財務會計背景對企業內部控制工作的影響

河北省中醫院 高志妨

1 當前企業內部控制工作的問題分析

所謂內部控制，指的就是在企業內部，包括管理層和普通的員工階層，按照不同的工作內容確定不同的工作目標，整個工作的過程控制以實現這一目標為動力。控制目標包括多方面的內容，經營管理是否符合法律要求，企業的資產管理是否安全，財務信息是否真實可信，企業是否有長遠的發展規劃等都是內部控制考量的對象。由此可以看出，企業的內部控制工作，不是哪一個獨立的部門、哪一個工作人員完成的，它涉及一個企業運行的方方面面，既需要企業發展宏觀規劃上的可行，同時也要求細節上的嚴謹。內部控制工作的開展，能夠提高企業內部管理的效率，但是從當前的現狀來看，很多企業的內部控制水平還很落后，主要有以下幾個問題。

1.1 管理者對內部控制的重視不足

內部控制在我國推行的時間并不長，這是由于我國現代企業管理制度的確立也是在改革開放以后才逐漸形成，許多企業的發展還處于摸索階段，各種管理制度、管理理念還不健全。推行內部控制，對于許多企業而言并非是一件易事，特別是內部控制并不像企業的其他工作，可以依靠一個部門、幾個工作人員完成，它要求的是企業從上至下各個層級、各個部門的協同運作。創造一個有利的氛圍，對于這項工作的開展有著極為重要的意義。這項工作的推進，首先必須依賴管理者的重視，只有管理者對內部控制工作有了正確清醒的認識，才能將這項工作普及下來。當前，許多企業沒有很好的開展這項工作的原因就在于領導者和管理者沒有重視這個問題，也就帶來了普通員工的不重視、不了解、不執行等一系列問題。

1.2 企業經營缺乏風險管理意識

開展內部控制工作，一個直接的效果就是能夠有效的降低企業面臨的各種風險，通過控制對企業內部運作的各種狀況有著清晰的了解，從而也就能對企業在未來可能面臨的各種風險有所了解。但是在當前，許多企業并沒有意識到風險管理的重要性，無論是企業的運作或者管理都表現出極大的隨意性，特別是一些中小企業，這種經營理念表現的更為突出。沒有風險管理意識，帶來的結果就是，在問題發生以后，企業往往很難迅速及時地做出應對。企業的經營管理會陷入混亂和癱瘓，這樣非常不利于一個企業的長遠持續性發展。

1.3 內部控制工作的執行力欠缺

許多企業雖然開展了內部控制工作，但是在實施效果上欠缺，除了領導者在意識觀念上的不重視以外，另一個重要原因就是這項工作缺乏有效的執行，無論是內部控制工作的具體設計、還是具體細節的執行，都較為欠缺。這種不健全的內部控制，不僅不會對企業的發展帶來積極的促進作用，更容易給企業帶來不必要的損失。執行力是企業工作效率的重要標準，從領導者到普通員工，執行力是考核員工基本素質的重要標準之一。

1.4 企業內部的信息溝通不順暢

內部控制工作的開展，需要企業不同的部門之間進行協作，這就意味著信息的傳遞對于最終的控制效果會產生重要的影響。相對于大企業而言，中小企業在信息傳遞方面更為便捷，因為人員少，范圍小。大企業，由于機構設置要更為繁雜，涉及到的人員范圍也更為廣泛。大企業的信息溝通如果沒有形成一個完善的體系很容易帶來溝通不暢的問題。信息的溝通不暢，會影響整個企業的工作效率。

1.5 缺乏有力的監督

企業內部控制要想取得優異的成果，必須建立一個有效的監督系統，對于內部控制工作而言，監督工作包括三個方面的內容，即內部控制的自我檢測、內部審計監督、外部審計監督，但實踐中卻存在監督體系不健全，監督力度不夠等問題。如內部控制沒有發揮應有的作用，其自我檢測不到位。缺乏有力的外部監督，會讓整個工作開展的效果大打折扣。

2 財務會計對內部控制的影響分析

財務會計是企業運行管理的重要環境，一個企業財務會計工作開展的好壞，直接關系到這個企業的生存和發展。所以，內部控制工作也包括對企業財務會計的控制管理。財務會計相對與企業的其它部門和工作而言，工作更為復雜，要求也更為嚴格。財務會計對企業內部控制工作的開展，帶來的影響主要表現在以下幾個方面：

2.1 財務會計中的相關規章制度難以落到實處

無論是企業財務會計工作的開展，還是內部控制工作的實施，都離不開制定相關的規章制度，并且通過執行這些規章制度來達成各項工作目標。在當前的財務會計工作中，對于內部控制的相關工作執行的不到位，一些條例要求形同虛設，存在的價值或者意義僅僅是為了應付有關部門的檢查、審計，遇到具體問題多強調靈活性，使之流于形式，失去了剛性和嚴肅性。在這種情況下，不僅企業的財務會計工作會遇到很多的阻礙，作為一個企業運轉的核心部門，更是會影響到這個企業的經營運轉情況。

2.2 企業的財務會計工作人員直接影響內部控制工作的實施

財務會計作為內部控制的重要對象，企業在制定控制制度的時候不可避免地需要征集相關財務會計人員的意見，無論是最初的制度制定還是之后的參與執行，財務會計工作人員都在其中發揮著重要的作用。但是，從當前的實行現狀來看，一些企業的財務會計人員雖然參與了規章制度的制定，但是在具體的實施中并沒有發揮很大的效果，一般的財務會計工作人員難以將內部控制工作真正的落到實處。這是因為，會計工作的開展雖然有明文的規章制度要求，但是一些領導人員在實際的操作中具有極強的隨意性，即要求員工對自己要求嚴格，同時又要求在自己需要的時候辦事靈活，這就使得員工進退兩難，無法真正的將內部控制的相關工作落到實處。

2.3 財務會計工作缺乏監督

財務會計工作的開展，需要內外監督的合力。但是，從目前的實施效果來看，內部監督工作形同虛設，執行不力。在具體的執行操作中根本就沒有發揮應有的功能。同時，企業的外部監督也流于形式，效果不盡如人意。一是各種監督功能交叉 標準不一，管理分散，未能形成合力；二是各種監督沒有按照設定進行，有的甚至以平衡預算和創收為目的，監督弱化問題嚴重；三是不規范的執行環境和不正當的業務競爭，使得各種制裁和約束條件沒有發揮作用。

3 如何做好企業內部控制工作

企業內部控制工作的開展，需要不同部門直接的配合努力，具體到財務會計工作而言，要在這項工作上做好內部控制工作，同樣不能局限于財務部門這一個主體上。對于如何提升企業的內部控制效果，建議如下。

3.1 各司其職，明確職責

企業推行內部控制工作，無論是這項工作的開展，還是推行這項工作的目的，都與這個企業的工作效率密切相關。只有較高的工作效率，才能讓內部控制工作得以更好的進行，而內部控制工作開展的目的，也同樣是為了提升企業的效率。為了實現這個效果，必須使企業內部從上到下，各司其職。每一個員工都清楚的知道自己的崗位職責，不濫用自己的權利。對于管理者而言，要做到權利之間的制衡和協調，惟有如此，企業的內部控制工作才能夠得以順利的進行。在集權的企業運行形勢下，內部控制是沒有發展前途可言的，開放民主、健康有序的企業外部環境，是這項工作開展的基礎。

3.2 加強企業的風險防范意識

開放性的市場經濟，既給企業的生存帶來了許多的機遇和動力，同時也給企業的生存發展帶來了很多的困難。特別是隨著經濟全球化趨勢的進一步加強，國際大市場已經形成，作為這個市場中的一個小企業，它的生存發展都受到這個外部環境的波動和影響。國際局勢的動蕩對一個企業的發展可能會產生直接的影響，這就意味著，一個企業要想在市場環境下更好的生存，不僅面臨著由于其內部操作可能帶來的各種危機，同時面臨著國際局勢帶來的各種危機。風險防范意識和風險防范機制的建立，具有現實價值和現實意義。加強企業的風險防范意識，能夠在無形中推動企業內部控制工作的運行，在這種危機意識下，能夠更加清醒的認識到開展內部控制的必要性。

3.3 建立科學合理的內控體系

內控工作的實施，除了受到企業各種外部環境的影響，也與其自身是否科學合理有著直接的關聯。只有一個科學健全的內控體系，才能得到大家的尊重和認可，才能調動工作人員的執行熱情。也只有一個健全的內控體系，才能保證其最終的實施結果是積極的，對企業的發展有利的。內部控制制度的制定應當做到科學合理，符合本單位生產經營的特點及管理要求，并且有利于檢查與考核。內部控制制度內容極為廣泛：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制等，涉及企業經營管理的所有方面和所有環節、嚴密的企業內控體系，應該是完整的、有效的、完整性是內部控制的前提，有效性是內部控制的精髓。

3.4 加強企業財務會計工作人員的內部控制執行效果

企業內部控制工作的開展，一個重要的對象就是企業的財務會計工作。財務會計掌握著企業經營運轉的命脈，在企業的經營過程找那個，每一項資金的支出和每一項收益的產生，都會最終通過企業的財務核算工作體現出來。企業會計信息，主要反映的就是這些問題，通過審核一個企業的財務會計信息，我們能夠了解到這個企業在過去的經營收支狀況，是否盈利，是否具有可持續發展能力等多方面的問題。進行內部控制，一個重要的目的就是要控制會計信息的真實性，只有真實的信息才能夠反映真實的情況，成為各種投資規劃的參考依據。為了加強財務會計內部控制工作的效果，必須加強財務會計工作人員在內控工作上的執行力度。首先，從制度上加強工作人員開展內控工作的可行性。一是從國家法律角度要保護會計人員實施監督職能的措施。二是企業內部建立具體相應的內控制度，明確與經濟業務事項和會計事項有關的人員職責，實行崗位分離、相互制約的機制。三是堅持財產清查制度，并對財產清查的范圍、期限和組織程序予以明確。四是強化企業領導對會計監督重要性的認識，企業領導的支持是做好會計監督工作的前提。其次，提高會計工作人員的綜合素質。內控工作的開展需要依賴人力來完成，會計工作人員的素質對整個內控工作的實施有著直接的影響。綜合素質，不僅包括會計工作需要的專業技能和專業知識，還要求與會計崗位相關的其他知識也要有所了解和涉獵。而作為會計工作人員，自身的品德素質要過硬。只有具備這些綜合素質和綜合能力，才能在這個崗位上做出應有的成就。

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