論我國企業內部會計控制

郝子涵

市場經濟高度發達的今天，企業已成為推動我國經濟持續、快速、健康發展的重要力量。由于資金來源主要是民營資本，在發展中有相當一部分存在規模小、資本和技術構成較低，導致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難，發展緩慢，不能做大做強。分析企業內部會計控制存在的問題，探索加強企業內部會計控制的正確途徑，有助于提高企業管理水平，增強競爭實力，提高經濟效益，促進企業的健康發展。

一、內部會計控制理論概述

內部會計控制制度是指企、事業單位和機關團體等為了提高經營效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達到既定的管理目標而在內部實施組織管理、計劃管理和程序管理，促使各個經營環節充分發揮相互制約、相互調節作用的先進管理方法。內部會計控制是現代化企業管理的重要組成部分，其目標是確保單位業務活動的有效性、資產的安全性、會計信息的可靠性，其作用主要是通過控制手段來實現。

內部會計控制是一系列具有控制職能的方法、措施及程序，不僅包括單位為開展正常業務活動的管理措施，也包括會計核算、審核、分析各種信息資料的方法和步驟，還包括單位為經濟活動計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。在構成要素上，內部會計控制包括控制環境、會計系統和控制程序。

二、目前企業內部會計控制上存在的主要問題

1.需要籌集資金的時候向銀行提供拼湊的虛假財務報告騙取貸款

有些企業，特別是小型家族企業，往往沒有專職的會計人員，平時沒有正規的會計賬目，遇到需要資金的時候，就臨時請人拼湊一個虛假的會計報告，以騙取銀行的貸款，結果所要投資的項目失敗或者虧損，就使銀行的應收賬款變成了壞賬。

2.對本企業的應收賬款沒有控制，致使企業壞賬越來越多

有許多小企業對應收賬款沒有記賬，只是把借條保存著，這樣一來就無法進行賬令分析，致使有的賬款早已經變成了壞賬，也得不到及時的處理。

3.在經營決策上實行“一言堂”，不利于企業的做大做強

一些企業發展了以后，老板還是堅持事必躬親，不給財會人員任何權利，大小事情一人說了算，這樣就不利于發揮專業人員的積極性，不利于對企業實行科學管理。

4.企業財務實際狀況在“隱私”的借口下沒有科學的管理制度控制

企業的財務不透明，使得會計信息質量不高，隨意性很大，而且信息嚴重失真，許多企業老板把自己的費用和企業的費用捆綁在一起，或者隨意從企業支付現金用于營業以外的事情，借口企業“隱私”不建立企業財務制度，甚至是偷稅漏稅。

三、強化企業內部會計控制

1.完善授權審批流程，明晰權責

企業必須建立授權審批體系，明確規定涉及財務及相關授權審批范圍、權限、責任、層次、程序及職責，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。對于重大業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意圖。

2.參照相關法規，健全會計系統控制

會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等進行控制。其主要內容包括:依法設置會計機構，配備會計從業人員；建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行合理的分工，使之在相互監督和制約的條件下完成各項會計系統的工作任務。企業要依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

3.強化內部審計，借助外部審計力量

企業應加強企業內部審計監督職能，建立獨立的內部審計機構，而且內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘請能力強、思想素質高、敢說真話的員工從事，他們直接對企事業的最高領導層負責，以保持相對的獨立性。通過內部審計制度，監督內部會計控制制度的執行情況，對內部會計控制制度的各業務環節進行評價，避免內部會計控制制度形同虛設。

綜上所述，建立和完善企業的內部會計控制制度，可以提高企業的投資成功率；可以為企業籌集資金打通道路；可以提高企業的資金利用率；可以為企業提供正確的決策方案；可以提高企業財務管理和會計人員的業務水平。還可以為企業建立完善的財務管理制度，為企業的擴大規模、快速發展直至成為上市公司做好基礎工作。