美國高等教育捐贈影響因素、主體分析與啟示

賈留謙，任一明

(西南大學 教育學部，重慶 400715)

美國高等教育捐贈影響因素、主體分析與啟示

賈留謙，任一明

(西南大學 教育學部，重慶 400715)

資金緊缺是目前高校發展過程中面臨的主要問題之一，僅靠政府的投入不能滿足高等教育的發展需要。要想確保高教事業的發展，就必須要求從多方面籌措教育經費。吸收捐贈是美國高校籌集經費的重要方式，其對高等教育的發展起到了巨大的推動作用。因此，分析美國高等教育的捐贈影響因素和捐贈主體類型對我國高教事業的發展無疑具有重要啟示和指導意義。

美國 ；高等教育；捐贈 ；啟示

對高校的捐贈是美國的重要文化傳統，也是影響和推動美國高等教育發展不可忽視的力量。在美國，無論是歷史上的古典大學還是現代大學有許多都是在捐贈的扶助下建立和發展起來的。美國的高教捐贈歷史較為悠久，成績也最顯著。高校對教育捐贈的宣傳、籌集、管理和使用等方面業已形成了日益完善的制度，完善的募捐機制使美國高校獲得充足的資金支持和發展動力。對美國高等教育的捐贈研究可為我國高等教育的發展提供一些參考。

1 影響美國高等教育捐贈的因素分析

對高等教育的捐贈并非無源之水，捐贈行為是在一定的影響因素推動下進行的。結合歷史與現實可發現，對美國高等教育捐贈的影響因素有以下幾點。

1.1 社會理念

1.1.1 宗教觀念

宗教組織是捐贈的倡導者和參與者，其慈善機構的捐贈對捐贈事業起著重要影響。另外，信奉基督教的各教派宣稱“上帝恩寵的證據是一個人對他人的樂善好施”，宣揚基督教“博愛”精神。基督教義中的“富人原罪的罪富文化”扎根于美國人的觀念當中，人們捐贈意識也是在宗教的影響下逐漸形成的，很多人把行善捐贈看作是對教義的實踐。

1.1.2 思想觀念

“個人主義”作為美國文化的核心和基本精神，注重對他人利益、社會公正集體意識和具有超越個人利益的利他之心和對社會的責任感，這是美國慈善事業賴以生存發展的社會思想基礎。美國建國過程中形成了獨特的“共和主義”，共和主義創造出了一種積極獻身公共利益的公民形象[1]。教育是共和制的“壁壘”和“支柱”，它支撐著美國的民主，教育應努力地“把人們轉變成共和國的公民”[2]。由此可知“共和主義”在美國高等教育捐贈中的意義。

1.2 稅收激勵政策

1.2.1 教育慈善捐贈的稅法激勵

美國政府在1917年就出臺了相關的免稅政策以此來鼓勵捐贈。美國稅法規定：凡是向非營利機構(其中主要是教會和高等學校)捐贈資金、設備、款項和不動產等的企業、個人和機構都可享受到一定比例的所得稅優惠。這在很大程度上激發了個人和其他社會組織向高等教育捐贈的熱情。

美國稅法對捐助教育、藝術等社會公益事業的個人和機構享有的減免稅收優惠作了詳細的規定：首先，在對獲得稅收優惠的非營利性機構的資格進行嚴格審查的基礎上，簡化設立非營利性機構手續。其次，捐贈人的捐款額可在一定比例內抵扣其應繳稅收。其中，應繳所得稅額扣減一定比例，對于公司法人捐贈者的規定是10%，對于個人捐贈者的規定是50%，超過限額部分可以向后結轉5年，結轉來的捐贈免稅扣除優先于當年的捐贈免稅扣除[3]。第三，對進行公益目的經營性活動，政府采取減免財產稅和營業稅的優惠政策來保證、獎勵其經營所得。激勵政策使納稅人在捐贈和納稅之間進行比較權衡，以確保最終捐贈的提高。

1.2.2 遺產稅

遺產稅對于促進美國慈善捐贈事業的發展起著很大作用，政府通過征收高額遺產稅，鼓勵進而推動社會富有階層對公益的捐贈。美國以超額累進稅率作為征收遺產稅的稅率征收標準，如2001年遺產稅的起征數是67.5萬美元，聯邦對67.5萬美元至300萬美元之間的遺產稅的征收額為37.5%，對超過300萬美元遺產征稅征收額達55%。但對教育慈善機構捐贈遺產可以沖抵稅額。捐贈的財產不屬于征收遺產稅的范圍，征收遺產稅可以說是刺激富有階層進行捐贈的強有力因素。如果廢除或降低遺產稅，有研究者認為富人的公益捐贈會降低12%，甚至更多[4]。

1.3 配比資金制度

配比資金是指政府為了刺激捐贈向捐贈者個人提供一定比例的且算在捐贈者個人名義下資金，且不同用途、數額的捐贈將會獲得不同比例的配套資金。為激發捐贈者捐贈，除了政府給予配比資金外，也有其他單位提供類似的配比以激勵捐贈，如斯坦福大學配套比率按捐贈金額和捐贈者情況不同也有一定的變化[5]。

表1 斯坦福大學背對捐贈配比率（成年捐贈者）

表2 斯坦福大學背對捐贈配比率（青年捐贈者）

2 美國高等教育捐贈的主體類型

社會各界對高校的捐贈很慷慨，高校捐贈收入的規模也日益擴大。在美國高校的捐贈收入中，捐贈渠道多元化，捐贈類型日趨多樣化，從捐贈主體和數額來劃分，可分為企業捐贈、基金會捐贈和校友捐贈等。

2.1 企業捐贈

企業捐贈是指以企業組織的名義對高校進行的捐贈。在美國，企業對高校的捐贈已成為一種社會傳統，企業在捐贈的同時也得到了許多現實的利益：以此方式進行合理避稅，在回報社會的同時也起到了廣告的效益，進而增加了企業在社會當中的影響力。

企業捐贈的動機理論包括：（1）企業的社會責任。社會希望企業成為一位好的企業公民，為社區生活質量的改善做出財力和人力資源方面的貢獻，也就是期望企業履行其社會慈善責任。（2）企業公民觀。公民義務是企業慈善捐贈的行為基礎。該理論把企業看作是社會的成員，是國家公民，企業有義務在利用社會資源的同時為社會的發展做出貢獻。（3）雙贏理論。在捐助的同時企業可以獲得企業所得稅減免，提高企業的社會影響力等。

企業捐贈的模式大多以資金捐贈、設備產品捐贈等方式并行。企業大多具有獨立的捐贈計劃并同時將其納入到公司的發展戰略中，成立企業自己的基金會等組織。企業通過設立專門的部門和職位來實施對捐贈項目的操作，包括專業化運作、日常管理和反饋評估等。為保證后續的持續捐贈，企業比較注重對捐贈計劃實施的效果進行評估，以此來監管捐贈的利用。

2.2 基金會捐贈

基金會屬于非盈利機構中的501(C)3類中的免稅機構，大都由私人資金建立，擁有獨立合法的地位，是資助社會團體、機構和個人從事社會公益事業的非盈利組織。

基金會對美國高校的發展具有重要的影響。高磊在“美國著名研究型大學經費收支研究及啟示”中對美國USNEWS 2004大學排行榜前60名的研究型大學的經費收支情況進行了調查統計，用大量的表格數據來說明捐贈收入中基金會的捐贈僅次于校友捐贈[6]。羅杰·蓋戈(Roger Geiger)從探討研究型大學發展的角度分析了基金會對研究型大學的資助，他認為研究型大學是基金會感興趣的資助對象[7]。

基金會對高校的捐贈具有總的捐贈目的，董事會、年度報告、專業的管理隊伍和政府發布的特許狀大體上以公司為模型運轉，例如卡內基基金會、福特基金會。其運作按照嚴格的程序進行，高校要從基金會那里得到教育捐贈并不容易：首先，募捐高校向基金會提出申請，基金會以此來確定捐贈的目標；其次，董事會對捐贈進行討論，確定捐贈行為的可行性；第三，基金會會定期組織專業人士到受捐高校進行資金流向和利用情況的督導。

基金會對高等教育的捐贈范圍涉及面廣，包括圖書館、實驗室、科技樓和自然科學、社會科學等在內的尖端科學領域。具有代表性的領域如：福特基金會在社會科學領域中，支持行為科學創立并發展成為新的獨立學科門類的決定因素；自然科學研究中，如1901年洛克菲勒在紐約創立了洛克菲勒醫學研究院；同時還有為高校建立圖書館等 。

2.3 校友或校友會捐贈

在美國高校獲得的捐贈中，來自校友的捐贈占了較大比重。校友捐贈是高校吸收外來資金最能發揮主動性的捐贈形式，對它的激發和募集在高校的募捐當中越來越占據主導地位。

校友捐贈具有傳承性和相對獨立性，形式多樣，募捐范圍廣泛。校友捐贈多出于校友情結，獲得個人榮譽和滿足個人虛榮心等原因。同時校友捐贈具有諸多影響因子，除前文提到的捐贈影響因素外，還與學校自身和校友對學校的印象有關。

2.3.1 學校因素對校友捐贈意愿的影響

(1)高校自身情況中學校教育質量是居首位的；其次是高校的管理和高校在社會中的聲望。(2)作為母校是否曾通過郵件、電話等形式加強同校友的聯系和交流，以爭取校友捐贈。有研究表明，在校慶和校友聚會等有意義的活動上，校友的捐贈比平常高出17.2%[8]。(3)是否選擇有效的籌集方式。對高校籌資活動的宣傳力度和高校對捐贈資金使用、管理合理與否關系到校友的捐贈態度和行為，也關系到在校生及未來的對此的態度和行為。(4)學校對校友捐贈的激勵和獎勵。美國很多大學通過設立各種各樣的榮譽稱號與榮譽協會的方式給予捐款人滿足感，個人滿足與否與發生產生捐獻行為成正相關關系。

2.3.2 在校經歷和對母校情感是校友其對母校捐贈的重要影響因素和關鍵

有人對波士頓大學在校生的調查結果表明，學生對學校強烈的歸屬感、較高的價值評判和滿意度會增強他們對學校的依戀和感激，增加畢業后與學校的聯系和對學校的捐贈[9]。

為了有效協調校友捐贈事務，高校大都成立了專門的機構負責資金的募集、管理，并制定了相應的管理制度。高校成立的相關負責校友捐贈的機構有大學基金會和校友會等，如哈佛大學校友會等。

在美國高校中，由學校發展辦公室等部門協調校基金會或校友會通過各種渠道和方式來募集款項。如募捐活動中的年度募款活動、校友團聚活動和專項募款運動等。年度募捐活動是募集以支持高校財政年度預算和日常的運營經費為目的常規性的募款活動；校友團聚活動是加強校友與學校之間情感的重要方式，在團聚活動中，校友會大多以現金捐贈支持母校發展為目的對學校當前需求項目進行捐款，款項大部分用于學校的獎學金、教學科研及學生的學習生活，這些收入占學校募集資金的較大比例。對專項募款活動是高校在特定的時期，為特定的目標和特定數量的捐款開展的有針對性、有組織的籌資活動，所獲款項一般用于學校最優先發展計劃和項目[10]。

為獲得更多的捐贈，高校利用自身的優勢開發不同捐贈途徑，依據捐贈者喜好等定做適合其捐贈的途徑，以滿足其不同的捐贈需求。比如耶魯大學設有學生資助、教師研究和設備捐贈資金等，用于教授之職、教學和講師的職位和獎勵和各種特定的目的、特定的單位。

3 美國高等教育捐贈對我國高教事業的意義和啟示

社會對高等教育的捐贈在美國高等教育的發展歷史上促進了高校院所的設立和高等教育的發展，相信其在美國的成功經驗定會對我國高等教育的發展有一定的啟示作用。

3.1 開展高教捐贈對我國高等教育發展的意義

美國開展高教捐贈較早，在教育捐贈方面積累了大量的寶貴經驗。我們雖然不能完全照搬，但有些經驗能給我國高校的發展帶來某些有效的點撥，從而在一定程度上減輕因經費問題對高教發展的影響。

隨著我國高等教育的發展，經費成為影響和制約高等教育規模和質量發展的重要因素。降低經費對高教的影響，吸引社會捐贈成為了籌措教育經費，滿足教育需要的重要手段。其意義在于：（1）可以在一定程度上增加大學的辦學經費，從而降低對學費和政府撥款的依賴，減輕政府的財政負擔；（2）捐贈不僅增加了高校科學研究資金，同時可引導高校研究和發展加強高校與社會的聯系，促進高校學科改善和調整，培養更多社會所需人才。有研究者指出：“有關高等教育機構的完善，高校的發展政策、評價標準，很多都是慈善捐贈提供或是資助下出現的。”

3.2 美國高教捐贈對我國高等教育捐贈的啟示

現階段我國經濟高速發展，人民生活水平不斷提高，為社會捐贈的發展提供了廣泛的社會條件。國內高校現也開始重視社會捐贈，以吸引內地、港澳臺、海外人士和企業的捐贈，但與美國相比還有較大的差距。我國高教捐贈面臨的問題，需要社會、政府、學校三方的共同努力。

社會方面：社會的支持和其中所體現的社會捐贈理念是促成高等教育發展的社會基礎，是美國大學發展不可忽視的力量，這一因素也適用于我國。發展我國高等教育不僅是國家的事業，高校的發展也需要社會各界的關心與支持，僅僅依靠政府的投資是遠遠不夠的。社會各界應展現和發揚樂善好施的傳統，加大對教育的捐助，助推高校教育、科教事業更進一步發展。尤其提倡企業、基金會等應該積極參與，捐贈行為不僅會保持其自身的社會地位，更會維持其良好形象。

政府方面：首先，政府應充分利用掌握的資源，加大慈善宣傳，培養社會人士慈善理念，塑造國民的公益之心，提高公民的社會責任感，營造良好的社會捐贈氛圍；其次，適時開征遺產稅，建立完善的相應稅收減免法律法規，擴大免稅的范圍和實施力度；鼓勵社會成立公益性質的慈善組織，提供切實可行的優惠條件促成其開展慈善公益活動。另外，政府應給予一定的配比資金，對熱衷于高等教育捐贈的社會人士給予名譽激勵和表彰，以自身行動來倡導社會對教育的捐贈。

學校方面：第一，學校應提高教學質量，充實學生在校學習生活，培養學生對學校的感情，激發校友對母校捐贈的熱情。第二，同校友加強溝通，充分利用校友資源。第三，建立相關籌資和捐贈資金管理機構，貫通捐贈渠道；同時加強資金的管理、完善資金的監督和反饋機制，增加資金管理透明度，增強社會信任感。第四，對給予學校捐贈的個人和組織提供名譽補償或者提供相關技術信息服務。

[1]朱世達.美國的文化模式：對中國文化的啟示[J].美國研究，1994(3)：89-107.

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[3]Internal Revenue Service.Guide 2002 for Individuals Tax Guide 2002 for companies[C].Department of the Treasure，2003：17.

[4]黃銳.美國文化資助體系研究 [D].上海：上海社會科學院，2006.

[5]程術希.一流大學建設中的捐贈及其對策研究 [D].杭州：浙江大學，2005.

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G649.1

A

1674－5787（2012）02－0067－04

2012-03-05

賈留謙（1982—），男，河南禹州人，西南大學教育學部碩士研究生；任一明（1958—），女，重慶人，西南大學教育學部教授，碩士生導師。

責任編輯 閆桂萍