事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

潘玉梅 萬伏虎

內(nèi)部控制是一個(gè)組織得以健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)之一，沒有內(nèi)部控制的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，組織的持續(xù)發(fā)展能力就會(huì)受損。事業(yè)單位作為一種與企業(yè)不太一樣的組織形式，內(nèi)部控制在確保其發(fā)展中的作用同樣重要。然而長期以來，事業(yè)單位內(nèi)部控制水平長期徘徊在一個(gè)較低的水平，已經(jīng)成為制約事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展的主要瓶頸，如何采取有效的措施來解決事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題正在不斷的考驗(yàn)著事業(yè)單位管理部門以及管理者的智慧。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前在事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于內(nèi)部控制的重要性還沒有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，無論是事業(yè)單位的管理者也好，還是普通工作人員也好，基本上都不太重視內(nèi)部控制，觀念層面的認(rèn)識(shí)不足，不然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施層面的不力。舉例而言，很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都覺得，本單位在資金收支比較簡單，認(rèn)為內(nèi)部控制就是多此一舉，在此種觀念的影響下，很多事業(yè)單位因?yàn)閮?nèi)部控制缺失所導(dǎo)致的種種丑聞不斷充斥著人們的眼球也就不足為奇了。

2.內(nèi)部控制制度不健全

事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施離不開一套完整的制度，沒有制度的規(guī)范與完善，內(nèi)部控制也就是失去了基本的依據(jù)。一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面處于一個(gè)嚴(yán)重缺失的狀態(tài)，這一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用得不到有效的發(fā)揮。也有一些事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是這些制度基本上都是過于籠統(tǒng)，本身不具有可操作性，結(jié)果就是制度淪為擺設(shè)，根本不能起到應(yīng)有的作用，內(nèi)控制度的缺失為事業(yè)單位的發(fā)展帶來了負(fù)面影響。

3.內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施涉及到組織內(nèi)部各個(gè)部門，內(nèi)控機(jī)構(gòu)的建設(shè)應(yīng)照顧到各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)性。目前很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置上基本上采取的是內(nèi)部控制隸屬于財(cái)務(wù)部門的辦法，不容否認(rèn)，財(cái)務(wù)部門是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，但是僅僅依靠財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)施，很難達(dá)到理想效果，且不說各個(gè)部門的抵制，單單是各個(gè)部門之間的信息溝通就難以實(shí)現(xiàn)，因此，事業(yè)單位既有的內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置硬件需要加以改善。

4.內(nèi)部控制人員素養(yǎng)偏低

內(nèi)部控制的良好實(shí)施離不開高素養(yǎng)的人員負(fù)責(zé)推動(dòng)，目前很多事業(yè)單位缺少內(nèi)部控制方面的高素質(zhì)人才，高素質(zhì)人才的缺失給事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制造成了一定的負(fù)面沖擊。事實(shí)上內(nèi)部控制人才不僅需要具有專業(yè)的技能，同時(shí)還需要具有良好的職業(yè)道德，一些單位的財(cái)務(wù)工作人員，不僅僅不去努力進(jìn)行內(nèi)部控制，置內(nèi)部控制制度于一邊，反而在自身利益的趨勢(shì)下主動(dòng)的去徇私舞弊，這所有的一切都是因?yàn)閮?nèi)控人員素養(yǎng)不高所導(dǎo)致的。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

只有觀念層面高度重視，才能做到行動(dòng)有力，因此采取有效的措施來加強(qiáng)事業(yè)單位員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)是一個(gè)必然的舉措。具體來講可以從兩個(gè)方面著手：一方面是從事業(yè)單位外部進(jìn)行，國家應(yīng)充分發(fā)揮其對(duì)于事業(yè)單位的管理作用，要求事業(yè)單位強(qiáng)制推行內(nèi)部控制制度，并利用各種輿論媒介來進(jìn)行內(nèi)控開展的重要意義，這樣可以讓事業(yè)單位管理者以及員工在外部輿論宣傳的影響下對(duì)內(nèi)控制度有一個(gè)更加深入的認(rèn)識(shí)。另一方面就是在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施自上而下的內(nèi)控制度宣貫培訓(xùn)，通過舉辦有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)講座，讓全體員工從觀念層面改變以往不重視內(nèi)部控制的意識(shí)。舉例而言，筆者所在的單位就通過組織各種培訓(xùn)來使員工對(duì)于內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)得到了糾正。

2.完善內(nèi)部控制制度

健全內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要做法，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來制定一個(gè)完善的內(nèi)控制度，從而給事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)規(guī)范的制度環(huán)境。事業(yè)單位的內(nèi)控制度的制定應(yīng)達(dá)到以下幾點(diǎn)基本要求：一是相關(guān)制度應(yīng)具有可操作性，內(nèi)控制度不能過于籠統(tǒng)以及原則，應(yīng)細(xì)化到可以具體操作的程度，否則只能是掛在墻上、印在紙上的文字而已。二是內(nèi)控制度應(yīng)具有動(dòng)態(tài)性，內(nèi)控制度不像一些人想的那樣，已經(jīng)制定就可以永不變動(dòng)，而是需要根據(jù)情況不斷調(diào)整變化。三是內(nèi)控制度應(yīng)具有針對(duì)性，針對(duì)不同的崗位制定能夠符合崗位情況的制度。、

3.注重內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置

事業(yè)單位可以建立一個(gè)專門的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)的組成人員來自于事業(yè)單位各個(gè)部門，這樣就解決了各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)不暢的問題，該機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人可以是事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)或者副職領(lǐng)導(dǎo)，通過這樣一個(gè)組織的簡歷，內(nèi)控制度的落實(shí)將會(huì)更加迅捷，內(nèi)控活動(dòng)的開展也會(huì)更加有效，內(nèi)控中出現(xiàn)的各種問題也可以在這樣一個(gè)機(jī)構(gòu)中得到充分的討論解決。從這個(gè)意義上講，內(nèi)控專門機(jī)構(gòu)的設(shè)置對(duì)于內(nèi)控水平的提升可以起到一個(gè)事半功倍的效果。舉例而言，筆者所在的事業(yè)單位為了確保內(nèi)控的有效性，就建立了一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)內(nèi)控的全面實(shí)施，該機(jī)構(gòu)配備了專業(yè)的人員，實(shí)踐證明，內(nèi)控效果得到了很好的提升。

4.提升內(nèi)控人員的素質(zhì)

內(nèi)控人員素質(zhì)的高低直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平，事業(yè)單位內(nèi)控人員素養(yǎng)的提升可以從兩個(gè)方面著手：一方面進(jìn)行從外部引進(jìn)相關(guān)人才，在引進(jìn)中應(yīng)注意對(duì)應(yīng)聘者專業(yè)技能以及職業(yè)道德的考察，通過深入的考察來提升應(yīng)聘者與崗位之間的匹配度。另外一個(gè)方面就是對(duì)企業(yè)既有的承擔(dān)著內(nèi)控職責(zé)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過不斷的培訓(xùn)來加強(qiáng)內(nèi)控人員的素養(yǎng)。相比從外部吸引人才而言，加強(qiáng)培訓(xùn)顯然更具有現(xiàn)實(shí)意義。

事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升是一個(gè)漸進(jìn)的過程，需要事業(yè)單位全體員工的共同努力，尤其需要管理者大力支持以及推動(dòng)，需要綜合從觀念、制度、監(jiān)督等方面不斷改進(jìn)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控水平的不斷提升。

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