如何加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

張紅英

一、企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用和當前存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)在機制，對企業(yè)的各種經(jīng)營活動起著制約和自我調(diào)節(jié)作用，在整個企業(yè)中起著中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要作用。隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴大，企業(yè)的內(nèi)部控制所起的作用也跟著增強；從某種意義上來說，一個企業(yè)發(fā)展快慢、經(jīng)營成功或者失敗就是取決于其內(nèi)部控制是否不斷創(chuàng)新和加強。總的來看，其作用主要表現(xiàn)在：第一、讓一個企業(yè)會計信息的真實性和及時性得以保證；第二、讓一個企業(yè)有關(guān)經(jīng)營的風險有效范圍得以確保；第三，讓一個企業(yè)財產(chǎn)資源的安全性和完整性得以保證；第四，讓一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能夠持續(xù)發(fā)展并且有效地推進，從而提高企業(yè)進行經(jīng)營的生產(chǎn)效率。

（二）當前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的主要問題

1.處理程序不規(guī)范

在我國很多企業(yè)，其內(nèi)部控制不對管理層、而只對企業(yè)的基層員工產(chǎn)生約束作用，其結(jié)果就引起企業(yè)所公開的那些會計信息的真實性讓人不信服，有時也會促使企業(yè)管理層弄虛作假，以違規(guī)方式來讓投資者或者債權(quán)人受欺騙，這樣自然嚴重干擾了企業(yè)的正常經(jīng)濟秩序。

2.沒有對企業(yè)內(nèi)部控制重要性引起足夠的重視

當前我國很多企業(yè)由于對企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性沒有引起足夠重視，使得他們在對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行調(diào)研時，缺乏深入和全面、并且明確的目標，無法針對性地細分有關(guān)企業(yè)的崗位和任務(wù)。所以，當企業(yè)外部條件發(fā)生變化也無法及時進行調(diào)整，使得企業(yè)權(quán)力和責任這兩個問題混淆不清，最終也就形成無法切實有效落實和執(zhí)行有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從而影響和制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。

3.企業(yè)內(nèi)部控制不夠完善，缺乏有效的激勵和約束體制

在當前我國很多企業(yè)沒有做到把激勵體制和約束體制有機地融入企業(yè)的內(nèi)部控制之中，致使企業(yè)內(nèi)部控制缺乏足夠的文化凝聚力和精神凝聚力，無法形成企業(yè)發(fā)展所需的那種團結(jié)協(xié)作的團隊精神和積極向上、誠實守信的價值目標，從而也制約了企業(yè)內(nèi)部控制重要作用的發(fā)揮。

二、加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

在很長一段時間以來，由于受到計劃經(jīng)濟的影響，致使當今很多企業(yè)在其內(nèi)部控制方面存在著很多不足之處，而且對有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的認識也很不全面，存在著很大的局限性，諸如把企業(yè)內(nèi)部控制等同于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，很明顯這種對企業(yè)內(nèi)部控制的認識無法適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的最基本要求。因此，要促使企業(yè)內(nèi)部控制在觀念方面的創(chuàng)新，就要從企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督抓起，形成一套完整的企業(yè)效益監(jiān)督系統(tǒng)。

1.形成以人為本的全新觀念

一個企業(yè)在確定其經(jīng)營目標，對其核算機制進行設(shè)置，都要通過人的創(chuàng)造性工作來完成，因此進行觀念創(chuàng)新的最關(guān)鍵最重要因素就是人，要對企業(yè)內(nèi)部控制在觀念方面實施創(chuàng)新，首先就要樹立以人為本這種全新觀念。在現(xiàn)代企業(yè)中形成以人為本氛圍，不僅可以促使企業(yè)之間能夠更好地進行溝通和管理交流，還能最大限度避免企業(yè)決策管理層與企業(yè)廣大員工產(chǎn)生制約企業(yè)發(fā)展的矛盾，從而提高了整個企業(yè)的競爭力，帶動了整個企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展。

2.對企業(yè)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中所起的重要作用引起足夠的認識

把有關(guān)企業(yè)文件、制度以及企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營方針進行簡單的累加或者組合，并不等于企業(yè)的內(nèi)部控制，此外有關(guān)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部成本控制等等也跟企業(yè)內(nèi)部控制也有著本質(zhì)的區(qū)別。它不僅能夠保證企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標和企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性和安全性，還能維持企業(yè)有關(guān)經(jīng)營信息和財會資料的真實性及財會活動的合法性。

3.形成主動學習這種全新觀念，提高企業(yè)競爭力，

就要在企業(yè)中形成一種讓人人能夠主動學習的這種氛圍，特別是當今的時代，各種競爭日趨激烈，要想在競爭如此激烈的世界市場上立于不敗之地，企業(yè)的每個管理者或者每個員工都必須加強學習，主動向那些優(yōu)秀的先進的企業(yè)學習，利用他們那些先進的管理經(jīng)驗和全新的思維來促使我國企業(yè)建立更加完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而為我國企業(yè)的快速持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總之，要保證企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展，必須對企業(yè)內(nèi)部控制進行加強和完善，只有這樣，才能掃除阻礙企業(yè)快速發(fā)展的那些障礙，才能長期保證企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不斷產(chǎn)生動力和充滿活力，才能促使企業(yè)不斷進行制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。從而不斷增強企業(yè)的市場競爭力，保證企業(yè)能夠持續(xù)快速健康地發(fā)展。