財務分析在我院經營決策中的應用

蘇麗娟

隨著我國醫療體制改革的不斷深入，醫院的經濟活動發生著劇烈的變化，現在的醫院管理已經顯現出了企業化的特點。財務分析作為醫院重要的管理手段已經廣泛應用，通過這種手段，醫院能夠制定出更加科學的決策，從而達到降低經營成本、提高經濟效益的管理目的。

一、我院財務分析活動的現狀及意義

我院自2005年就將財務分析活動作為醫院經濟管理的重要內容之一，并且制定了《玉溪市人民醫院財務分析管理規定》，將財務分析的目的、意義、機構等納入管理規定中。至今，我院每年在年初召開財務分析會，向院領導、管理咨詢委員會成員、職能科室主任匯報及分析上一年醫院經濟運行情況，分析管理層在經營過程中需要解決及職工關心的熱點問題，提出未來一年醫院經濟運行的重點，為醫院高層領導經營決策提供依據。

開展財務分析活動具有如下意義:能夠為醫院管理評價提供依據，并且促進醫院對計劃和預算的完成；加強財務分析對于改善醫院的經營管理和提高綜合效益有著十分重要的作用；有利于經營者做出科學正確的決策；通過財務分析活動，可以讓決策者對醫院的財務運轉情況進行了解，從而掌握經濟決策與客觀經濟規律的相符程度，最終使得他們做出決策科學合理。加強財務分析活動是提供醫院財務管理水平的重要措施，加強財務分析，可以使得醫院經營決策者更加客觀地對理財經驗進行總結，讓他們從中發現財務管理中的潛在問題和發展趨勢，通過對財務活動的規律的認識，來對財務管理工作進行改進，不斷提高醫院財務管理水平。

二、我院財務分析的方法及內容

1.選取各類財務分析指標，應用比較分析法與同級別其他醫院橫向對比，找出我院與其他醫院的優勢及差距。我院選取各所醫院資產總額、負債總額、凈資產總額、業務收入、業務支出等財務指標，分析各所醫院資產擁有量、資產負債結構合理性、資產運營效率情況以及醫院發展后勁。通過各種指標的分析，揭示我院在同級醫院中發展的位置，分析自己醫院優勢及差距。將各指標測算結果制做成表格形式，裝訂成冊分發給各領導及科主任，為醫院經營決策提供強有力的數據支持。

2.應用因素分析法，對我院年度預算編制及執行情況進行分析。因素分析法是依據分析指標影響方向和影響因素的關系，從數量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法既可以全面分析各因素對某一經濟指標的影響，又可以單獨分析某個因素對經濟指標的影響。我院通過對年度收支實際完成數據與同期預算數對比分析，結合我院事業計劃和任務的要求，分析預算編制的合理性、分析收支變化的特點和規律。找出收支預算執行的差異因素，找出問題，總結經驗，對下一年度的預算編制提供決策依據。

3.利用我院成本分析系統對全院各科室經濟效益分析。自我院2007年成本分析系統上線以來，對深化我院成本效益分析，推動醫院精細化管理起到重要作用。財務科圍繞科室成本核算結果進行分析，對科室收入、結余排行、對科室床日、診次收入、成本及單位盈虧排行，讓領導清楚的知道我院哪些科室有經濟效益、哪些科室有社會效益，將管理深入到各科室。

4.利用內審的力量，對設備投資效益進行分析。為提高醫療設備利用率，合理配置和利用醫療資源，我院審計科每年成立審計小組對當年新增醫療設備的使用和管理情況進行審計，并將審計結果在財務分析會上公布。對提高醫院資金的使用效益，引導科室節支降耗、減虧增盈，實現醫院資源的高效運轉起重要作用。

三、今后我院財務分析活動需要加強的幾個方面

1.財務制度建設和執行情況分析。結合新《醫院財務制度》及新《事業單位財務規則》的各項規定，充分發揮財務部門監督職能及內部審計機構內審職能，分析醫院各項財務制度是否健全，以及《醫院財務制度》貫徹落實情況，促進我院進一步建立健全各項財務制度，使醫院財務管理進一步制度化、規范化。

2.內部控制評價分析。聘請外部審計力量，結合2006年衛生部制定的《醫療機構財務會計內部控制規范（試行）》相關規定，定期開展全院內部控制審計評價，分析我院內部控制制度建立及執行情況，找出內控缺陷，完善我院內部控制工作流程。

3.加強新財務指標分析。新《醫院財務制度》將財務分析指標進行了調整，分為預算管理指標、結余和風險管理指標、資產運營指標、成本管理指標、收支結構指標、發展能力指標六大類。衛生主管部門把預算執行率、業務收支結余率、人員經費支出比率、管理費用率等指標作為考核院領導的業績指標。我院將各指標分解到各成本核算單位，作為對各科室績效考核重要內容，以進一步夯實我院財務分析工作。