淺析企業財務預算作用及對策

陳順蓮

[關鍵詞]企業財務預算；問題；對策

財務預算是反映本單位未來一定期限內財務狀況和經營成果以及經費收支等價值指標的各種預算的總稱。在經費的分配、使用和監督過程中，加強財務預算管理，增強預算分配和監督職能，不僅能夠提高經費的使用效益，而且也能把財務預算的積極作用彰顯出來。

一、財務預算在企業管理和經營中的作用

企業管理以財務管理為中心，財務管理又以資金管理為中心，財務預算是資金管理的重要手段，也是現代企業的重要管理工具。財務預算管理內容表現為資金及其流轉，又可直接表現為現金及其流轉。現金流量信息可以用來評估和預測企業的償債能力、變現能力、收益質量和財務彈性，這四個方面對企業的生存和發展極其重要，也同樣體現著企業財務預算的有效作用。具體表現在以下方面：

1.財務預算能讓所有財務執行者樹立“預算就是法”觀念，并且具有幫助決策的作用。在建立相互制約、相互監督的運行機制的基礎上，財務預算一經批準，就必須嚴格執行，嚴格控制，計劃開支，確保年度預算的綜合平衡，減少經費開支的隨意性。財務預算將企業的現有資源與企業未來發展目標聯系起來，在預算體系中，知識和信息被重新分類總結，并通過向擁有決策權的管理人員傳遞這些知識和信息的方式來協助決策的制定。

2.財務預算能強化經費使用的控制力，財務預算具有控制的作用。領導需站在全局的高度，切實加強對從計劃到開支的各個環節的調控，增強經費開支的計劃性。按照“精打細算，量入為出、突出重點，提高效益”的原則，對當年經費進行詳細預算，及時編報年度經費預算。企業的日常經營活動都要圍繞預算目標展開，在企業預算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預算目標一經確定，即成為企業、部門以及員工的行動目標，執行過程必須以預算為標準實行嚴格的控制。

3.財務預算具有增強防范經費流失的功能，具有激勵的作用。原來經費使用缺少計劃性，存在著隨意支出、普遍超支現象、實施財務預算管理，對現金和票據的使用、預算內收支、預算外收支、借款等事項均做出明確的規定，能夠有效地強化經費管理。企業通過預算管理，將預算目標分層次、分部門地分解到企業各個職能部門，使企業每個部門、每個員工都了解本部門的經濟活動與企業整個預算目標之間的關系，激勵每個部門、每個員工努力為實現預算目標而工作。

二、企業財務預算中存在的問題

企業的財務預算主要存在以下五方面的問題：

1.企業的預算與企業的長期發展目標不一致。預算應該與企業的戰略相結合，企業進行預算的目的就是為了防范風險、更好地實現企業的經營目標。可是現實中很多企業卻沒有明確的戰略指導，企業編制預算沒有與企業集團的發展目標相一致，從而導致預算的“近視”，只重視眼前的利益而忽視公司的長期利益。

2.蓄意放松預算的標準，使預算失去它應有的激勵作用。在國有企業中，預算的松弛現象很普遍，預算成了“數字游戲”，使得企業的短期目標扭曲，短期目標脫離了長期目標，進而影響企業的長期發展。

3.沒有樹立向預算要效益，通過預算加強企業管理的意識。執行預算的過程缺少監督，發生預算超支行為，嚴重損害了預算的嚴肅性。企業都實行領導人一支筆審批制度。領導人的一支筆應該是在預算范圍內支出的一支筆，對于超出預算的部分應該由企業領導集體討論做決定，不應是主要領導一人說了算。大部分人都認為預算只是財務部門的事情，缺乏主人翁責任感。甚至有的部門還有可能在年底預算寬裕的情況下，突擊花錢，使預算失去控制費用的作用。

4.預算執行過程中不可預測因素得不到及時反饋。很多企業只是按期報送預算的執行分析。由于企業在編制預算時不可能預測到所有可能發生的事情，當市場狀況發生重大變化或其他原因出現時，企業不能及時做出預算調整，使得預算脫離實際，變成空洞的數據游戲。

5.預算管理的激勵機制作用得不到發揮。財務預算沒有和考核掛鉤，預算的考核只是限于形式，對預算執行結果的考核缺乏應有的措施，如考核指標不具體，考核標準未公示，獎懲措施未落實，致使預算實質成為軟約束，失去了預算的權威性和嚴肅性。

三、加強企業財務預算管理的對策

針對企業財務預算中存在的問題，應從以下方面加強管理：

1.營造一個有利于開展預算管理的環境。企業領導要高度重視預算工作，對員工進行宣傳教育，讓企業從上到下都明確實施預算管理的重要性和意義。財務部門通過積極協調、控制，配合各部門做好財務預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作，保證企業全面財務預算的實現。

2.遵循“統籌兼顧、量入為出”的預算編制原則。首先，財務預算的數據要切合實際，編制財務預算需要各部門對其在預算期內的各項經濟活動做出全面的預計，并盡可能準確的測算；其次，要克服預測過程中的片面性，避免個別部門為了擴大資金，使用的自由度而不負責任地夸大，造成財務數據失真，導致資金浪費，第三，要防止財務預算管理失去控制，把財務預算變成一組過時的表格數據。

3.嚴格執行企業財務預算。一經批準的財務預算不能隨意調整、修改，隨意調整、修改預算，便失去了預算的意義和初衷。預算并非決算，并非不能修改，但不能隨意修改，只有在編制預算時所考慮的市場、業務、內部資源、外部環境等因素發生重大變動時，才可根據實際情況調整或修改財務預算。調整和修改預算指標必須按規定程序申請、審議、審批。

4.及時反饋預算執行信息。財務部門應及時向預算執行部門反饋預算執行信息，以便各部門領導及時了解本部門的財務開支狀況，發現問題，分析原因并及時解決，從而確保其經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。

5.企業應不斷完善財務預算考核體系。企業要建立適于本企業實際、易操作的考核指標，制訂可操作的考核獎懲辦法。考核獎懲的指導思想為：有助于鼓勵各部門在積極、主動、優質完成所承擔任務的過程中精打細算、增收節支，防止弄虛作假、浪費資源。考核的原則為：以預算為基礎，從嚴從細、量化到人。將實際發生數與預算數進行比較。對于實際發生額與預算數之間的各種差異，不論是對實現目標利潤有利還是不利，都要進行認真分析，找出原因，以便于改進。□

（編輯/劉佳）