員99人，平均每個地市不足6人，其中人數較多的地市有專職監督人員11人，少的地市僅2人，大部分地市不足5人，以目前財政監督專職力量不足的現狀，很難滿足財政監督工作涉及面廣，政策性強，工作量大的需求，在遇到檢查量較大的項目或檢查任務集中的時期，往往捉襟見肘，人員不夠用。

（二）財政監督人員綜合素質有待提高

從調研情況看主要原因有兩點，一是監督人員變動頻率快，部分地市因工作需要，監督人員人事變動較大，有的甚至3年之內換了2批人員，造成有豐富檢查經驗的老監督人員與新進人員之間存在經驗斷檔，機構工作的開展需新進人員逐步摸索，造成工作開展緩慢。二是非財會專業人員增多，在當前人員編制控制非常緊的情況下，新進人員并非全部系統地學習過財會專業知識，不少監督人員是經單位統一人事安排從由其他崗位調動過來，很少甚至根本未接觸過財政財務檢查工作，在開展專業檢查時可以說是從頭開始學，工作效率較低。

（三）財政監督理念正處在轉變時期

隨著大監督理念的興起，各地市財政監督開始逐步摸索由過去專職監督機構單一、被動的事后監督逐漸向以績效管理部門、投資評審部門為主的事前審核、相關業務科室為主的事中監控和專職監督部門為主的事后檢查于一體的全過程監督轉變。變單純的監督檢查為監督與服務相結合，把監督檢查與建章立制，堵塞漏洞結合起來，不斷提高財務管理水平，形成監督與管理并重的新格局。在探索的過程中各市地進度不一樣，需求不一致，呈現不同的發展道路。

從調研情況可以看到，目前地市級財政監督主要面臨力量薄弱、人員素質亟待提高、監督理念尚需完善，如何有效整合監督資源，全面提升監督層次，著力構建“多方參與、廣泛覆蓋、全過程控制、全系統關聯”的財政大監督服務體系已經成為各地市級財政監督發展的首要目標。

二、不同地市的探索之路

針對目前財政監督存在的問題，各地市進行了不同的探索，其中很多已取得了顯著成效，通過山東省部分地市的經驗、方法看，主要集中有以下幾個方面：

（一）建立財政兼職監督員制度

如青島市以構建內部縱橫聯動、齊抓共管的大監督格局為目標，制定了《青島市財政局兼職監督員管理辦法》，規定每個具有財政監督職能的處室、單位需設立一名兼職監督員，明確監督員的崗位職責和義務，并將人員名單報監督檢查處備案。使兼職檢查員成為日常監督檢查部門與業務科室聯系、溝通的紐帶，切實做到整合監督資源，形成各科室合力監管的局面。

（二）實行“一口對外”制度

日照、臨沂制定完善了財政監督檢查歸口管理辦法，財政部門各類對外檢查一律由監督檢查局統一組織實施和定案處理，各業務科室予以密切配合，維護財政監督執法的統一性和嚴肅性。

（三）構建監督網絡實施合力監督

威海市在監督理念中創新提出以財政監督部門作為財政監督主體力量的同時，協調劃分財政監督部門和各業務科室及區縣監督部門的監督職能，建立市級監督與區縣監督及各業務科室相互配合、相互制約、相互促進的監督機制，促進財政監督與業務科室業務管理的有機融合，形成合力效應，提高財政監督的整體效能。

（四）加強財政監督檢查與其他部門的協作

日照市實行的成果分享制度，加強了與審計、物價、稅務等部門的協作配合，建立財稅聯席會議和財審工作交流例會制度，實現了財政與稅務、審計等部門之間工作上的互動、業務上的互補和信息上的共享，做到“一家查賬，多家認賬，成果共享”。

（五）探索市、縣聯動，共同參與監督的工作新模式

如臨沂建立了財政監督檢查人才庫，從縣局和鄉鎮財政選拔出業務能力強、政治素質高的同志作為人才庫成員，專項檢查的參檢人員都從人才庫中選取，從而有效整合、優化了監督力量。

（六）建立完善的財政監督考核評價制度

不少地市均通過制定專門的考核辦法，加強對局機關內部及各縣區的考核力度，并將考核結果在全市范圍內通報，以此完善對市本級及縣區的考評機制，鼓勵先進、鞭策后進，逐步形成積極進取、求真務實的良好局面。

（七）加強監督檢查成果轉化和利用

濰坊諸城市十分注重落實檢查工作實效，始終規范提高作為工作的一項重要內容來抓，通過制定相關制度和辦法、加強涉稅組織建設、實現信息和資源共享等辦法加快監督檢查成果的轉化和利用。

（八）建立完善的財政監督隊伍管理機制

威海市在強化內部工作人員管理的同時，出臺了《威海市財政局監督檢查室外聘人員管理辦法》，從市直有關部門、市區注冊會計師事務所等單位挑選業務能力強、綜合素質高的人員，納入了“威海市財政監督檢查人員檔案”，為各項監督檢查工作的開展提供了有力的人力資源保障。

三、地市級財政監督未來的發展趨勢

盡管不同地市在建設財政大監督的方法上不同，但都是以構建適合自身發展的財政大監督體系為前進的方向，通過將各地市的探索方法和發展方向綜合起來分析，未來地市級財政監督的發展將集中在以下在四個方面：

（一）構建全程控制的財政大監督體系

1、關口前移，全面參與事前監督。著眼于事前規范、源頭管理，將財政監督的重心逐步由事后檢查向事前、事中轉移。為全面提高財政資金使用效益，將績效管理引入財政管理當中，并以此為契機，將財政監督與績效評價事前目標的制定和財政投資評審的事前預算控制有機結合，實行信息互通、資源共享，從規范性、有效性、合理性等多個角度共同對資金支出項目進行科學評估和規范管理，避免重復建設，盲目投入等問題發生，增強政府決策的科學性，從而在源頭上為此后各項工作的開展打下良好基礎。

2、加強跟蹤，全面強化事中監管。要求各業務科室建立科學、規范、靈敏、高效的財政資金運行監控機制，一是要嚴格財政資金分配、使用的授權和審批制度，規范支出程序，提高資金支出效率；二是要加強對預算資金分配、使用和執行情況的事中跟蹤監控，做到監督工作與財政資金運行同步，并將跟蹤監控情況形成書面報告整理歸檔，作為年底考核的重要依據。

3、突出重點，全面優化事后監督。從過去繁瑣的專項性、集中性監督解脫出來，集中力量抓好對經濟社會發展的焦點領域和領導、群眾關心的熱點問題的監督。著重選取一些重大項目，重點檢查其支出結構是否合理，影響支出效率的高低，并針對某些不合理的支出提出調整優化結構的方案，積極上報，并監督落實。不斷提高資金支出的科學性、合理性、規范性，為提高資金支出效率把好關。

（二）推進三位一體的財政大監督建設

1、日常監督全覆蓋。以做大財政“蛋糕”為中心，加強財政收支監督，切實履行財政監督職責。一方面加強了對本級預算收入的監督，在全市范圍開展稅收征管質量檢查，組織對房地產和建筑安裝等行業稅收征管情況、非稅收入情況等進行檢查，確保了稅收及時足額入庫，突出財政部門對財政收入質量的再監督職能。另一方面，加強對財政支出的監督，每年組織人員，開展財政專項資金檢查，對財政支出進行跟蹤問效。將財政監督工作融入到生財、聚財、用財的各個環節。

2、專項監督全方位。為規范和加強項目支出預算管理，實現項目支出管理的規范化、程序化，要加強圍繞涉及民生的專項資金項目，有針對性地選擇“三農、教育、衛生、社保”等財政重大支出項目組織專項檢查，在資金使用前加強對工程項目資金的審批、審查，確保資金專款專用；資金使用過程中，聯合業務負責科室，加強對資金使用的指導、管理、監督，確保資金運行安全有效。

3、內部監督全過程。一是規范內部監督，通過制定詳細的內部審計規定，對各科室、單位財政財務管理、銀行賬戶使用情況進行審查，進一步加強內部監督。二是規范內部資金管理，出臺相應資金撥付流程管理辦法，加強財政資金管理內部控制制度，從而強化了業務處室之間相互牽制和制約機制，使財政資金的審批和撥付程序更規范，確保了財政資金安全運行。

（三）提升財政監督服務功能

財政監督要在充分發揮財政監督檢查發現問題、堵塞漏洞作用的基礎上，加強對監督檢查成果的應用，通過對檢查結果進行細致的分析、研究，挖掘問題形成的深層次原因，有針對性地提出整改的意見和建議，并會同相關部門抓好整改落實，著力形成防范問題發生的長效機制，從而達到事半功倍的效果。

1、財政監督檢查同當好政府參謀助手相結合。財政部門作為具有發展調控職能的重要綜合經濟管理部門，是政府決策重要的參謀助手。在抓好日常監督檢查工作的同時，將關注點放在關系經濟社會發展的重要領域，針對政府關注、領導關心的熱點問題、重大投資項目的資金支出情況，通過組織專項財政監督檢查，摸清情況，分析問題，為政府決策提供準確依據。

2、財政監督檢查同推動財政中心工作開展相結合。充分發揮財政監督檢查能夠系統、全面掌握情況、發現問題的優勢，加強財政監督機構與業務科室的溝通協作，使監督檢查的成果成為進一步完善政策、加強管理的有力依據。

3、財政監督檢查同完善行政事業財務管理相結合。檢查并不是目的，及時發現問題、改正問題，并防患于未然是財政監督檢查的重要職責。在客觀反映存在問題的同時，主動與相關單位進行溝通，共同挖掘問題的源頭，幫助單位建章立制、規范管理，并根據單位的實際情況，進行充分研究，提出促進單位發展的合理化建議及對策，促進單位工作更好地開展，形成財政部門與被檢查單位的良性互動，為財政監督檢查工作開展提供良好的氛圍。

（四）加強財政監督隊伍建設

監督檢查隊伍是搞好財政監督工作的重要載體，更是建立健全財政監督機制的組織保障。如何解決目前財政監督力量嚴重不足的問題可具體采用三種辦法：一是利用中介機構加強檢查力量。通過選擇業務能力強、綜合素質高、工作認真負責、有強烈責任心的事務所和會計人員，保證檢查工作的要求，確保高質量完成檢查任務。二是聘用退休的企業財務人員加強檢查力量。退休的企業財務人員一般是業務能力比較強，喜歡從事這項工作，有責任心，干工作不應付。在日常工作中，發現特別好的，可以固定下來，作為常備檢查人員，應付一些的小檢查。三是提高專職財政監督人員的素質和能力。借用外力，只是解決人員不足問題，但核心的工作，比如組織協調、最終定案、處罰對話等，需要專職人員親自來做，這就需要專職人員自身能力的提高。通過組織財政監督人員培訓班，組織人員到省內外先進地區學習等方式。加強專職監督人員綜合能力的培養。