我國資產評估尋租行為的對策探討

　　【摘 要】 資產評估尋租行為涉及政府、資產評估機構、評估委托方和資產評估師侵權責任第三人等四個方面，對評估業的發展有著嚴重的制約，在破壞市場經濟正常秩序的同時，也嚴重損壞了資產評估行業的聲譽。文章以尋租經濟學原理為依據，分析資產評估尋租行為產生的原因和造成的危害并積極探索解決問題的辦法，對資產評估行業以及社會主義市場經濟的健康穩定發展有著一定的現實意義。
　　【關鍵詞】 資產評估； 尋租行為； 對策
　　
　　布坎南托利森和塔洛克在《論尋租社會》中提出，尋租是“個人通過政府尋求財富轉移的浪費資源的行為”。這個理論主要強調了政府特權和資源的浪費，但如果把尋租理論應用于資產評估行業這種說法有一定的狹隘性。特權并不一定只是局限在政府手中的特權，只要一個行業擁有其他行業沒有的特殊的權力，就很可能產生尋租行為。因此，在當今的市場經濟中，系統性的尋租行為是一種在不確定性中追逐最大價值的行為。“判斷尋租行為有兩條標準：一是只有當行為主體謀取的是經濟租金時的行為才是尋租行為；二是謀取額外收益，促使初始制度環境遠離了完全競爭市場制度才是尋租行為”（劉啟君，2005）。
　　結合我國資產評估行業的特點，資產評估中的尋租應定義為：資產評估機構和相關人員利用其壟斷權，迎合評估委托人特殊需要而提供的“不清潔”的服務，從而不正當地獲得額外利益或好處的違規行為。在市場經濟中，有些組織機構和個人為了追求利益的最大化，為了使評估結果對自己有利，在資產評估過程中抬高或壓低評估價值、虛設項目或重復計算從而導致尋租行為的產生。資產評估師利用自身特權通過與評估委托方合謀獲取不當利益，給國家、企業和不知情的資產評估師侵權責任第三人造成嚴重損失。
　　
　　一、資產評估尋租行為產生的原因
　　（一）政府政策
　　1.法律法規
　　（1）法制建設滯后。目前我國有關資產評估行為的法律，主要散見于刑法、公司法、證券法之中，大量規定都體現在資產評估行政主管部門頒布的規章制度中，法律級次偏低，缺乏執業技術規范和監管，政府行政性管理和行業自律性管理不到位，對資產評估師民事責任的認定與責任劃分不明確，圍繞資產評估師民事責任的專門研究也較為匱乏。目前資產評估行業的最高法規是國務院在1991年頒布的91號令《國有資產評估管理辦法》，雖然有關資產評估法的提案已在2005年12月6日的十屆全國人大常委會第四十次委員長會議中通過，決定將《資產評估法》正式列入十屆全國人大常委會的補充立法計劃，但到目前為止仍未出臺。盡管近年來我國出臺了一些行政法規，政府部門制定了一些相關的規章制度，行業協會發布了評估準則和技術規范，但從總體上來說，現行評估法制建設遠遠跟不上評估業發展的步伐，滿足不了市場經濟發展的客觀需要。
　　（2）法律法規與國際脫軌。法律法規與國際脫軌的主要表現為：一是評估業在國外是屬于咨詢性質的，資產評估屬于公司會計政策選擇問題，是否選擇評估，何時進行評估，完全取決于公司的決定。但是在我國涉及國有資產的評估卻是法定程序，例如，國有企業上市等。二是資產評估師侵權責任第三人未得到充分保護，按照國際慣例，在關聯交易中，對交易項目的評估應由少數股東聘請中介機構，而非由多數股東聘請，以避免對評估結果產生爭議，但我國目前沒有相應法律規定。三是根據我國有關法規，涉及國有資產的并購活動必須進行評估，交易價格以資產評估中介機構的評估價格為準，而評估價格的調控余地非常大，造成“目的不同，評估的價格也不同”的現象。在國外，資產評估價格通常要跟同類交易的市場價格進行比對參考，最后確定一個公平合理的交易價格。
　　2.行業制度
　　（1）多頭管理、條塊分割。我國資產評估業正面臨多頭管理、條塊分割的局面，注冊資產評估師、房地產估價師、土地估價師、礦業權評估師、舊機動車鑒定評估師和保險公估人員，分別由財政部、建設部、國土資源部、商務部和保監會五個政府部門管理。多種資格并存，各評估資格都有一套相對獨立的系統，且不同部門制定的有些規章制度相互矛盾，致使評估行業面臨重復評估。行業過于分散，且權威性不夠的問題，影響了資產評估工作正常有序地進行。例如，當企業改制或抵押貸款涉及機器設備、房產、土地等的一些資產評估，政府業務主管部門規定分別要由資產評估機構、房產評估機構、土地評估機構去做并且只認可各自機構出具的報告。
　　（2）缺乏獨立性和中立性。我國資產評估行業是作為應政府“防止國有資產流失，實現國有資產保值增值”的需要而創立的行業，由于歷史原因，其從一開始就偏離了中介鑒證機構應有的中立立場。早期的資產評估機構大都由政府部門發起設立，作為掛靠單位的下屬機構或企業。掛靠單位依靠行政權力分割市場，為評估機構指定客戶，干預評估機構執業。雖然現在評估機構已完成了形式上的脫鉤改制，但與原掛靠單位仍存在藕斷絲連的關系。
　　（二）機會主義行為
　　評估行業原本就存在著評估人員各方面素質良莠不齊的現象，一些評估人員在專業結構、工作經驗、職業道德、法制觀念等方面欠缺，從而導致執業質量和水平較低、職業道德標準建設滯后等問題。機會主義的存在，更為尋租行為提供了良好的環境，致使一些評估人員不再注重個人業務和素質的提高，而是利用評估行業的漏洞進行尋租。認為尋租被發現和不被發現的可能各占一半，自己不會那么倒霉被發現，況且一旦真的被發現了也有可能利用其他措施進行彌補。
　　（三）市場缺陷
　　近年來，評估機構數量增加的速度越來越快，遠超過市場總量增加的速度，資產評估行業的競爭越來越激烈，惡性競爭大量存在。由于執業機構數量眾多，在有限的市場范圍內，所有的評估機構都在千方百計搶占份額，為了多做業務，提高經濟效益，以違背職業道德為代價換取評估業務，違反職業道德、違規操作、不顧評估質量、粗放評估、迎合委托方等，從委托方的利益出發，出具并不中立的評估報告。
　　
　　二、解決尋租問題的對策方法
　　（一）制度約束
　　1.法律方面
　　（1）加快法制建設。在立法方面，應加快中介資產評估行業法制建設，從行業自律、規范管理的角度出發，修改《國有資產評估管理辦法》，打破所有制局限，并研究制定資產評估行業統一試用的專門法律法規——《資產評估法》。盡快出臺關于評估質量控制、評估方法運用、評估報告指南、評估責任指南等方面的一系列規范指導意見。通過賦予行業協會實施自律管理的法律地位，將評估師、評估機構以及所有評估活動納入法律規范的軌道。通過統一立法管理，將資產評估納入法制軌道，解決當前阻礙行業發展的各種問題，避免和減少評估風險，以促進資產評估行業健康發展。
　　（2）維護資產評估師侵權責任第三人的權益。維護資產評估師侵權責任第三人的權益，不僅僅是因為在資產評估尋租的活動中資產評估師侵權責任第三人是弱勢群體，還因為這其中包括的一些人，如中小股東，是我國資本市場的重要力量。
　　然而我國現存的法律對他們利益的保護還遠遠不夠，還應該進一步制定相關法律。首先，應該從多方面對法律進行補充和完善，增加更加詳細的細則，賦予少數股東知情權、質詢權及提案權，對上市公司的關聯交易、擔保貸款以及更改募集資金用途等作出具體的規定，并有效實施。其次，改善股權結構，改變一股獨大的狀況，增加中小股東在董事會中的代表人數，讓中小股東在關系自身利益的問題上有發言權，并進一步完善董事會、監事會、獨立董事制度。再有，要加強中小股東自我保護意識，讓他們學會用法律的手段主動維護自身的權益。
　　
　　2.行業制度
　　（1）改善機制，統一管理。解決我國資產評估領域存在的多種專業資格并存，且分別隸屬不同行業主管部門現象的最好方法是利用各個評估專業之間在評估理論、評估方法、評估原則、評估準則等方面都具有很多共性的特點，建立一個統一的行政管理體制，明確一個評估行政主管部門，統一負責全行業評估機構的設立審批和評估資格管理。但是也應注意到，評估行業經過十幾年的發展，各行政主管部門已經初步形成各自的框架體系，都有著特定的管理要求，在短時間內實現完全的統一管理可能會有一定的困難。基于這種現實，我們可以在開始的時候適當保留一些行政主管部門對所轄領域評估對象專業性的具體管理，再順應時機逐漸統一。
　　（2）建立健全組織結構。資產評估行業建立健全組織結構可以從以下幾點做起：一是建立評估師的分級制度。按評估師執業年限和經驗進行分級，一般可分為初級評估師、中級評估師和高級評估師。二是成立評估專家咨詢委員會。充分利用行業專家資源，實行專家治會。由于資產評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估人員的知識面相對有限，成立專家咨詢委員會不僅可以協調各領域的資產評估師，還可以在專家的帶領下進一步提高執業人員的素質，更有利于促進評估人員依照評估準則獨立、客觀、公正地執業。三是建立評估爭議調解委員會。評估爭議是指評估機構與客戶或評估機構之間在評估依據、評估方法及評估結果等方面產生不同意見而發生的爭議。成立這樣的委員會，既可以為服務對象保守商業機密，也可以降低評估人員的風險，避免出具產生尋租行為的評估報告。
　　（3）建立健全誠信信息系統。建立健全誠信信息系統是指利用信息技術和計算機網絡系統，結合行業數據庫特點，開發行業數據分析軟件，對存在的風險點與可疑點實施監管的系統。建立健全誠信信息系統能夠以評估機構內部治理為基礎，建立激勵措施，進一步完善會員誠信體系，提高會員誠信度，推動行業誠信建設。
　　（二）文化、資格約束
　　評估工作是由評估人員具體操作的，因此，加強評估師隊伍的文化建設十分重要。應該不斷加強評估人員的先進文化、行業自律意識，促進素質和風險意識的提高，加強后續教育和專題培訓的力度。要求評估人員在執業過程中做到以下兩點：一是評估人員應自覺遵守職業道德，堅持獨立、客觀、公正的執業原則，站在第三者的立場上，不與任何一方發生利益關系，敢于抵制委托人的不合理要求，完全按照評估的目的，遵循法定標準和操作規范，獨立地進行評估價值估算和判斷；二是在執業過程中，要牢固樹立質量意識和風險意識，在評估具體操作中，嚴格按評估規范意見操作，認真撰寫工作底稿和評估報告，對特別事項要發表重大說明，讓所出具的評估報告經得r/iWjCUkTUoXAPTkcKHgBQ==起時間考驗，防止將來可能發生的風險。
　　（三）成本約束
　　成本約束即增加尋租的成本。其中最有效的方法是資產評估外部監督，目前國際流行的外部監督形式是同業互查。可以根據我國自身的情況建立同業互查機制，并且增強法律的懲罰力度。這樣既可以增加尋租人的尋租成本，又可以減少尋租人的預期收益。尋租成本的增加，也會導致機會成本的降低，這時尋租人可能會選擇放棄尋租行為。
　　（四）市場約束
　　盡管資產評估中尋租行為的出現會為評估報告使用者提供一些虛假的信息，但是市場是真實可靠的，它能夠察覺資產評估結果的失真，如一家上市公司的資產評估非正常增值率很高的話，公司股票累計超額回報率會變得很低，這種不正常的表現是市場向我們發出的信號，提醒我們尋租行為有可能存在，也能夠起到遏制尋租行為的作用。
　　
　　【參考文獻】
　　［1］ 劉啟君.尋租理論研究［D］.華中科技大學，2005.
　　［2］ 劉萍.加強資產評估師管理 促進行業健康發展［J］.中國資產評估，2008（8）：36-37.
　　［3］ 余炳文.經濟學風險理論對資產評估監管的影響研究［J］.中南財經政法大學學報，2010（4）：33-37.