探析新企業所得稅的稅收優惠政策

　　 摘要：《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱：企業所得稅法）和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱：企業實施條例）實施以來，其中稅收優惠中的免稅收入，免征和減征的所得，加計扣除的情況等方面都是社會各界關注的焦點。文章將就其中的優惠政策進行探析。
　　 關鍵詞：企業；所得稅；稅收；優惠
　　 在新稅法及實施條例的第四章，闡述了企業所得稅的優惠政策，主要體現在以下幾個方面：
　　 一、產業優惠更加明晰
　　 企業所得稅法第四章第二十五條，國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。這就有效配合了國家產業政策的實施，明晰了國家產業扶持的重點，有利于相關產業的健康發展。
　　 二、對國債利息收入、權益性投資收益和非營利組織收入的稅收進行優惠
　　 企業所得稅法第四章第二十六條規定了企業的免稅收入，內容如下：國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。
　　 其中對非營利組織的收入進行免稅，鼓勵社會多參與非營利組織及社會公益活動，從而為構建社會主義和諧社會提供保障。而其中的免稅情況進行了更加詳盡的描述，防止了部分企業為了避稅，采取一些不正當方式，嚴防偷漏稅現象發生。
　　 三、加大對第一產業的扶持力度
　　 根據企業所得稅法第二十七條第一款，從事農、林、牧、漁業項目可以免征、減征企業所得稅。
　　 第一產業一直是我們經濟發展的基礎，連續多年的中央一號文件都是關于農業的發展，所以說從稅收角度對農業進行扶持是必要也是必須的。
　　 四、對國家扶持公共基礎設施項目進行稅收優惠
　　 企業從事港口、碼頭，機場、鐵路、公路、電力，水利等公共基礎設施項目投資經營的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
　　 這對于國家基礎設施建設具有推動作用，同時提高了企業工程建設的積極性，減輕了企業的負擔，從而更能保證這些公共基礎設施建設的質量安全。
　　 五、鼓勵企業生產經營過程中的環境保護
　　 在企業所得稅法中第二十九條第三款從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；第三十三條企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入；第三十四條企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
　　 以上這些都是針對企業環境保護的優惠政策，可見國家對目前我國環境問題的重視。通過這些稅收政策鼓勵企業在生產經營過程中采取更加環保、高效的技術。
　　 六、加強對技術、創新型企業yy0XysYrlwdpCkcEU8Usn41P4WcpoDOZ4jx/jJ+r7jw=的支持
　　 在企業所得稅中第二十八條第二款國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅；第三十條第一款開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在計算應納稅所得額時加計扣除；第三十一條創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；第三十二條企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　　 技術創新是體現國家活力的重要方面，不斷創新將企業舊的產能不斷優化升級，這樣企業才能持久的發展，但是創新也是一個漫長的過程，所以要從稅收上對技術創新企業進行優惠扶持，可以減輕因技術升級過程中產生的高額費用。
　　 七、增強小型微利企業發展動力
　　 根據企業所得稅法第二十八條及實施條例第九十二條規定，從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的小型微利企業實行20%稅率。工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
　　 我國目前多數小型微利企業都還處在生產密集型的階段，面臨產業鏈短，附加值低，融資困難等問題，但是小型微利企業對國民生產總值、促進就業等方面有積極作用。所以說減輕小型微利企業的稅收負擔是十分迫切的。
　　 八、安置特殊人員就業優惠
　　 根據企業所得稅法第三十條及實施條例第九十六條規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。
　　 這是對社會特殊人員更加實際的幫助，同時使得企業安置殘疾人員的積極性有所增強。
　　 九、民族自治地方優惠
　　 根據企業所得稅法第二十九條及實施條例第九十四條規定：依照《中華人民共和國民族區域自治法》實行民族區域自治的自治區、自治州和自治縣，對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。從而賦予民族自治地區在稅收優惠上的自主權利。
　　 十、非居民企業及外國投資者的優惠政策
　　 非居民企業來源于中國境內所得優惠根據企業所得稅法第三條、第二十七條及實施條例第九十一條規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，就其來源于中國境內的所得，減按10%稅率征收企業所得稅，下列所得可以免征企業所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；經國務院批準的其他所得。
　　 參考文獻：
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