“會計監督實現十二五”良好開局——2011年全國會計監督工作總結交流會綜述

■本刊編輯部

“會計監督實現十二五”良好開局
——2011年全國會計監督工作總結交流會綜述

■本刊編輯部

2011年，各級財政部門認真履行會計監督職責，真抓實干，推動會計監督工作再上新臺階，實現了“十二五”時期會計監督工作的良好開局。對保障性住房、日化、資源能源等行業進行了重點檢查，會計師事務所行政監督不斷深化，會計監督檢查和公告力度不斷加大，社會影響進一步提升；國際會計監管合作取得新突破，歐盟于2011年1月份宣布認可中國審計監管等效；會計監督檢查與經濟社會發展聯系更加緊密，為穩物價、調結構、保民生發揮了積極作用，服務經濟結構戰略調整和財稅體制改革的基礎作用更加突出。回顧這一年的工作，各地各級財政部門在會計監督工作中的探索可圈可點，亮點紛呈。

服務大局，檢查重點更加突出

保障中央重大決策部署得到有效貫徹和落實，是財政監督工作的靈魂，會計監督在保障財稅政策執行、促進經濟結構轉型、服務保障民生、深化改革開放等方面具有不可替代的作用。2011年各地財政部門以“穩物價、調結構、保民生”為主線，緊緊圍繞經濟建設中心、服務財政管理和財政改革大局，以社會關注的熱點、難點為檢查重點，充分發揮了財政監督促進改革發展、維護市場秩序的作用，收到了良好效果。

如,貴州省財政廳在2011年會計信息質量檢查中，把社會關注度高、與人民群眾切身利益密切相關的行業、部門和單位作為檢查重點，如民政部門、社保部門、建材部門、醫療機構、供水公司等；湖南省各級部門統一部署，上下聯動，通力協作，圍繞國家宏觀調控和財稅體制改革，選擇財政政策重點扶持的基礎設施、能源交通、節能環保、房地產、地方融資平臺等企事業單位開展了會計信息質量檢查。再如，河南省商丘市財政局圍繞宏觀調控重點和財稅體制改革，加大對涉及人民群眾切身利益的重點行業、重點企業的檢查力度，進一步整頓和規范市場經濟秩序，維護財經紀律，重點選擇了城建企業作為檢查對象，并結合財政管理和改革的需要對行政事業單位特別是醫院、學校等單位開展了監督檢查。

還有部分專員辦，結合派駐地區的特點，充分發揮就地監管的優勢，在服務大局中充分發揮會計監督職能。如，山西省是全國資源依賴性經濟的典型代表，山西專員辦結合本省依托煤炭支柱產業的實際，緊密圍繞財政中心工作，加大對重點煤炭企業的會計信息質量檢查力度，取得了較為明顯的成效。北京專員辦突出首都地域特色，服務國家宏觀調控，探索確立了總部監督理念，把總部設在北京、社會普遍關心、財政部關注，以上市公司為主和入選世界500強的企業作為開展會計信息質量檢查的重點，積累了一定的總部監督經驗。近兩年，為配合國家宏觀調控政策的落實，該辦在開展會計信息質量檢查中，圍繞國家宏觀調控政策和財政中心工作，按照財政部的部署，結合北京的實際情況，將四戶檢查對象全部確定為房地產企業，并重點關注承擔保障性住房建設項目的企業，體現檢查工作規模效應，積極服務宏觀調控大局。

整合監管資源，“大監督”機制上臺階

一直以來，我國會計監督工作都面臨人少事多與監督對象 “點多面廣”的矛盾，整體監督效果不理想。隨著財政部構建“大監督”機制理念的提出，各地采取上下聯動、綜合監管的方式，“大監督”理念在會計監督工作中得到了較好的實踐，會計信息質量檢查效果明顯。

上海專員辦以會計監督為切入點，綜合推進其他財政監督工作。一是推進財政綜合監管。一方面，在日常監管中，通過收集預決算報表、分析報表數據等，對基層預算單位實施非現場監管，同時為專項檢查提供線索。另一方面，在專項檢查中，通過查閱報表、會計賬簿，關注預算經費相互擠占、擴大預算支出范圍、虛列支出等方面的問題，以及會計核算方面存在的問題，將會計監督與基層單位預算、資產、財務監管有機結合，積極推進專員辦的財政綜合監管試點工作。二是推進金融監管。在對金融企業開展會計信息質量檢查時，通過查閱報表、會計賬簿，關注核算的真實性和合法性、關注金融企業財務規則的執行情況、關注呆壞賬的核銷情況、關注地方政府融資平臺情況等，將會計監督與控制風險有機結合。三是推進稅收監管。在開展企業會計信息質量檢查時，還關注企業兼并、資產重組、轉讓過程中的稅收情況，關注非稅收收入繳納情況，關注稅務部門稅收征管質量情況等。將會計監督與保證財政稅收安全、完整有機結合，積極推進專員辦的稅收監管。該辦還通過移送、抄送、通報等方式，加強與地方紀檢、財政、稅收、國資等有關部門的溝通協調，充分運用好監督檢查成果，積極踐行“大監督”理念。

貴州省財政廳在開展會計監督工作中堅持“四個結合”：強化會計監督與財政專項監督相結合，強化會計信息質量檢查與會計師事務所執業質量檢查相結合，強化全省上下聯動檢查與市縣自主檢查相結合，強化監督檢查與促進管理相結合。在實施會計監督過程中，把會計監督同財政收入監督、財政支出監督、資產監督、績效監督等其他財政監督有機結合起來；堅持“雙向延伸”，把會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查緊密結合起來；強調選取社保、民政、抗旱救災等涉及民生資金的單位開展聯動檢查，由省財政廳統一布置、上下聯動對某一行業進行集中檢查，大部分檢查項目由各地自主選擇，有利于市縣根據當地情況靈活掌握，把當地群眾反映強烈、社會關注度高的項目納入檢查范圍；堅持“寓服務于監督之中”，積極與被查單位溝通，將良好的服務融入到檢查中，構建和諧監督關系。

江蘇、浙江、天津等地專員辦及四川省財政廳通過科學創新，豐富了會計監督內容。如，江蘇專員辦積極踐行“大監督”理念，結合會計信息檢查，對公司申請中央財政補助資金的項目情況一并進行監督檢查。同時，總結同省財政廳等部門聯動監管，形成全省會計監督“1+3”工作機制的經驗，繼續與相關監管部門聯合檢查，重點對相關事務所的分所進行聯合檢查，加強交流互動，放大工作成效；浙江專員辦從橫向和縱向兩個方面探索“區域聯動”（集中在某一省、市，集中時間，集中力量檢查）和“系統聯動”的監督模式（對某一行業上下聯動檢查，由一個專員辦負責查總部龍頭，其他專員辦負責查分支機構，總分結合或確定一兩個行業，結合上下游產業鏈，全國專員辦聯合行動，集中檢查）；四川省財政廳采取省、市、縣“上下聯動”的模式，會計師事務所檢查采取部分與省注協“聯合檢查”的模式，實現“五個統一”，將會計監督與各種財政專項檢查緊密結合，主動與廳預算編審中心、國庫處、農業處、經建處、投資處、非稅處、票據中心溝通聯系，在會計信息質量檢查中融入了處室管理的相關內容。

又如，天津專員辦科學創新，逐步完善聯動監督機制。一是充分利用市證監局、注冊會計師協會等機構的力量，通過年初的工作計劃聯席會議、年中的情況交流座談會、年底檢查情況總結會等形式，加強溝通聯絡，做到信息共享，形成各司其職、各盡其責、密切配合、齊抓共管的工作格局。二是注重與地方財政監督機構聯合檢查。自2009年開始，天津專員辦與天津市財政局監督檢查分局在會計監管方面采取聯合檢查，取長補短、相互學習，聯動監督機制日益完善。

創新檢查模式，突破檢查“瓶頸”

創新層出不窮，檢查碩果累累。創新檢查方式，是2011年會計監督工作的又一大亮點。財政部駐各地專員辦和各省財政廳勇于創新，積極探索，會計監督工作遍地開花。

如，浙江專員辦在開展檢查過程中，突破以往主要從會計責任到審計責任的檢查流程，采取了“全面檢查與重點檢查相結合”的雙向檢查模式，采取以現場審核為主，延伸企業為輔的檢查方式，使檢查內容更豐富，覆蓋面更廣，提高了檢查能力；四川專員辦針對特定公司會計信息質量檢查中，檢查組、被檢查企業和簽字注冊會計師在一些重要事項上存在的分歧，采用專家咨詢方式予以解決，提高了工作質量，降低了行政風險；福建專員辦積極探索證券資格事務所分級分類監管，根據會計師事務所的個體差異，對會計師事務所風險進行動態性、預警性和差異化的監管，對改進監管手段、提高監管效果具有積極意義；上海專員辦以會計監督為平臺，通過整合監管資源，創新檢查模式，采用辦內聯動的方式，提高會計監督的成效。通過事務所執業質量與企業、金融企業和收入監管重點戶的雙向延伸檢查的方式，擴大了檢查覆蓋面。

此外，湖南省財政廳和四川省財政廳多措并舉，創新工作方式，突破檢查“瓶頸”。湖南省財政廳針對多頭監管、重復檢查的問題，提出要完善以專員辦、審計、監察等部門的聯席會議制度和信息共享制度，強化監管效能。四川省財政廳多管齊下，一是拓寬內容，服務財政中心工作。為推廣公務卡改革，檢查了公務卡使用；為防止財政收入流失，摸清單位收支規模，檢查了非稅收入；為規范票據管理，檢查了票據使用。二是建立 “人員庫”，儲備檢查力量。該省制定《聘用專業人員參與財政檢查管理暫行辦法》，建立了專業人員庫，通過“評、審、定、聘”四個環節，確定了一批執業操守好、業務水平高、了解行政執法程序的注冊會計師入庫，凡聘請人員參加檢查均從庫中選擇，從而為財政檢查儲備了專業力量，更好地發揮了社會審計在財政檢查中的作用。三是開展“回頭看”檢查，對前一年給予行政處罰的會計師事務所開展 “回頭看”檢查，跟蹤到底，鞏固檢查成果。

拓展檢查深度，寓服務于監督

會計監督必須堅持以服務財政中心工作和財政管理為核心，重在規范市場經濟秩序。會計監督的作用不僅在于糾偏和懲戒，更重要的是將監督的外部力量內化為企業自覺規范的意識。為此，不少財政部門開始轉變觀念，拓展檢查深度，變監督為服務，會計監管水平得到較大提高。

浙江專員辦看重企業的自律意識，關注企業的查后整改情況。在檢查過程中著力增強企業管理層的規范意識，著力幫助企業加強制度建設，著力提高企業財會人員話語權。檢查后重視企業整改情況，通過回訪評判企業在整改過程中是“頭痛醫頭”、“就事論事”，還是著眼長遠，舉一反三，并以此作為檢驗檢查成效的重要標準，不斷地改進監督工作。從回訪效果看，該辦做法取得了較好的效果。江蘇專員辦采取查幫結合，指導培訓證券資格會計師事務所規范執業。為促進證券資格會計師事務所全面提升審計執業質量，該辦采取多種方式，開展對證券事務所的行政監督工作，查幫結合，以切實貫徹寓監督于服務之中的理念；四川財政廳始終樹立寓監督于服務的理念，以監督檢查為手段，以規范經濟秩序為目的，做到“一查二糾三整改四處罰”。一方面，不放過一絲問題，保證執法的公開公平公正；另一方面以懲處少數、教育多數為出發點與被查單位充分溝通，讓其認識到問題的嚴重性，寓教于查，督促其糾正錯誤、認真整改。

天津專員辦轉變觀念，樹立“服務為先”的理念。一是抓重點，緊貼財政發展改革需要。每年在確保完成任務的基礎上結合天津市地域特點和實際情況，突出本地會計監督工作重點，精準選戶，取得了較好效果。二是重調研，促進企業會計信息質量提升。不單純追求檢查了多少家單位、查處了多少問題，而是在查處問題的同時挖掘問題發生的原因，提出針對性的整改意見，幫助被查企業提升財務管理能力。三是善籌劃，著力提高事務所執業質量。注重提前做好證券資格會計師事務所行政監督工作方案，嘗試建立證券資格事務所監管網絡，建立專員辦與證券所的雙方聯系人制度，點對點，人對人，溝通聯系進一步加強，行政監管工作在推動證券所提高執業質量方面的作用日益增強。

民營經濟已經成為我國國民經濟中最具活力的新的經濟增長點，部分省份在會計監督中還注重加強對民營企業的引導與規范。如，黑龍江省財政廳針對民營企業會計信息質量檢查中存在的問題，提出了加強民營企業財務管理的措施：一是加大宣傳執行 《會計法》、會計制度等會計法律法規，建立企業負責人學法守法的監督考核長效機制，并有計劃有步驟地組織廣大會計從業人員進行業務培訓和繼續教育，不斷提升會計從業人員的整體素質；二是加強對《會計法》和《內部會計控制規范》等宣傳力度，以提高企業對內部控制制度重要性和緊迫性的認識；三是改進財政部門財務監管手段，加強民營企業會計基礎規范化工作，提高監管效率。以優化民營企業財務管理工作，提高其財務管理水平，促進民營企業健康穩步發展。再如：寧波專員辦提高民營企業會計信息質量的真實性、完整性，重在規范引導。一是不斷完善和規范私營企業相關制度，堵塞漏洞；二是完善和加強民營企業的內部治理結構，防止流于形式；三是有序引導民營企業自覺執行國家的財政法規，加大違法成本；四是為民營企業創造公平競爭平臺，促進其規范經營。

重制度，抓基礎，推動會計監督科學化精細化發展

會計監督的基礎建設關系到財政監督的整體發展，按照財政管理 “雙基”建設的要求，上海、江蘇、天津等地專員辦和山東、貴州、湖南等省市財政廳（局）不斷完善會計監督制度，規范檢查程序，強化和完善會計監督工作基層基礎建設，推動會計監督科學化精細化。

上海專員辦和貴州省財政廳通過規范檢查流程、細化檢查程序來加強基礎建設。如：上海專員辦將檢查流程細分為檢查選戶、檢查取證、審理復核、處理處罰、整改回訪、約談提醒等環節，每個環節都要求對照財政部和專員辦制定的辦法執行到位；貴州省財政廳在檢查過程中，嚴格執行法律法規，規范檢查程序，對每個檢查項目，在實施檢查前，提前三天送達財政檢查通知書，確保回避事項的落實；檢查過程中，明確要求檢查組牢固樹立依法行政和規范程序的意識，高度重視檢查證據的搜集和工作底稿的填制，就相關事宜的認定、描述與被檢查單位進行充分溝通，對每一項會計違法事實的認定都經被檢查單位確任；在檢查結束后對檢查組提交的檢查報告、工作底稿等材料，進行仔細審核，認真征求被檢查單位意見，及時作出檢查結論。

江蘇專員辦、天津專員辦、山東省財政廳、湖南省財政監督檢查局、商丘市財政局等以建立健全相關檢查制度為基礎，推動會計監督向科學化精細化邁進。如：江蘇專員辦注重報告制度，為提高檢查的有效性，在檢查中強化報告制度，檢查組發現重大問題和疑難問題及時向報告，統一研究解決方案；山東財政廳制定出臺了《山東省會計信息質量檢查工作考核辦法》，對市級財政部門財政監督機構會計信息質量檢查工作開展、質料報送、檢查成效和工作創新等情況進行考核。通過考核，規范財政部門會計監督檢查行為，會計監督工作科學化精細化水平不斷提升；商丘市財政局注重查前公示和查后公告，通過財政部門門戶網站進行查前公告，將檢查單位、檢查依據、檢查對象、檢查時間、檢查范圍、檢查內容和重點等信息予以公示。檢查過程中，要求檢查組嚴格執行重大事項報告、資料保管等制度，同時嚴格執行“四不準”原則，樹立財政干部廉潔的好形象。

再如：天津專員辦采取“三大步驟”強化基礎，完善各項會計監督制度。一是完善“查前調查”工作機制。設計了基本情況表、子公司情況表等共8張表格用于搜集查前調查信息，建立了被查企業數據庫。充分利用各項信息資源，設立了監管范圍內的證券資格事務所信息資料庫。二是完善財政檢查制度方法。進一步完善了《天津專員辦聘用中介機構人員辦法》、《天津專員辦做好證券資格會計師事務所行政監督工作的落實方案》、《天津專員辦關于企業填制查前調查表的通知》等，為依法監督、有效監督提供了制度保證。三是完善“查后跟蹤，定期走訪”制度，不定期對已查企業的整改情況和會計信息質量開展回訪，防止“錯誤重犯”，有效鞏固會計監督成果。

湖南省財政監督檢查局則與湖南省財政廳會計處、省注協加強溝通協調，嚴把“入口關”，并嚴格監督會計師事務所業務活動，防止出現重審批、輕監管等現象，進一步完善行政監管為主導、行業自律為基礎的監管體系。并建立完善會計師事務所行政監管信息檔案制度和注冊會計師誠信檔案制度，注冊會計師的誠信狀況與申請開設會計師事務所或者成為事務所股東的審批掛鉤，加強對其執業情況的實地核查。

信息化：為會計監督提供新動力

經濟發展和財政改革的推進對財政監督工作提出了更高的要求，面對日益復雜的監督環境，信息化建設將成為財政監督工作中不可或缺的重要力量。在近年來的會計監督中，部分地區已經嘗到信息化監管的甜頭，通過加強軟件培訓，加大會計信息質量檢查軟件在監督工作中的應用，有效提高了檢查效率，為會計監督工作注入了新動力。

自2009年開始，天津專員辦在會計監督工作中全面使用財政部門會計質量檢查軟件，結合具體操作研究制定了會計信息化工作規范。加強同軟件公司技術人員溝通交流的同時，著力加強了對檢查人員的培訓力度，通過熟練使用檢查軟件，提高了會計監督工作的效率和質量。而廈門專員辦在2011年會計信息質量檢查中，全面使用了財政部會計信息質量檢查軟件小組作業版。通過熟練使用檢查軟件的多賬簿分析功能、科目圖形分析功能、對方科目分析功能，切實起到了提高工作效率、提升檢查成效的作用。

同時，還有專員辦將軟件培訓與實戰檢查相結合，進一步深化檢查軟件的應用。如，山西專員辦通過強化培訓、實戰演練，大幅提高了檢查工作效率。在對某大型集團公司開始正式進點檢查前，為檢查人員安裝了會計信息質量檢查專用軟件，并將被查單位的數據提前采集安裝好，舉辦軟件使用培訓班，實戰加培訓，效果非常明顯，起到了事半功倍的效果。浙江專員辦不斷深化檢查軟件的應用，尤其是注重運用軟件的分析、篩選和匯總功能，提高檢查分析、判斷的準確性和科學性，提高了檢查效率和檢查質量，進一步規范了檢查流程。湖南專員辦充分利用財政監督軟件中《會計師事務所檢查指引》的集成模塊，依據檢查模塊進行合理分工，工作標準規范、工作程序嚴謹得到了事務所的高度好評。利用財政部門會計信息質量檢查軟件強大的數據采集功能，在現代投資的會計質量檢查中能夠對不同的財務軟件應對自如。江蘇專員辦針對檢查軟件中存在的問題建議借鑒審計署派出機構的做法，配備專業化人員，成立信息化小組，提升檢查工作的信息化水平，以適應快速發展的會計監督檢查工作需要。

湖南省財政廳注重信息平臺建設。充分利用“金財工程”，創建會計監督網絡平臺，改造升級注冊會計師行業監管軟件功能，完善會計師事務所網上業務報備制度，充分利用報備信息開展日常監管工作。同時，研究建立會計師事務所內部管理和執業質量綜合評價體系，逐步實現會計師事務所分級分類監管。

（本欄目責任編輯：周菲）