簡述中小企業內部控制問題及其策略

　　【摘要】中小企業的內部控制系統還存在著很多問題，本文將從中國中小企業的自身特點出發，分析中小企業內部控制的現狀和存在的主要問題，通過對前人的內部控制方法進行借鑒和改進，提出針對性的解決問題的對策。
　　【關鍵詞】中小企業內部控制對策
　　一 中小企業內部控制簡介
　　作為經濟發展的重要組成部分，政府部門對中小企業的發展給予了大力的政策支持，使中小企業迅速發展。大量的管理實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制是保證中小企業長遠發展的基礎。簡單來講內部控制就是企業要保證投入、產出、收益的正確性。切不可輕視內部控制，因為每一個細節都可能關乎企業存亡。中小企業倒閉的重要原因之一就是公司內部控制存在問題。目前，我國中小企業的內部控制系統還存在著許多問題，本文將從中小企業的自身特點出發，分析內部控制系統的現狀，并且提出相應的解決措施。
　　1.內部控制的概念與作用
　　內部控制是指企業為實現業務目標，保護資產完整，確保可靠的會計信息和公司的政策實施，以及程序和措施的經濟性和有效性所采取的內部調整、約束、規劃、評價和控制的各種方法的總和。根據不同的目標，內部控制可分成內部會計控制和內部管理控制兩類。內部會計控制關系到企業的會計問題，主要目的在于維護財產或資產的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發生。內部管理控制包括生產、技術、經營、管理的各個層面和環節，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標和政策的有力執行。
　　內部控制的作用主要體現在四個方面。一是提高會計信息的準確性和可靠性；二是保證生產經營活動的合法性和確保公司指導方針的實施；三是保護財產的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎。一個良好的內部控制系統可以為企業帶來長遠發展的機遇。
　　2.中小企業與內部控制的關系
　　簡單來說，中小企業是指資產規模、員工數量和經營規模比較小的經濟單位。不同國家對中小企業的界定標準也不同，而且同一國家的標準也隨著經濟的發展變化。各國主要采用員工數量、實收資本、資產總值等進行量的劃分來界定中小企業。我國中小企業按照不同行業劃分，根據各企業員工數量、銷售額、資產總額等指標進行分類。具體可參照2003年財政部等部門聯合發布的《中小企業標準暫行規定》。
　　目前，中小企業是國民經濟的重要組成部分，在促進科學和技術創新，提供就業機會等方面做出了突出的貢獻。但中小企業的存續期較短。據統計，中小企業平均壽命只有2.5年。最大的原因是企業內部控制存在問題。實踐證明，內部控制系統良好的企業的存續期要明顯高于內部控制系統存在諸多問題的企業。有效的內部控制可以提升中小企業參與市場的深度和廣度，改變中小企業的命運。所以分析內部控制系統的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。
　　二 我國中小企業內部控制系統存在的問題
　　本文將從企業自身、領導層、員工等三個方面來分析中小企業在內部控制系統上存在的問題。
　　1.企業自身方面
　　第一，內部審計缺乏獨立性、審計內容簡單。中小企業的監督主要有外部監督和內部監督兩種形式。外部監督包括政府監督和社會監督，內部監督主要指內部審計部門的監督。由于中小企業的數目眾多，外部監督的作用大打折扣，這就需要企業內部監督的完善。但問題在于中小企業的內部審計缺乏獨立性，企業內部設立的審計部門表面上是對公司負責，實質上效果不理想。有些企業出現了財務部門領導兼任內審部門的負責人、內審部門直接隸屬于財會部門、財務人員兼任內部審計人員等情況，甚至部分中小企業沒有設立內部審
　　計機構或職能。內部審計缺乏應有的獨立性導致企業內部監督形同虛設，形成隸屬關系不清、監督不力的困境。
　　中小企業內出于人員成本等因素的考慮往往審計內容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內容簡單是中小企業一個嚴重的問題。有些企業的內部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制效果，以及企業各組織機構的執行力方面。并沒有發揮其相應的作用。
　　第二，企業組織結構不合理。我國中小企業在企業結構設置中，對于企業內部的縱向關系較重視，但往往忽略部門間橫向的協調與合作，導致同級部門間缺少交流，易造成企業所有權與經營權統一。有些中小企業的領導者集眾多權力于一身，憑借個人的經驗進行企業管理，無視決策的科學性，從而影響企業的正常運行。企業結構不合理，內部管理職責不當分配，這些都使得內部控制的功效無法在企業真正發揮。
　　第三，缺乏適當的風險評估制度。風險評估制度是企業建立內部控制系統的基礎，它主要包含風險的分析、防范、控制等多個環節。企業在經營過程中面臨著來自企業自身和外部環境的潛在風險，而且這些風險會隨著經濟、政策、行業等經營環境的變化而放大。部分中小企業在企業管理上缺乏相應的管理理論知識。通常是依靠經驗多于理論，更多地憑借企業自身在經營過程中積累的經驗。這樣就導致在企業管理中，其決策過程過多地考慮企業的短期收益，通常沒有建立合理的風險評估制度。一旦企業出現問題，輕則利潤受損，重則企業破產。
　　2.領導層對內部控制認識不足
　　許多中小企業領導層缺乏管理知識，偏向于重視生產與銷售而忽略內部控制管理。往往簡單地認為生產是企業管理的核心，利潤最大化是企業的目標。從而導致企業對內部控制的認識存在不足，忽視內部控制的重要性。眾多中小企業仍停留在追求短期利潤的層面，認為只要規范化操作就夠了。即使部分企業認識到了內部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責任，并非將其看成是企業層面的戰略思想來對待。特別是在經濟景氣時期，中小企業面對大量的市場機會更容易忽視內部控制。另外，由于中小企業在資金和人力資源條件的限制，內部控制很少能得到有效的實行。總之，領導層的認識不足導致內部控制不能在中小企業有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。
　　3.內部審計人員的素質偏低
　　中小企業由于對優秀財務員工的吸引力不大，審計人員業務素質欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現中小企業有些內審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業務只是一知半解，根本難以發現深層次的問題，這也給內部控制系統帶來了許多不利的影響。
　　三 優化中小企業內部控制的策略建議
　　針對前面分析的我國中小企業內部控制存在的不足和原因，本文提出以下對策，以促進中小型企業構建更合理的內部控制制度。
　　1.強化內部審計的獨立性和審計功能
　　建立獨立的內部審計部門，確保與其他部門無隸屬關系，對董事會直接負責。內部審計人員直接由企業高層任命高素質人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權力，以保證審計執行性。
　　內部控制的發展趨勢表明，內部審計的職能已經從以監督為主轉變成以服務為主，我國中小企業應當強調傳統審計功能的同時，加強其對內部管理進行分析、評價和提出決策建議，以滿足現代企業管理的要求。
　　2.建立合理的組織結構
　　合理的組織機構是中小企業內部控制系統的一個重要基礎。中小企業應當根據自身特點構建相應的組織結構，關鍵是要明確各部門職能，使各部門之間協調以便于控制目標的實現。防止權力重疊和權力真空兩種現象的出現。建立合理的組織結構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制起著至關重要的作用。
　　3.建立有效的風險評估機制
　　中國的中小企業應該加強避險意識，建立風險評估機制，以降低了風險的副作用。中小企業實施系統的風險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業務活動和環境變化，分析潛在風險，將經營風險降到最低。這樣就可以更好地實現內部控制的目標。
　　4.提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念
　　企業缺乏內部控制意識主要是企業領袖認識不足造成的。加強內部控制，首先是要提高企業領導者的關注程度，帶頭加強企業各級人員對內部控制的意識。這是我國中小企業內部控制制度的首要條件。只有企業在各級都意識到內部控制的重要性，才能不斷地更新管理理念，真正落實企業的各項制度，完善企業的科學管理能力。如果資金允許，可以考慮購買一套管理系統，將先進的管理經驗帶入企業的日常管理中，結合企業實際將先進經驗強化和優化。總之，提高企業各級人員的認識是其能夠發揮作用的關鍵，更新管理理念，內部控制才能得到真正落實。
　　5.提高內部審計人員素質，加強隊伍建設
　　在企業內部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業道德，知識和業務能力都直接關系到企業的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的業務素質和職業道德標準。作為中小企業，應結合行業和自身特點，對審計人員進行在崗培訓和考核，使他們能夠應對現今的要求。
　　加強內部審計隊伍建設，提高審計人員素質，只有這樣才能充分發揮監督機制的作用，才能使我國中小企業內部控制的效果得到提高。
　　6.加強企業外部監督
　　從西方發達國家的經驗來看，除了企業自身加強內部控制的通知，政府應不斷加強外部監督，引導中小企業改進內部控制方法，幫助中小企業實現更有效的內部控制。
　　四 結語
　　目前，中小企業普遍存在以下企業自身方面的問題：一是內部審計缺乏獨立性；審計內容簡單；企業組織結構不合理；缺乏適當的風險評估制度。二是領導層方面對內部控制認識不足；三是內部審計人員的素質偏低。本文結合中小企業特點提出相關的策略，包括強化內部審計的獨立性和審計功能；建立合理的組織結構；建立有效的風險評估機制；提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念；提高內部審計人員素質，加強隊伍建設；加強企業外部監督六個方面。
　　總之，中小企業應從實際出發，借鑒國內外的經驗，結合我國中小企業自身實際，采取靈活機動的方式，探索出健全完整運行靈活的內部控制體系。這既是中小企業管理的客觀要求，也是生產和發展的根本。
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