加強內部控制建設 提升財務管理水平

劉玉琴

企業財務管理關系著企業的健康發展，財務管理工作是為了幫助企業更好的從事相關生產經營活動，為了有效管理企業的有限資產的安全和完整，為了及時糾正企業的發展偏向。而企業財務管理的有效開展又離不開良好的財務管理內控機制。財務內控機制能夠幫助企業財務管理工作更加準確、公正、真實、完整以及合法。企業財務管理內控機制已經成為現代企業管理中的一項重要的管理手段，它能夠確保企業財務管理工作的正確方向，能夠使現代企業財務管理體系更加系統化和合規化。所以企業想要確保自身的健康穩定發展就必須切實加強企業財務內部控制管理體系的建設。

一、建立和完善企業財務管理內部控制的重要意義

（一）確保企業財產安全

財務管理內部控制的作用非常多，最突出也是最明顯的一個作用就是確保企業財產的安全，內部控制要求財務工作的一切活動都要經過授權，對資產流動的每一次操作都要進行記錄，從而在第一時間掌握企業資產的動向，以確保資產使用的合理性、科學性和合規性，從而杜絕無謂浪費、惡意或無意的損壞，以及內部人員監守自盜、有意挪用企業款項等違規行為發生，為維護企業效益發揮作用。

（二）確保企業財會信息完整性和真實性

企業財務工作內部控制能夠保證每一筆交易的信息都分門別類的記錄在案，能夠及時發現錯誤及工作弊端，能夠保證財會信息及相關資料的準確性、可靠性，從而為企業財務工作順利開展提供可靠支持。

（三）確保法律法規的嚴格執行

企業想要長遠發展離不開嚴格執行國家的有關規定，財務工作又影響著企業的一切生產經營活動，財務工作內部控制制度就是為了約束企業財務工作的開展，確保企業財務的一切行為都遵循國家相關的法律法規，讓財會工作、報表編寫都符合相關的財會準則及標準。

（四）確保企業規避風險

企業經營難免遇到風險，尤其是財務風險對企業影響甚為嚴重。財務內部控制體系能夠對企業內部各崗位進行合理分工，嚴格考核。促使各部門員工增強責任心和職業技能水平，幫助企業生產經營水平更上一個臺階。

二、企業財務舞弊形式及原因分析

（一）舞弊形式

1.偽造假原始憑證套取資金

制造假的原始憑證套取資金是財務舞弊較為常見的形式，偽造原始會計憑證主要有制作假的發貨憑證、假的收據憑證、假的工資表等假的原始憑證，用不存在的憑證套取企業資金，損害企業利益。

2.客戶繳款截留，滿足小團體利益

截留客戶繳款憑證和信息隱瞞不報，從而讓客戶資金無法匯入企業賬戶，用客戶繳款用于賭博、放高利貸、炒股等違規活動，這不僅嚴重損壞企業利益，更加損害了客戶應得利益。

3.對重大或重要信息不報道或沒有及時報道

重大信息延遲報道或者隱瞞不報會讓企業決策者難以掌握準確的會計信息，從而使得企業決策出現誤差或者發生重大事故。

4.從企業利益出發，使用不正確的計量方法

企業內的會計舞弊行為不一定全是為了會計人員自己的私利，有時也會按照企業領導者授意作出違規行為。使用不正確的計量方式就是其中一個典型現象。使用不正確的計量方式能夠讓企業逃避稅費、款項費或者其他應當支付的費用等。

（二）舞弊行為的產生原因

1.迫于壓力，為了完成企業目標，獲得外界肯定

許多會計從業人員也許出于本意不愿意從事舞弊行為，但是企業領導者為了讓企業能夠獲取更大的經濟利益或者樹立虛假的企業形象于是迫使會計人員從事非法活動。

2.舞弊者的需求

會計從業人員出現舞弊行為，很多時候還是因為出于一己私利，如想貪污企業資金滿足自己的欲望，或者迫于家人經濟壓力，鋌而走險。

3.互控制度不健全

會計從業人員之所以能夠屢屢得手，不僅是因為他們缺乏應有的職業道德，同時也是因為企業內部缺少了嚴密的互控制度，如缺少內控制度、會計人員職務與審核人員職務的相互交錯讓會計人員能夠有空子可鉆，得手一次變欲罷不能。

三、關于提高企業財務內部控制的思考

（一）加強內部控制制度建設

內部控制體系的建設是建立完善企業內部控制制度的核心，也是確保能夠發揮內部控制管理制度切實作用的關鍵。在制度建立方面，雖然國外已經取得了許多突出成績，我國企業也可以適當借鑒以避免走彎路，但是制度畢竟是在自己的企業中實行，所以了解自身實際情況，并由此尋求財務控制與企業效益之間的利益關系更為重要。內部控制制度建設應該遵循以下幾個方面的要求：

首先，企業要制定確實可行的管理目標，并且在管理目標融合到企業各部門的日常工作活動中，落實到具體負責人身上，各部門的各種資金使用都必須嚴格按照企業財務內部控制制度的要求進行。

其次，企業要做到控制的全面性、全員性、全過程性。管理活動要滲透到企業的各個方面，包括人力、物力、財力，做到全線監控，有條不紊。

再次，加強內部管理控制就必須施行明確的人員分工，職責分離，財務人員與出納等職務不可由同一人擔任，做到崗位分離，對于經費或者營運經費的申請，要做到直接審核人與企業領導雙重審核，力求避免財會人員徇私舞弊，并且加強各部門之間的相互監督。

最后，是要配合內部管理控制體系而建立合理的激勵及獎懲制度，做到有獎有罰，獎罰分明，從而進一步規范企業財務會計人員的言行及工作態度。

（二）加強人員專業素質

內部控制制度制定得再好，如果沒有相應的符合工作要求的人員來執行，制度也終將成為一紙空文。所以在制度制定的同時，加強相關工作人員的任用和培訓也是必不可少的，財會人員的職業素質和專業道德不僅關系著財會部門的工作質量，更是關系著企業發展的重要因素。企業應該加強專業人才引進，同時對在職人員實行嚴格培訓，提升責任心，轉變工作態度，激發他們的工作積極性等。通過績效考核、獎懲機制、提供學習機會等方面，全方位的提升工作人員的業務水平，讓財務內部控制制度得到更充分有力的執行。

（三）發揮機構專業作用

財務內部控制制度的主要執行機構是內部審計機構，內部審計機構的主要作用是進行會計審計監督、確保會計信息的可靠性和有效性，加強企業內部執行內部控制制度的效果，并進行跟蹤檢查、監督等，所以企業對于內部審計機構的工作應該予以充分重視。首先，企業對于內部審計機構的工作人員要進行嚴格挑選，選擇理論知識扎實，實際工作經驗豐富、懂財會、懂審計、懂法律以及能夠熟練使用計算機進行日常工作的復合型人才，同時要根據市場變化需求，為工作人員提供更多的再深造學習機會，及時鞏固和補充會計審計人員的專業知識，使之能夠跟上時代發展步伐，避免內部審計機構工作落后于時代發展。其次是加強內部審計機構對企業內部各個環節的有效控制，加強針對性、聯系性。并且對財務內部控制中存在的薄弱環節要予以重視，加強審計工作力度。最后是要堅持全過程審計工作開展，關注問題發生的全過程，不僅要發現問題、找出原因，更要切實找到解決問題的積極措施，從根本上避免企業可能的經營風險。

（四）加強外部監控建設

財務內部控制制度對于企業具有重要作用，但是企業內部人員對自己企業進行監控，難免會有不到之處，而且內部審計機構畢竟也是企業內部的工作部門，在工作獨立上來說，稍有欠缺，容易受到各方面的因素影響而出現工作偏差。所以外部監控對于加強企業控制管理來說也非常重要。外部監控建設主要包括了政府財政監督、財務監督、審計部門監督等，企業內部審計部門應該與這些參與外部監控的機構加強聯系，保持工作的協調性和統一性，形成內外監督合理，確保企業內部控制制度的大力執行。

四、結語

財務內部控制對于企業的重要性不言而喻，它不僅能夠提高企業管理的總體水平，還能夠確保財會信息的準確性和完整性，從而促使企業財務管理工作的有序進行。企業財務內部管理制度的建立和完善不是一朝一夕就可以實現的，它是一項長期而艱巨的系統性工程。期間肯定會遇到這樣或者那樣的問題，但是相信通過企業領導和企業財務工作者的不懈努力，必然能夠不斷提高企業的財務內部管理水平，使財務內部管理制度發揮出最大作用，為企業生存和發展真正服好務。

[1]郭芬玉.加強企業內部財務控制切實提高企業管理水平[J].中國科技財富，2008（10）.

[2]王相花.淺談如何建立財務內部控制體系[J].中國總會計師，2008（4）.

[3]劉濤，劉澎.財務內部控制的內容及應用[J].價值工程，2010（32）.