論加強高校科研經費財務監督的必要性

高 巖

科研經費是指國家用于發展科學技術事業而支出的費用，包括所有用于科學研究的經費。科研經費通常由政府、公司，以及某些基金會通過對申請報告的篩選來分配。通常分為橫向科研經費和縱向科研經費。橫向科研經費是學校通過提供技術咨詢、技術服務、技術成果轉讓等服務性項目所取得的社會投資，是學校的重要財源之一。縱向科研經費一般為財政撥款，屬于國家預算資金，雖不具有創收作用，卻是促進高校科研持續健康發展，提升學校綜合素質的支撐條件。縱向、橫向科研經費共同構成學校經費的重要組成部分，雖然高校科研經費的來源不同，但仍需納入學校財務部門統一管理，集中核算，專款專用。

一、當前我國高校科研經費存在的問題

1.科研經費缺乏科學有效的財務監督機制

中國科協一項調查顯示：科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經費流失在項目之外。科研經費被肆意侵占揮霍，在科研圈內早已不是秘密。擴大開支范圍、擅自調整預算、突擊購買設備等現象屢見不鮮。2010年，僅國家審計署查出的違規資金就達數億元。例如，社會科學領域引進課題制后，購買設備儀器等直接用于科學研究的費用，在預算中只占一小部分支出，而與該項目無關的大量社會調查和學術交流所用交通費、差旅費、資料費和餐費等項開支，卻占了較大比重。在人文學科領域，查閱文本文獻是主要研究形式，重要資料一般圖書館都有館藏，自行購置說不通，且金額較低，達不到套取現金的目的。為使報銷經費達到一定規模，便將電腦、攝像機、掃描儀等反復填報，而一旦立項，經費包干，這些費用便可以被其他開支替代。考察、學術交流是科研圈最慣用的伎倆，游山玩水，而這些費用卻堂而皇之的拿到科研經費中來報銷。因此，相關部門也出臺了不少制度加以完善，以堵漏洞，如收支兩條線制度，科研經費使用制度，但由于缺乏行之有效的財務監督機制，利用科研經費洗錢、虛列轉撥或支出以套取科研經費的違紀違規現象時有發生，損失浪費、支出不合理，管理費和人員經費支出比重過大等現象比較嚴重。

2.缺乏完善的科研經費財務管理制度

在科研領域里，我國目前還沒有一部關于科研項目立項、審批、經費使用、監管責任的系統法律。立法的缺失，直接導致科研項目管理的混亂。如有的高校對科研工作的管理較關注，通過上項目來爭取經費，而對科研經費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視；財務管理制度不健全；或是對已有的財務管理制度執行不嚴格，缺乏規范有效的監督手段，從而致使學校在科研經費管理方面出現了問題，不同程度地影響了科研工作的開展和科研效益的提高。而科研項目管理又呈現出“政出多門、各自為政”的局面，各經費來源單位對自己主管的科研項目都制定辦法，各高等院校、科研所也制定管理制度，管理制度的不統一造成不同科研單位管理規定不協調和沖突，造成了客觀上縱容了科研腐敗問題的發生。

3.缺乏科研經費財務管理意識，財務人員素質有待提高

一些高校領導不重視科研財務管理工作，缺乏財務管理意識，沒有充分發揮出財務管理應有的輔助決策和監督控制功能。雖然每個科研單位和高校都會制定嚴格的科研資金管理制度，但都形同虛設，大多都是走過場。一些高校為了鼓勵教職工參加科研的積極性，在科研經費的管理政策上一般都比較寬松，使單位的財務人員沒有嚴格執行會計相關法規和方針政策，對一些不合理的開支項目把關不嚴，重視不夠。有些人將其用于個人及家庭開支的單據以科研經費的名義報賬，滿足了自己的私利，卻造成了國家財產的損失。

二、加強科研經費財務管理的措施

1.建立科學、規范的科研經費管理制度

加強科研經費管理，制度要先行。高校應根據國家有關科研經費管理的規定，結合本單位具體情況制定科學規范和可操作性強的規章制度。課題下達后，科研處將校本部的科研課題編號、名稱、課題負責人、經費來源及金額等書面通知財務處，并協助財務處核實該經費是否到位，然后由財務處按課題立賬。一個課題一個賬簿，專款專用，不同課題經費不可串通使用。科研項目需要購置的儀器設備，數額較大的應采用招標等方式進行公開采購。并按規定辦理申報手續。已在項目合同中列入計劃的儀器設備，由項目負責人審批后方能購買。未列入項目合同計劃中，一般不準購置。如系特殊情況，由科研處會同設備管理部門審批后方可購置。儀器設備要驗收入庫后由設備管理部門統一管理，科研課題組領用這些設備需經過嚴格審批手續方可使用。科研項目所需的科研耗材（含各種實驗試劑），課題組可自行決定到社會上或通過設備處購買，但需經課題負責人簽字，并在所在教研室辦理進庫登記后，方可到財務處辦理報銷手續。出入庫驗收單統一由財務處負責印制，課題組可以到財務處領取。對于各種經費借款，項目負責人本著精打細算、厲行節約的原則，根據需要進行審批。加強財務監督在科研經費運行中的管理檢查力度，使科研經費的使用更加科學化、規范化。

2.完善科研經費監督機制，增強財務管理意識

為完善科研經費的內部監督機制，各高校領導應高度重視單位內部審計機構的設置以及相關財務人員的配備，使單位內部潛在的風險得以消除。科研處應為每個科研項目辦理經費手冊，課題經費按項目單獨核算，專款專用。在課題完成期限內，經費可跨年度進行使用。招待費不超過項目年度款項的5%以內報銷，科研項目借款、報銷時要經過嚴格的審批手續，科研處與財務處有權對經費使用情況進行監督、檢查。對巧立名目濫用科研經費，弄虛作假等違反規定者，學院將追究責任，嚴肅查處，收回違規使用經費，觸犯法律的將依法處理。課題被終止后，收回剩余經費作為學校的科研基金。建立起量化的財務監督模式，使財務指標具有較強的可操作性。同時，應善于運用法律進行財務監督，做到認真執法、嚴格執法。

3.加強科研經費的預算管理，提高經費使用效益

高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校的收入。因此應重點審查各類科研經費的收入是否全部納入學校財務部門統一管理，集中核算，是否存在科研收入脫離學校監管形成體外循環的現象；是否針對不同來源渠道，不同性質的科研項目單獨按項目管理進行會計核算，專款專用。加強科研經費使用情況的管理。審查各項開支是否根據科研項目管理辦法或項目合同的要求據實列支，審查科研經費的開支范圍和標準是否嚴格控制，科研項目的成本核算是否完整、真實、全面，對投入的應由科研項目承擔相關費用是否按照科學合理的比例分攤計入科研項目成本進行核算；審查對科研項目負責人使用科研經費的監督是否有效，是否存在挪用科研經費現象，賬目是否清楚，確保科研項目資金安全并合理使用。

4.健全科研財務監管辦法，合理使用結余經費

財務部門和科研管理部門應積極配合，共同建立行之有效的財務監督機制，制定出適合本校的科研經費結余資金結算管理辦法。及時清理結題經費，避免長期掛賬，防止科研結余資金的浪費與流失。原則上應在課題完成并通過驗收后六個月內辦理結賬手續。對于無正當理由卻不按照管理辦法執行的課題，學校財務部門應根據科研管理部門的通知給予強制性結賬。財務部門與科研管理部門應通過管理軟件定期統計出已結題項目的信息，使財務部門能真實、準確地掌握科研經費的使用情況，避免盲目投入。建立經費結余獎懲制度。對結余經費實行配套獎勵。提高實驗室及大型儀器設備的利用和科技資源優化配置，提高科研經費的使用效益。