關(guān)于建立審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制的思考

趙娟

[摘 要]內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是人民銀行職能轉(zhuǎn)變和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)審工作不斷不斷深化與發(fā)展的時(shí)代要求和必由之路。在解決內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的若干觀念和重要實(shí)務(wù)問題過程中，如何緊密結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀要求和中央銀行工作實(shí)際，探索出一套完整、規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制，對(duì)于鞏固擴(kuò)大轉(zhuǎn)型成果、實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作效能最大化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]央行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)成果

[中圖分類號(hào)]F239.227 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009 — 2234（2012）05 — 0135 — 02

工作轉(zhuǎn)型是推動(dòng)央行內(nèi)審工作不斷深化與發(fā)展的時(shí)代要求和必由之路。在解決內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的若干觀念和重要實(shí)務(wù)問題過程中，如何緊密結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀要求和中央銀行工作實(shí)際，探索出一套完整、規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制，對(duì)于鞏固擴(kuò)大轉(zhuǎn)型成果、實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作效能最大化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，也是當(dāng)前研究探索內(nèi)審轉(zhuǎn)型過程中不容忽視的課題之一。

一、基層央行審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用概述

審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，其作用大小直接關(guān)系著審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值所在。在當(dāng)前內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型工作中，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用是擺在我們面前的一項(xiàng)重要任務(wù)。現(xiàn)階段基層央行通過多年的審計(jì)工作實(shí)踐，在加強(qiáng)內(nèi)部管理，有效控制和防范金融風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了積極的作用，采取了多種有效的方法促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，推動(dòng)了內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。一是通過開展各類審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的具有代表性的問題，采取問題通報(bào)，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，引以為戒，使一家審計(jì)成果成為多家借鑒的依據(jù)，使審計(jì)信息輻射實(shí)現(xiàn)時(shí)間、空間上的跨越，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果最大化，同時(shí)各家對(duì)照通報(bào)的問題，舉一反三，并從內(nèi)部控制上進(jìn)行深入分析，查找原因，認(rèn)真進(jìn)行自查自糾，進(jìn)一步采取有效措施，切實(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的需要引起行領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門高度關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)隱患以及普遍性、苗頭性、傾向性的問題，進(jìn)行進(jìn)一步歸納提煉、深入分析，并從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策和有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門加強(qiáng)和改進(jìn)管理的角度，提出針對(duì)性的建議。促進(jìn)了職能部門進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度和防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三是實(shí)施審計(jì)跟蹤問效，根據(jù)整改情況有針對(duì)性地開展后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議、意見的整改落實(shí)，督促被審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)被審問題的認(rèn)識(shí)，以促使其加強(qiáng)管理。四是充分發(fā)揮組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用。在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，協(xié)調(diào)有關(guān)職能部門定期或不定期召開成果交流會(huì)議，相互通報(bào)前一階段的監(jiān)督成果，共同掌握被審計(jì)或被檢查對(duì)象的有關(guān)情況，建立審計(jì)成果利用和轉(zhuǎn)化的協(xié)調(diào)機(jī)制。

二、內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用不足的表現(xiàn)

（一）對(duì)內(nèi)審成果缺乏足夠的重視

在現(xiàn)實(shí)工作中，被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審成果在認(rèn)識(shí)上都有不同層次的偏差。被審計(jì)對(duì)象只重視審計(jì)結(jié)論中所反映的問題是否對(duì)自身工作評(píng)價(jià)造成嚴(yán)重的影響，對(duì)內(nèi)審部門提出的整改措施和建議重視不夠，認(rèn)為審計(jì)查出的問題都是“過去時(shí)”，問題整改完就可以了，沒必要深究，導(dǎo)致一些問題屢查屢犯，審計(jì)建議得不到真正的落實(shí)。而審計(jì)人員重審計(jì)檢查，輕成果管理，甚至忽視成果管理的思想傾向普遍存在。主要表現(xiàn)在日常審計(jì)工作中將精力用在檢查發(fā)現(xiàn)問題上的多，致力于督促徹底解決問題的少，特別是有針對(duì)性安排后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目少，缺乏跟蹤問效的相關(guān)手段，對(duì)審計(jì)整改程度、整改進(jìn)度等缺乏有效監(jiān)督。

（二）未對(duì)內(nèi)審成果進(jìn)行深加工

一是沒有充分運(yùn)用審計(jì)信息反饋機(jī)制?；鶎觾?nèi)審部門在開展審計(jì)項(xiàng)目后，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)審部門提交審計(jì)報(bào)告，上級(jí)內(nèi)審部門在整理、歸納審計(jì)報(bào)告后，由于缺乏信息反饋平臺(tái)，不能通過有效途徑將發(fā)現(xiàn)的普遍性問題向基層央行反饋，審計(jì)成果對(duì)提高基層央行內(nèi)部管理的指導(dǎo)作用和風(fēng)險(xiǎn)警示作用并不突出。二是未能利用審計(jì)成果開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)審部門雖然根據(jù)年度監(jiān)督檢查情況對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，但未能對(duì)問題可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和后果進(jìn)行評(píng)估預(yù)測(cè)，審計(jì)成果未能通過有效的分析轉(zhuǎn)化為可用資源，造成審計(jì)成果的浪費(fèi)。

（三）內(nèi)審部門處理問題缺乏約束力，影響審計(jì)成果的運(yùn)用

目前，內(nèi)審部門在問題處理中存在兩方面問題：一是缺乏針對(duì)審計(jì)查處問題整改的監(jiān)督機(jī)制。從實(shí)際工作來看，內(nèi)審部門在提出審計(jì)意見或做出處理決定后，只要求被審計(jì)對(duì)象在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送整改報(bào)告，別無其他處理方式，這種缺乏約束力的處理，抑制了內(nèi)審成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化。二是處罰手段缺失。目前，內(nèi)審部門只有建議權(quán)沒有處罰權(quán)，查出問題只能提出整改建議，對(duì)被審計(jì)單位拒絕或拖延整改的行為沒有明確的處理或處罰依據(jù)，這也是被審計(jì)對(duì)象存在問題屢查屢犯的根本原因，遏止了審計(jì)成果的運(yùn)用。

（四）內(nèi)審成果信息共享程度不高

內(nèi)審成果雖然由內(nèi)審部門獨(dú)立創(chuàng)造而成，但由于成果信息采集于基層央行各業(yè)務(wù)層面，對(duì)于紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、事后監(jiān)督等部門同樣具有利用價(jià)值。雖然有的基層央行成立了監(jiān)督部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期通報(bào)監(jiān)督信息，但部門之間的聯(lián)動(dòng)和協(xié)調(diào)機(jī)制尚未成型，成果信息不能最大范圍的共享，造成各監(jiān)督部門的重復(fù)勞動(dòng)，不僅加大了監(jiān)督成本，同時(shí)也加大了被審計(jì)對(duì)象的接待成本。

三、影響審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制建設(shè)的制約因素

審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制建設(shè)不是一蹴而就的，它是一個(gè)系統(tǒng)的工程，目前審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用在長效機(jī)制建設(shè)上還存在一些制約因素。

（一）審計(jì)理念的滯后性

全局觀念不強(qiáng)、成果轉(zhuǎn)化意識(shí)缺失，導(dǎo)致工作缺少主動(dòng)性、系統(tǒng)性和創(chuàng)造性思考。習(xí)慣于“就審計(jì)而審計(jì)”的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)和工作程式，滿足于知道“做什么”和“怎么做”，而不去想“怎樣做得會(huì)更好”，在某些方面習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計(jì)方式和方法，滿足于既有的工作經(jīng)驗(yàn)和模式，工作創(chuàng)新不夠，一定程度上不能立足宏觀揭示和解決問題，不僅影響審計(jì)工作質(zhì)量，也影響到審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，使內(nèi)審工作水平難以在現(xiàn)有基礎(chǔ)上有更大超越。

（二）審計(jì)環(huán)境的差異性

由于歷史原因或其它客觀因素，由輿論導(dǎo)向、管理模式、技術(shù)手段以及業(yè)務(wù)差異等構(gòu)成的審計(jì)環(huán)境還不夠和諧，相關(guān)工作配套協(xié)調(diào)機(jī)制還不健全，建立成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制的條件還不夠成熟。

（三）審計(jì)制度的割裂性

盡管已經(jīng)形成了一套相對(duì)完善的審計(jì)制度，但這些制度相對(duì)割裂，制度之間尚缺少有機(jī)的聯(lián)系。沒有深入研究現(xiàn)有制度的內(nèi)在聯(lián)系并使之更加系統(tǒng)化，是進(jìn)一步建立成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制的制度缺陷。

（四）審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性

由于審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)深度、審計(jì)人員主觀掌握尺度差異以及人為干預(yù)等原因，審計(jì)結(jié)果在準(zhǔn)確性、完整性和實(shí)用性方面存在不同程度的局限性，制約了成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制建設(shè)。

（五）審計(jì)主體的局限性

客觀的說，基層央行當(dāng)前內(nèi)審人員的整體素質(zhì)與實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的迫切需要尚有一定差距。職業(yè)化、專家型優(yōu)秀內(nèi)審工作人員技術(shù)支持的缺失，是建立審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制的人才瓶頸。

四、關(guān)于建立審計(jì)成果運(yùn)用長效機(jī)制的建議與對(duì)策

審計(jì)成果，重要應(yīng)用。盡管審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制不能簡(jiǎn)單行事、一蹴而就，但也不是遠(yuǎn)不可及、高不可攀。只要潛心研究、反復(fù)論證，適合中央銀行實(shí)際的審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制是完全可以建立起來的。筆者結(jié)合內(nèi)審實(shí)踐，提出幾點(diǎn)建議。

（一）點(diǎn)面結(jié)合：建立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與單位綜合評(píng)價(jià)機(jī)制

一方面，建立起專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。即：定期召開內(nèi)審與業(yè)務(wù)部門聯(lián)席會(huì)議，通過對(duì)審計(jì)成果的分析和比較及與業(yè)務(wù)部門及時(shí)交流，對(duì)相關(guān)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤檢查、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行事前預(yù)警，達(dá)到事前消除風(fēng)險(xiǎn)隱患、有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的；另一方面，建立單位綜合評(píng)價(jià)機(jī)制。即：定期召開內(nèi)審成果通報(bào)分析會(huì)，通過對(duì)同級(jí)單位審計(jì)對(duì)象及基層單位審計(jì)對(duì)象的年度審計(jì)成果的全面分析綜合，對(duì)一個(gè)單位的業(yè)務(wù)人員配備、業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)以及也風(fēng)險(xiǎn)防控方向提出相關(guān)建議。

（二）督改并重：建立完善審計(jì)工作制度與審計(jì)成果利用機(jī)制

一方面建立內(nèi)審回訪機(jī)制。針對(duì)被審計(jì)過的單位或部門發(fā)放書面的審計(jì)回訪表，了解被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審處理決定的落實(shí)情況，跟蹤回訪，督促整改落實(shí)到位，發(fā)揮好內(nèi)審“審、幫、促”的作用，促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象完善內(nèi)控建設(shè)，有效防范化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。另一方面建立內(nèi)審整改監(jiān)督通報(bào)制度。在對(duì)被審計(jì)對(duì)象整改情況進(jìn)行客觀公正評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、監(jiān)督通報(bào)為平臺(tái)，定期對(duì)問題整改落實(shí)情況進(jìn)行抽查和通報(bào)。對(duì)審計(jì)意見不抓落實(shí)、整改不到位、問題屢查屢犯的情況，應(yīng)及時(shí)向行領(lǐng)導(dǎo)反饋并建議對(duì)相關(guān)責(zé)任人做出相應(yīng)處理，提高審計(jì)整改權(quán)威性和效率性，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督檢查成果的推動(dòng)和促進(jìn)。

（三）正反啟示：建立業(yè)績(jī)褒獎(jiǎng)激勵(lì)與違規(guī)問責(zé)追究機(jī)制

一方面，建立業(yè)績(jī)褒獎(jiǎng)激勵(lì)機(jī)制。即：黨委在對(duì)基層行領(lǐng)導(dǎo)班子年度考核進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，要將該單位年度內(nèi)審結(jié)論作為重要依據(jù)之一，對(duì)于嚴(yán)格管理、整改有力的單位主要負(fù)責(zé)人，要結(jié)合創(chuàng)先評(píng)優(yōu)活動(dòng)，及時(shí)給予通報(bào)表樣或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；另一方面，建立違規(guī)問責(zé)追究機(jī)制。即：檢查組及人員在工作中如有違反廉潔自律、不履行職責(zé)行為或履行檢查職責(zé)不到位、不執(zhí)行檢查操作規(guī)程等行為和問題，視情節(jié)輕重實(shí)行責(zé)任追究制。進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范檢查組的工作作風(fēng)和履職行為。從思想與行為兩方面約束了檢查組現(xiàn)場(chǎng)檢查工作粗放、隨意性大、檢查漏項(xiàng)、定性不準(zhǔn)、包庇縱容、隱瞞不報(bào)等突出問題，

（四）量性兼顧：建立工作質(zhì)量分析與審計(jì)案例備查機(jī)制

一方面，建立內(nèi)審工作質(zhì)量分析機(jī)制。即：結(jié)合對(duì)階段性審計(jì)成果的定性分析，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作的經(jīng)驗(yàn)，剖析存在的差距和不足，提出下步工作努力方向；另一方面，建立審計(jì)案例備查機(jī)制。即：將內(nèi)審工作成果及時(shí)分類歸檔，并充分發(fā)揮其審計(jì)工作歷史檔案和崗位培訓(xùn)教材的功用，并作為人事、紀(jì)檢等其它部門相關(guān)工作的佐證材料。

（五）上下聯(lián)動(dòng)：建立審計(jì)跟蹤回訪與整改措施公示機(jī)制

一方面，建立審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪制度。即：定期將對(duì)照審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析檢查，落實(shí)具體責(zé)任人通過跟蹤問效督促被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建議和意見的整改落實(shí)，建立“審計(jì)問題電子臺(tái)賬”。內(nèi)審部門在每項(xiàng)審計(jì)工作完成后，將審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)日期、被審計(jì)對(duì)象、業(yè)務(wù)類別、問題定性、問題描述、問題相關(guān)責(zé)任人、整改情況等錄入電子臺(tái)賬中。內(nèi)審部門可將臺(tái)賬作為督促問題整改的重要載體，對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題及整改情況進(jìn)行日常動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，及時(shí)掌握被審計(jì)對(duì)象落實(shí)整改的情況，督促內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改。同時(shí)，內(nèi)審部門在開展新的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可充分借鑒以往內(nèi)審成果，將臺(tái)賬所記載問題及整改情況作為監(jiān)督重點(diǎn)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象落實(shí)整改情況做出客觀評(píng)價(jià)，達(dá)到提高審計(jì)績(jī)效的目的。另一方面，要求被審計(jì)對(duì)象對(duì)整改措施在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，接受職工監(jiān)督，便于具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員更好做好本質(zhì)工作。

（六）內(nèi)外有別：建立審計(jì)成果共享與人員專業(yè)培訓(xùn)機(jī)制

一方面，建立審計(jì)成果共享機(jī)制。即：在黨委成員（如以《內(nèi)審專報(bào)》形式）、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（如以《內(nèi)審直報(bào)》形式）及一般干部（如以《內(nèi)審?fù)▓?bào)》的形式）等特定范圍和層面及時(shí)公布內(nèi)審成果，同時(shí)，與人事、紀(jì)委、辦公室等綜合職能部門建立信息共享機(jī)制，便于內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化效能最大化。同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)成果信息公開，加大審計(jì)結(jié)果的報(bào)送范圍，拓寬渠道、創(chuàng)新形式，積極靈活向其他監(jiān)督部門通報(bào)審計(jì)成果，最大限度地發(fā)揮審計(jì)成果的外部效力。另一方面，建立人員專業(yè)培訓(xùn)機(jī)制。即：通過網(wǎng)絡(luò)等載體將審計(jì)成果公開并加上“案例分析指南”，設(shè)定預(yù)覽權(quán)限，使所有內(nèi)審工作人員能夠隨時(shí)分享內(nèi)審工作成果，便于從中學(xué)習(xí)提高自身專業(yè)知識(shí)技能。

〔責(zé)任編輯：侯慶海〕