新建本科院校預算支出績效評價初探

　　【摘　要】 針對新建本科院校教育經費短缺與經費浪費的現狀，文章提出在新建本科院校開展預算支出績效評價，對緩解教育經費緊缺、提高經費的使用效率具有重要意義，并從評價對象、評價目標、評價指標、評價方法等方面詳細論述了新建本科院校開展預算支出績效評價的具體思路。
　　【關鍵詞】 新建本科院校；　預算支出；　績效評價
　　新建本科院校大多由專科和高職院校獨立或合并升格而成，相對于老牌本科院校而言，一方面，教育經費嚴重短缺，國家財政撥款遠遠不能滿足新建本科院校建設發展的需要；另一方面，也存在著教育經費使用和管理比較落后的現象。因此，在國家財力支持有限的情況下，如何改進新建本科院校的預算分配辦法，提高教育經費的使用效益，成為新建本科院校所面臨的難題。筆者認為，如果能初步搞清如何在新建本科院校開展預算支出績效評價，或許能對解決新建本科院校所面臨的經費短缺和經費浪費問題有所裨益。
　　一、預算支出績效評價的涵義
　　預算支出績效評價（也稱財政支出績效評價）是指財政部門和預算單位選擇特定的項目或評價對象，根據設定的績效目標，運用科學合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對預算支出的經濟性、效率性和效益性進行客觀公正的綜合評價，并將評價結果運用到實際工作中，用以調整和修正以后預算支出發展方向的一種評價方法。
　　二、新建本科院校開展預算支出績效評價的意義
　　預算支出績效評價是公共財政的重要組成部分，也是公共財政支出過程中的監督體系，它和以部門預算為龍頭的預算編制體系、以國庫集中支付為龍頭的預算執行體系共同構成了公共財政框架，對提高財政資金的使用效益起著十分重要的作用，同時也是推動預算支出管理模式轉變的有力手段。因此，一向只注重投入管理而忽視支出控制的新建本科院校應該順應社會發展潮流，根據學校自身特點，在學校引入績效管理理念，積極開展績效評價，逐步建立學校預算支出績效評價體系，將學校的事業發展向更好、更快方向推進。
　　三、新建本科院校開展預算支出績效評價的思路
　　（一）確定預算支出績效評價對象
　　由于新建本科院校大多由高職高專院校獨立或合并升格而來，其會計核算基礎完全以收付實現制為主，既不能體現收入支出的配比原則，又不能實現以結果為導向的效益型管理目標。因此，新建本科院校在嘗試開展預算支出績效評價工作初期，應該首先選擇資金來源相對單一、規模適中且在一個預算年度可以完成，并能充分體現學校主要部門主要職能特點的項目進行試點，比如新建本科院校的重點實驗室建設項目和重點學科建設項目。待條件成熟后，可將預算支出績效向基本支出和部門整體績效拓展。
　　（二）確定預算支出績效評價目標
　　預算支出績效評價目標是指績效評價對象計劃在一定期限內所要達到的產出和效果。新建本科院校預算支出績效目標應由學校教學業務部門和負責實驗儀器設備購置的國有資產管理部門，根據財政部門、上級主管部門和學校財務部門關于編制預算的總體要求和具體部署、學校發展規劃、部門職責及事業發展規劃，科學合理地測算資金需求，編制屬于本部門職責范圍內的預算支出績效目標。
　　預算支出績效目標應與部門目標高度相關，并且是指向明確、具體細化、合理可行，在一定時間范圍內可以實現的。同時學校教學業務部門和國有資產管理部門應當在分析項目目標對象現狀的前提下，充分考慮各種因素對目標的影響，明確提出為實現預算支出績效評價目標擬采取的工作程序、工作方法以及資金需求和其他資源。
　　績效預算的主要內容包括：
　　1.預期產出，包括提供公共產品的數量和質量，如本年度重點實驗室建設擬要購置的實驗設備數量和質量等；
　　2.預期效果，包括經濟效益、社會效益、環境效益、可持續影響等，如本年度的實驗教學改革及實驗室開放程度對學生開展實驗活動產生了什么樣的積極作用，又能帶來什么樣的經濟效益和社會效益等；
　　3.服務對象或項目受益人滿意程度，如教師或學生對實驗環境的滿意程度和使用該儀器設備的滿意程度等；
　　4.達到預期產出所需要的資源成本，如學校是否有足夠的財力支持等；
　　5.衡量預期產出、預期效果和服務對象滿意程度的績效指標應該包括哪些方面等；
　　6.其他與績效目標有關的必要因素。
　　（三）預算支出績效目標的審核與批復
　　1.預算支出績效目標的審核
　　預算支出績效目標確定后，學校教學業務部門和國有資產管理部門需要填報《××學校預算支出績效目標申報表》報學校財務部門審核。
　　學校財務部門要根據國家、地方相關法律法規和學校教育事業支出原則和重點、部門職能及事業發展規劃等對預算部門提供的績效目標進行篩選，然后選出部分項目，組織有關專家對預算部門編制申報的績效目標、主要績效指標、績效指標目標值、項目資金與績效目標的匹配性、投入產出的必然性、項目實施與學校發展目標的相關性和貢獻度等進行綜合評審并提出評審意見。該評審意見將成為項目預算安排的重要依據之一。
　　2.預算支出績效目標的批復
　　預算支出績效目標審核通過后連同預算一并批復，并作為預算執行和預算支出績效評價的依據。績效目標一經確定非特殊情況一般不予調整。
　　預算批復后，以文件形式在全校范圍內公布，以接受廣大師生員工的監督和上級部門的檢查。
　　（四）預算支出績效的跟蹤管理
　　預算支出績效的跟蹤監控是預算支出績效管理的關鍵環節。只有把過程控制好、管理好，才有可能實現預期目標。因此，在項目實施過程中，要求預算部門既要持續地監控項目活動的進展情況，又要適時評估項目達到預期結果的可行性，定期采集預算支出績效信息并匯總分析，一旦發現預算支出績效目標與預期績效目標發生偏離時，必須立即采取有效措施予以糾正。
　　學校財務部門應對照預算部門編制的預算支出績效目標，結合項目執行進度予以撥款，定期對預算部門的項目資金使用情況和監控制度落實情況等方面進行認真檢查并提出改進建議。
　　（五）預算支出績效評價的指標、標準和方法
　　1.預算支出績效評價指標
　　預算支出績效評價指標的設置應該遵循相關性、重要性、可行性、系統性和經濟性原則，考慮不同學校、不同項目的實用性和可比性而定，大致應該設置如下《新建本科院校預算支出績效評價指標框架》（附件1），其中一級指標適用于所有評價對象，屬于共性指標；二級指標根據評價對象的具體情況可作適當調整；三級指標由績效評價組織者依據評價對象的實際情況具體而定，屬于個性指標。
　　2.預算支出績效評價標準
　　預算支出績效評價標準是指衡量預算支出績效目標完成情況的尺度和準繩。一般有行業標準、計劃標準、歷史標準和經驗標準四類。這些標準有些是定性的，有些是定量的。實際評價時究竟采用何種評價標準，可根據評價目的、評價對象的特點、評價的環境、評價信息的采集、技術手段的適用范圍等條件綜合考慮而合理確定。不管采用哪種標準進行評價，都應該選取綜合評比定級方法，即各項三級指標總分值為100分，評價得分大于等于90分的，績效評價等次為優秀；評價得分在75分~90分（含75分）之間的，績效評價等次為良好；評價得分在60分~75分（含60分）之間的，績效評價等次為合格；評價得分在60分以下者為不合格或無法評價。
　　3.預算支出績效評價的開展
　　預算支出績效評價可由預算部門、財政部門和上級主管部門自行組織實施亦稱內部評價；也可由預算部門、財政部門或上級主管部門組織專家實施評價即專家評價；還可將實驗室的部分或全部委托中介機構實施評價即第三方評價。
　　4.預算支出績效評價的方法
　　預算支出績效評價的主要方法有：成本效益法、目標比較法、因素分析法、縱向比較法、橫向比較法、最低成本法、專家評價法、公眾評判法、問卷調查法和詢問查證法等。
　　預算支出績效評價方法的選用應堅持簡便易行的原則。在實際應用時，應當根據評價對象的具體情況，采用一種或幾種方法綜合運用的方式進行，以最大限度地保證評價結果的公正性和真實性。
　　5.預算支出績效評價的實施
　　預算支出績效評價的實施主要包括：下達績效評價通知；科學制定績效評價工作方案（含實驗室概況、績效評價框架、資料收集和分析、評價實施時間安排等），工作方案原則上應在一定范圍內與預算部門溝通并達成共識；組織實施評價（收集、核實績效評價相關資料，實地調研、訪談、問卷調查等）；綜合分析、多方征求意見，形成客觀全面的評價結論；撰寫與報送績效評價報告（含摘要、實驗室基本概況、績效評價工作情況、績效評價分析與評價結論、主要經驗及做法、存在的問題和建議）；其他需要說明的問題。
　　6.預算支出績效評價結果的反饋與應用
　　預算支出績效評價工作結束后，評價組織者應在一個月以內將評價結果形成書面報告反饋給被評價單位（自評除外），要求其就存在的問題限期整改。
　　財政部門、上級主管部門和新建本科院校財務部門應當及時整理、歸納、分析績效評價結果，并將其作為改進預算管理和安排以后年度實驗室預算和其他預算的重要依據，對預算支出績效評價結果優秀的部門予以表揚獎勵，推廣其好的經驗，在下年度預算中加大對該實驗室實施部門或同類實驗室的資金支持力度；對因決策失誤、管理不善、玩忽職守等自身原因導致達不到預算支出績效目標或預算支出績效評價結果較差的部門予以通報批評，并責令其限期整改，不進行整改或整改不到位的，應當根據情況調整實驗室或相應調減預算，直至取消該項預算支出。
　　總之，新建本科院校開展預算支出績效評價尚屬起步探索階段，基本沒有多少現成的可供借鑒的成功模式，愿所有關注和關心新建本科院校事業發展的各界同仁，獻計獻策，共同為新建本科院校的美好明天而努力奮斗！
　　【參考文獻】
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