農(nóng)村合作經(jīng)濟組織財務風險的防范

　　 摘要：改革開放以來，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織為農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展帶來了蓬勃生機。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，財務風險往往因不確定因素的影響給農(nóng)村合作經(jīng)濟組織帶來了風險。文章首先分析了農(nóng)村合作經(jīng)濟組織財務風險的表現(xiàn)，接著探討了財務風險防范的成因，最后提出了關于對財務風險的防范措施。
　　 關鍵詞：農(nóng)村合作經(jīng)濟組織；財務風險；財務風險防范
　　 根據(jù)農(nóng)業(yè)部統(tǒng)計，全國農(nóng)民合作經(jīng)濟組織的數(shù)量與日俱增，截至2010年底，依法登記的農(nóng)民合作經(jīng)濟組織已有25.64萬家，比2009年翻了一番。其中，農(nóng)業(yè)大省的農(nóng)民合作經(jīng)濟組織占總數(shù)的2/3。農(nóng)民合作經(jīng)濟組織的優(yōu)勢吸引了越來越多的農(nóng)民參與其中，據(jù)統(tǒng)計，到2010年止，全國農(nóng)民合作經(jīng)濟組織的社員超過了2100萬戶，是我國全部農(nóng)民人數(shù)的8.2%，也比2009年有了較大增長。從經(jīng)營服務的范圍來看，農(nóng)民合作經(jīng)濟組織慢慢從最初的只提供技術和信息服務擴大到同時為社員提供資金支持、技術指導、信息提供等各方面的服務，從單一的生產(chǎn)合作慢慢向供、產(chǎn)、銷一體化合作過渡。但是，我國農(nóng)業(yè)面臨著自然和市場的雙重風險，農(nóng)村經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的關聯(lián)度日益增強，而農(nóng)民組織化程度低、抗風險能力弱，及時和準確的信息都很難系統(tǒng)地獲取。除了外部風險，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織財務風險更顯突出。
　　 一、農(nóng)村合作經(jīng)濟組織財務風險的表現(xiàn)
　　 （一）籌資活動中的財務風險
　　 為了取得更多的經(jīng)濟效益而進行籌資，必然會增加按期還本付息的籌資負擔，由于資金利潤率和借款利息率都具有不確定性，從而使得資金利潤率可能高于或低于借款利息率。假如決策正確，治理有效，就可以實現(xiàn)其經(jīng)營目標。但由于市場行情瞬息萬變，競爭日益激烈，都可能導致決策失誤，治理措施失當，從而使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生了籌資風險。
　　 而農(nóng)村合作經(jīng)濟組織在籌資活動中由于我國農(nóng)村金融合作體制不健全，農(nóng)村信用合作社指導思想和原則性不強，農(nóng)村信用合作社管理體制和發(fā)展方向不堅定，相當一部分農(nóng)村信用合作社合作性質(zhì)淡化，偏離了合作金融的運行軌道。很多農(nóng)村信用社通過不正當方式吸納股金，將大量資金盲目投向鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，或通過其他金融手段把資金流向高利潤產(chǎn)業(yè)，追求盈利最大化，致使農(nóng)民專業(yè)合作組織不能得到滿足。此外，我國農(nóng)村信用社的運營模式更多地像商業(yè)銀行，稅率負擔重，業(yè)務種類相當匱乏，承擔多項政策性貸款，而保值貼息卻無從彌補。因此，想要從農(nóng)村信用合作社獲得資金幫助，困難重重。
　　 （二）投資活動中的財務風險
　　 農(nóng)村合作經(jīng)濟組織在投資過程中，其根本目的就是追求投資收益最大化，但是由于生產(chǎn)周期長，投資主體既要面對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的市場風險，也要應對可能發(fā)生的自然風險。作為獨立的利益主體，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織對農(nóng)業(yè)的投資，既包括農(nóng)業(yè)集體資產(chǎn)投資，也涉及農(nóng)業(yè)服務領域的投資，本節(jié)主要研究農(nóng)村合作經(jīng)濟組織在投資公益事業(yè)和集體資產(chǎn)中的財務風險。
　　 1.投資失策，投資效益低。2010年，全社會固定資產(chǎn)投資增長快。其中，農(nóng)村投資增長超過20%。主要表現(xiàn)在：（1）投資基礎設施建設。為了大力投資修建鄉(xiāng)鎮(zhèn)教學設施、醫(yī)院設施等公益設施，以及農(nóng)電改造、農(nóng)田水利等生產(chǎn)設施建設，一些地方不得不透支搞基建，某些盲目上馬的項目沒有資金、技術、人才、市場的支撐，都紛紛半途而廢，既沒有達到預期目標，又浪費了資源；即使某些基礎設施建設完成了，但由于存在著管理不善、工程質(zhì)量不高等問題，也沒有帶來預期的效益。（2）投資創(chuàng)辦企業(yè)。為了壯大集體經(jīng)濟，投資興辦企業(yè)，因經(jīng)營管理不善，產(chǎn)品質(zhì)量不高，市場信息不靈，銷售渠道不暢等眾多因素導致投資失敗。
　　 2.產(chǎn)權不明，資產(chǎn)流失。集體所有的產(chǎn)權制度是一種社團產(chǎn)權或者公共產(chǎn)權制度，由于集體資產(chǎn)缺乏人格化主體，淡化了集體成員的所有者身份，社員對于合理利用集體資產(chǎn)缺乏關心和積極性，集體事實上已轉(zhuǎn)化為由社區(qū)政權支配、掌握和動用的“小金庫”，甚至成為少數(shù)村、組干部的個人財產(chǎn)。主要表現(xiàn)在：（1）集體股保留，產(chǎn)權虛置。近年來，東南沿海地區(qū)尤其是江蘇、無錫等地進行了股份合作制改革，這一制度安排忽視了產(chǎn)權建設，沒能真正解決農(nóng)村合作經(jīng)濟組織中的產(chǎn)權問題，由于其中明顯和隱形的集體股難以取消，相當一部分集體資產(chǎn)仍處于不明晰狀態(tài)，農(nóng)民也沒有從中得到應享有的利益。（2）投資的資產(chǎn)價值失真。在給投資者投資的資產(chǎn)進行評估時，在評估過程中評估員沒有按照法定的評估程序，運用科學的評估方法，忽視了固定資產(chǎn)折舊、人才、技術、商標等有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，結果導致對投資資產(chǎn)價值的評估估算值與真實值相差較大，有的甚至不進行資產(chǎn)評估而由投資人自報，或是領導說了算。與此同時，對資產(chǎn)評估人缺乏必要的監(jiān)督，當資產(chǎn)評估人在追求自身利益時就會做出損害計提利益的事情。
　　 （三）經(jīng)營活動中的財務風險
　　 一般情況下，經(jīng)營活動的經(jīng)營流量越高，說明資金周轉(zhuǎn)快，有較多的資金可用于投資或者償還短期債務，經(jīng)營風險較小。經(jīng)營現(xiàn)金流量較小，或多或少地會給經(jīng)營管理帶來困難，增加風險。
　　 1.經(jīng)營活動收入中的財務風險。主要表現(xiàn)在：（1）現(xiàn)金收入混亂。有的財務人員不按財務制度辦事，私設小金庫，建立外賬，漏報收入，私分公款，公款私存；甚至出現(xiàn)了不設賬、不記賬的現(xiàn)象。（2）債權無法兌現(xiàn)。一些農(nóng)村合作經(jīng)濟組織為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導致應收、預收款大量增加。由于在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應收、預收款失控，相當比例的應收、預收款長期無法收回，導致債權居高不下，壞賬損失急劇增加。
　　 2.經(jīng)營活動成本中的財務風險。主要表現(xiàn)在：（1）濫用集體資金。絕大多數(shù)的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織不顧準則規(guī)定，財政支出用于招待，普遍形成了一種檢查吃、開會吃、出差吃、有事無事幾個領導也聚會吃的不良風氣。再加上一些人的交通費、電話費、培訓費、考察費、名目多樣的補貼費等支出數(shù)額不斷增加，有限的集體資金很少用在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上。（2）商品成本過高。多數(shù)農(nóng)村合作經(jīng)濟組織是局限在周邊的幾十戶經(jīng)營同一農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶，跨行業(yè)、跨地區(qū)的村合作經(jīng)濟組織還較少，很難在激烈的市場競爭中站穩(wěn)。一但沒有把握住市場規(guī)律，就很容易導致產(chǎn)銷比例大幅下降，銷售萎縮致使庫存商品大量積壓，一是占用了大量資金，二是必須為保管這些商品支付大量的保管費用，導致費用上升，利潤下降。長期庫存商品，還要承擔市價下跌所產(chǎn)生的跌價損失及保管不善造成的損失。
　　 二、農(nóng)村合作經(jīng)濟組織財務風險的成因
　　 （一）籌資活動中的財務風險成因分析
　　 1.舉債方式不盡合理。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織可以通過銀行借款、債券和商業(yè)信用等方式，從不同來源取得借入資金。不同的籌資方式具有不同的籌資風險，在進行債務融資時要重視選擇合適的籌資方式。在目前農(nóng)民專業(yè)合作組織中，其經(jīng)費以社員自籌和各種形式混合出資為主。社會投入資本少，籌資風險高。
　　 2.資金結構不合理，負債資金比例過高。在我國，資金結構主要是指全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系。由于籌資決策失誤等原因，我國村合作經(jīng)濟組織資金結構不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負債資金占全部資金的比例過高。資金結構的不合理導致村集體經(jīng)濟組織財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產(chǎn)生財務風險。
　　 3.忽視誠信風險，籌資困難。快速成長的村合作經(jīng)濟組織所追求的是利益最大化，需要大量的投資和融資活動，而在高速成長期頻繁的投融資活動當中就容易出現(xiàn)一些風險。一部分農(nóng)村合作經(jīng)濟組織缺乏誠信意識，在市場經(jīng)濟活動中經(jīng)常出現(xiàn)失信的情況，從整體上降低了信用程度。信用不足使得籌資的能力和渠道都受到了很大限制，從而降低了資金供應能力。
　　
　　 （二）投資活動中的財務風險成因分析
　　 1.投資決策不科學，投資行為盲目。我國農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。在投資決策過程中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，導致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，為此帶來巨大的財務風險。而投資者的盲目性也是造成投資收益低的另一重要原因，具體表現(xiàn)在盲目追求多元化經(jīng)營。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織只看到了多元化經(jīng)營所帶來的分散風險的能力和將規(guī)模做大的虛榮的成就感，而忽略了擴張與其資金實力、技術開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面存在的矛盾，同時也沒有看到多元化經(jīng)營也可能導致財力的多項目、多風險。
　　 2.產(chǎn)權不夠明確，資產(chǎn)評估不當。農(nóng)村社區(qū)股份合作制改革后，仍然存在缺陷。從理論上來看，廣大集體經(jīng)濟組織成員是集體資產(chǎn)的所有者，但資產(chǎn)所有者對擁有資產(chǎn)的數(shù)量是模糊的，也不具有處置權和收益權。集體資產(chǎn)的投資決策和處置權掌握在少數(shù)經(jīng)過任命的管理人員手中。在市場經(jīng)濟活動中，按照法律意義上應該由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織行使的集體資產(chǎn)所有權利，卻被村委會替代行使了。
　　 （三）經(jīng)營活動中的財務風險成因分析
　　 1.輕視資金管理，資產(chǎn)流動性差。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織生存的前提是保證如期償債，而現(xiàn)金流量的數(shù)量和資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱直接影響償債能力。組織的管理者往往非常重視銷售情況而忽視對資金的管理，造成資金過多占用在變現(xiàn)能力相對較差的應收款和存貨上，降低了資產(chǎn)流動性和償債能力，增加了組織的財務風險。另外，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織沒有樹立風險意識及建立一套科學、系統(tǒng)的應收款項體系，總是消極、被動地對待應收款項。
　　 2.風險管理制度不健全。風險管理制度不健全、完善，使得農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理活動無章可循，無法可依，對組織的人、財、物的管理失控，就將導致整個運營過程面臨巨大的風險。在日常資金管理過程中，出納與會計的職責不分，貨幣資金管理就會出現(xiàn)漏洞，給不法分子以可呈之機，出現(xiàn)貪污與舞弊 行為的發(fā)生等等。
　　 三、農(nóng)村合作經(jīng)濟組織財務風險的規(guī)避
　　 （一）籌資活動中財務風險的防范
　　 1.合理選擇籌資方式。目前，我國資本市場發(fā)展還不完善，籌資渠道單一，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的籌資渠道會逐步多樣化。因此，需要正確合理地選擇籌資方式，重點是分析風險潛在的危險，確定其可能帶來的經(jīng)濟損失和導致項目延期、停建或失敗的可能性。我國目前對農(nóng)村實行“國家引導、配套投入、民辦公助、滾動開發(fā)”的投入機制，同時，積極爭取利用世界銀行貸款和外國政府贈款等外資。這種投入方式，既放大了財政資金的乘數(shù)效應，擴大了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投入規(guī)模，實實在在地增加了對農(nóng)業(yè)的投入，又增強了地方政府的責任意識和農(nóng)民群眾的主體意識，保證了項目順利實施和資金有效使用。
　　 2.改善融資環(huán)境，深化農(nóng)村金融體制改革。政府要努力改變農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展所需的融資環(huán)境，要協(xié)調(diào)金融部門對農(nóng)民合作經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營所需貸款給予優(yōu)惠提供；對農(nóng)民合作經(jīng)濟組織擴大經(jīng)營規(guī)模，增加設施貸款等，也應給予相應支持。對農(nóng)民合作經(jīng)濟組織實行“小額信款”，建立適合農(nóng)民合作經(jīng)濟組織特點的信貸抵押擔保機制。在金融政策上，鼓勵農(nóng)村信用合作社選擇制度健全、經(jīng)營業(yè)績好的農(nóng)民合作經(jīng)濟組織試行流動資金貸款的信譽擔保制度；擴大信用社對客戶的信譽擔保范圍及貸款額度，允許和提倡農(nóng)民合作經(jīng)濟組織內(nèi)建立規(guī)范的有監(jiān)控手段的資金融通體制。
　　 （二）投資活動中財務風險的防范
　　 1.科學進行投資決策，積極防范投資風險。一般情況下，應采取一些適合其企業(yè)自a8c375246bd3e41fd9802097bf67902b73a5d6fe94fde64214d9c79b4cfa5ddc身特點的投資方式，以避免投資風險。在科學合理的投資模式下，加強項目投資的可行性研究和論證，不斷優(yōu)化投資方案，同時加強項目投資的評價和總結工作，搞好項目監(jiān)理，加強項目投資實施過程中的控制和管理，總結項目投資的成功經(jīng)驗，通過多種方案的不斷優(yōu)化來進行新一輪的投資。
　　 2.完善產(chǎn)權制度，防止資產(chǎn)流失。加強農(nóng)村社區(qū)股份合作制改革，重構集體資產(chǎn)治理結構，明晰集體資產(chǎn)產(chǎn)權關系，增強集體經(jīng)濟實力，推進社區(qū)型股份合作制個人產(chǎn)權的界定不斷向前演進。（1）取消集體股。進一步降低集體股的比重，集體股的分紅主要用于社區(qū)公益事業(yè)、干部行政開支和補農(nóng)建農(nóng)。（2）個人擁有完備產(chǎn)權。淡化福利配股，增大現(xiàn)金購股，以優(yōu)惠的價格出售股份，有條件的還可以溢價出售。（3）積極開展社區(qū)集體企業(yè)的股份合作制改革。社區(qū)型股份合作制的改革并不能完全覆蓋其內(nèi)部經(jīng)濟實體的改革，需要與單個經(jīng)濟實體的產(chǎn)權改革結合起來，取得協(xié)同效應。（4）完善資產(chǎn)評估制度。資產(chǎn)評估結果要經(jīng)過鄉(xiāng)村集體資產(chǎn)管理主體確認，并報區(qū)（縣）農(nóng)村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營管理部門備案。
　　 （三）經(jīng)營活動中財務風險的防范
　　 1.做好資金運作風險的控制。核定資金的合理需要量，可以通過現(xiàn)金預算的編制來實現(xiàn)。合理運用資金這是資金管理中最富實質(zhì)性和創(chuàng)造性的內(nèi)容。合理運用資金就是以最低的成本創(chuàng)造最大的效益，節(jié)約成本就是增加收益。加強對現(xiàn)金流量分析嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視支付風險和資產(chǎn)流動性風險。嚴把現(xiàn)金的出入關口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理。加強資金支付審批制度的管理，避免權利過分集中。
　　 2.建立新型組織形式，避免經(jīng)營風險。建立新型農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織，可以有效地化解各種自然風險和市場風險對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地侵蝕。（1）農(nóng)民通過組織與市場聯(lián)結。改變一家一戶定由于經(jīng)營規(guī)模小、信息不對稱、自我素質(zhì)低、談判地位差的局面，發(fā)揮合作優(yōu)勢，降低生成經(jīng)營的盲目性，從而減少經(jīng)營風險。（2）增強抗風險能力。成員之間可以相互合作、幫助，盡快恢復生產(chǎn)，有效減輕災害程度。（3）減少技術風險。新型農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織應有效地提高技術普及的廣度和深度，避免技術的失敗，最大限度地發(fā)揮新技術所具有的增產(chǎn)增效潛力。
　　 3.加強財務風險防范，健全內(nèi)部控制制度。強調(diào)財務風險防范與內(nèi)部控制不僅僅是對財務會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的監(jiān)督，而且更重要的是對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程進行監(jiān)督。（1）有重點地選擇現(xiàn)金流量指標、營運能力指標和短期償債能力指標，構成企業(yè)財務風險的預警指標體系，科學設立預警指標的預警值。（2）建立定期財務分析制度，做好財務清理整頓工作，清查收入與支出賬目，清查債權債務、往來賬目等。通過對基礎財務數(shù)據(jù)的整理計算，將農(nóng)村合作經(jīng)濟組織各項財務指標與預警值進行對比分析，合理預測財務風險的程度及產(chǎn)生的原因。（3）內(nèi)、外審計相結合。建立健全理財小組，定期向組織成員公開賬目，建立內(nèi)部審計制度；聘請權威的審計人員對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織財務進行審計，并將審計結果向組織成員公布，接受成員監(jiān)督，完善外部審計制度。
　　 參考文獻：
　　 1.韓東林.中國農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的農(nóng)業(yè)投資行為分析[J].人文社會科