淺談加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)

鐘道芳

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.一些不相容職務(wù)沒有相互分離和控制。

2.沒有建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系，對(duì)醫(yī)院辦理的一些常規(guī)性和非常規(guī)性交易事件沒有明確的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序和責(zé)任。

3.財(cái)產(chǎn)保全措施不完整。對(duì)于資產(chǎn)管理上出現(xiàn)的浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，沒有分析原因和責(zé)任，不能保證資產(chǎn)的安全。

4.電子信息技術(shù)沒有得到系統(tǒng)的充分運(yùn)用。一些高值衛(wèi)生材料從庫房進(jìn)入科室?guī)旆肯到y(tǒng)中后，沒有對(duì)應(yīng)的收入系統(tǒng)相對(duì)照，造成資產(chǎn)的流失。

5.內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化。機(jī)構(gòu)及人員的設(shè)置不健全、不完備，沒有形成有效監(jiān)督。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

1.加強(qiáng)貨幣資金控制

醫(yī)院對(duì)貨幣資金收支與保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)互相制約，確保貨幣資金的安全。如出納人員不得兼任收入、支出的登記工作；對(duì)收費(fèi)處、結(jié)算處的現(xiàn)金收入每日及時(shí)清繳，采用定期和不定期抽查的工作方式，核對(duì)收費(fèi)發(fā)票和備用金；實(shí)施大額資金的支付必須由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體執(zhí)行審批制度。

2.加強(qiáng)采購與付款控制

制定藥品、器械和材料采購與付款的內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收與付款等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，減少采購風(fēng)險(xiǎn)，防止采購過程中個(gè)人收受“回扣”現(xiàn)象的發(fā)生。

由于醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的特殊性，對(duì)藥品、醫(yī)療器械等物資采購應(yīng)明確程序：科室請(qǐng)購及主管副院長、院長審批，采購部門詢價(jià)及確定供應(yīng)商，訂立采購合同，貨到驗(yàn)收（明確效期時(shí)間），付款。科室請(qǐng)購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)方、合同的訂立與審計(jì)、驗(yàn)收與付款等不相容職務(wù)不得混崗的制度。

大型機(jī)器、專業(yè)性較強(qiáng)的批量醫(yī)療器械、高值耗材的采購應(yīng)組織專家進(jìn)行可行性論證，避免固定資產(chǎn)的浪費(fèi)，保證專業(yè)設(shè)備最大范圍的實(shí)用。

為搶救病人緊急需求的特殊采購要有明確的處理規(guī)范、授權(quán)批準(zhǔn)的采購制度；嚴(yán)格驗(yàn)收制度，品名、型號(hào)、批次、有效期、收貨日期認(rèn)真校對(duì)，實(shí)行驗(yàn)收與入庫責(zé)任追究制度；付款制度中對(duì)采購發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單、合同有明確的規(guī)定。

3.加強(qiáng)收入及應(yīng)收賬款的控制

醫(yī)院的收入主要是藥品收入、檢查收入、治療收入及衛(wèi)生材料的收入。除每日清繳現(xiàn)金外，財(cái)務(wù)部門每月對(duì)收費(fèi)處、結(jié)算處會(huì)計(jì)人員個(gè)人帳實(shí)相對(duì)。嚴(yán)格預(yù)收現(xiàn)金、出院退款、出院補(bǔ)交款的制度。健全醫(yī)療欠費(fèi)及催收制度，對(duì)已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。

目前，由于兵團(tuán)的大多數(shù)年醫(yī)院與醫(yī)保部門的結(jié)算都是后付制，所以幾乎各家醫(yī)院都有一個(gè)共同的應(yīng)收款名稱，醫(yī)保欠款，在這些應(yīng)收醫(yī)保結(jié)算款中，絕大部分會(huì)收回，一部分醫(yī)保超標(biāo)費(fèi)用將被扣除，這就要求醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門和醫(yī)保結(jié)算部門經(jīng)常及時(shí)溝通，詳細(xì)登記扣除收入的明細(xì)項(xiàng)目（科別、收入項(xiàng)目明細(xì)），為加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部管理提供依據(jù)。

4.加強(qiáng)成本費(fèi)用控制

隨著醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院的各項(xiàng)管理也在逐漸完善和深化，要健全醫(yī)院科室成本核算制度與單項(xiàng)定額成本管理制度，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

5.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的控制

固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料、藥品、低值易耗品等財(cái)產(chǎn)物資要有相應(yīng)的購入、領(lǐng)用、報(bào)廢及處理制度。固定資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、報(bào)廢要建立臺(tái)賬，衛(wèi)生材料、藥品、后勤材料要有定期盤點(diǎn)制度，建立賬實(shí)、賬賬核對(duì)制度，財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和報(bào)廢批準(zhǔn)權(quán)限及責(zé)任制度。大型醫(yī)療設(shè)備、重要固定資產(chǎn)取得要由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門共同參與驗(yàn)收；重大固定資產(chǎn)的處置實(shí)行集體審議制度。

6.加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)有助于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，醫(yī)院應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，定期或不定期的對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和審計(jì)人員職責(zé)做出明確的規(guī)定。

總之，隨著醫(yī)療市場競爭的加劇，醫(yī)院面臨極為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，醫(yī)院應(yīng)認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)控制度的重要性，內(nèi)控制度還存在哪些缺陷，如何建立和完善，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。除此之處，醫(yī)院應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度的建立及實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制，以保證內(nèi)控制度能有效發(fā)揮作用，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。