企業的稅務管理與內部控制

【摘要】在計劃經濟時代，我國企業的自主性比較缺乏，隨著社會主義市場經濟體制的不斷發展與完善，相關的稅收法律法規同樣也在不斷地完善。稅收是國家宏觀調控經濟的杠桿，也是國家參與企業利潤分配的一種形式。如何在依法納稅的前提下，降低企業稅負，規避稅務風險是企業財務管理的重要內容之一。

【關鍵詞】企業 稅務管理 內部控制

目前來看，我國很多企業的稅務管理還存在不少的問題，一個是理論知識不夠，另一個是執行力度不夠，有許多經營者法律意識淡薄，缺少納稅意識，很多單位的稅務管理還是停留在被動地執行國家稅務制度的層面上。大多數企業都沒有意識到，將稅務管理與內部控制制度結合起來，為自身的發展保駕護航。2010年4月26日，財政部副部長王軍在《企業內部控制配套指引》發布會上著重指出：“企業內部控制對企業來講是防范各種風險的防火墻，對投資者來講是檢驗一個企業管理水平的試金石。”那么對于企業的管理者來說，如何利用好這一規范，將它應用到日常的各種管理當中去，是一個很重要的課題。這里，我著重探討一下稅務管理與內部控制。

一、加強稅務內控管理必須加強單位內部組織機構和管理

對規模較小的企業來說，需在企業內部設立專門的稅務管理機構，配備具有專業素質和業務水平的人員。在不同地區和不同行業之間，國家的稅收政策還是存在差異的，稅收征管的方式可能有所不同，這就要求企業內部的稅收管理人員熟悉當地的稅收征管方式，掌握好稅收優惠政策，為企業的領導層出謀劃策，便于企業進行統籌管理，最大限度地為企業爭取利益。

對大型企業來說，比如說集團公司要實施有效的稅務內控管理，就必須設立有效的稅務管理架構及崗位職責。集團公司和下屬子公司都需要參與到稅務內控管理里面來。集團公司設立稅務部，然后層層下設稅務主管、稅務會計等職位負責具體事務。集團稅務部負責建立稅務管理制度，承擔重大稅務事項的溝通解決；下屬子公司負責稅務管理制度的實施，稅務事項的上傳下達，使各項制度和具體的稅務風險控制措施實實在在地得到執行。

集團公司在設立稅務管理架構及崗位職責以后，還必須制定統一的內部稅務管理標準。內部稅務管理標準既包括日常稅務申報、繳納管理流程，也包括獎懲制度、績效考評等考核管理。通過建立內部稅務管理標準，使企業各環節的涉稅鏈條得到完善。

與此同時，對集團公司來說，建立稅務風險測評制度也同樣重要。企業可以通過設定風險預警指標，評估涉稅風險的高低程度、發生的幾率，根據風險的不同特征采取相應的控制機制，如預防性控制機制、偶發事件的應對預案、外部稅務專家協助機制以及重大事件的處理機制等。通過一系列的措施，把稅務風險納入到企業整體管控機制的體系之內，實現企業稅務價值的最大化。

另外，特別值得我們注意的一點是，集團公司和各子公司間橫向和縱向的信息共享與溝通體系的完善。在企業的經營過程中，特別是這樣的大企業內部，為保證稅務處理所依賴信息的真實、及時、完整和準確，必須建立稅務信息化管理系統。而信息溝通與反饋機制，可以保證集團公司及時了解子公司的稅收管理現狀，為子公司提供技術支持，讓子公司能更好地與稅務機關溝通。

二、加強稅務內控管理，對企業的內部產品結構的組成及資源的有效配置也有重要意義

一方面，稅務籌劃涉及到企業籌資、投資、經營的各個環節，在企業的創立期、成長期、成熟期以及衰退期等不同階段來說，經營風險由大到小，稅務戰略有也所不同，除了創立期的融資以權益資本為主外，成長期、成熟期和衰退期都涉及到企業利用負債籌資這一籌資手段。既然是負債籌資，必然會有利息支出。企業利用財務杠桿效應，通過負債籌資增加利息支出獲取相應的所得稅利益，從而增加股東財富也是一個非常有效的方式。高財務杠桿比率還可以提高管理人員的激勵動機，促進其創造足夠的利潤以支付高額利息。當然，這種方式并不適用于企業發展的每個階段，我們還是先要厘清企業的經營狀況，因為財務杠桿的應用對企業來說也是一把雙刃劍。

這種通過合理的手段降低企業稅收負擔的觀念，也逐漸為企業接受。就是因為觀念的改變和創新，稅務內控管理越來越成為企業財務管理的重要內容。

另一方面，企業價值最大化離不開一個企業的管理者的工作能力和動力。為了考核人才，留住人才，在國有企業的業績考核中，經濟增加值（EVA）這項指標對企業的實際工作有一定的導向性。稅務內控管理對業績目標的實現同樣起著重要的作用。

該指標避免了會計利潤指標評價的局限性，較全面地考慮了企業的資本成本。EVA可以促進企業資源得到更有效配置以及促進資本使用率得到提高。而稅務內控的目標正是通過企業內部的努力，在防范稅務風險的基礎上創造稅務價值。成功的稅務內控管理，可以將控制風險與創造價值更好地結合起來，保障企業經濟的安全運行。

三、結語

總而言之，企業所處的經濟環境各有不同，而且各種稅收政策和籌劃的條件也在變化當中，比如說現在在有些試點城市已經推行的“營改增”的稅收政策，就是稅收征管方式的一個重大改變。這就要求企業保持靈活性，利用合理的稅務籌劃手段和嚴謹的內控制度來提高企業的經營業績與核心競爭力，促進企業將近期利益與長遠利益結合起來，在守法的基礎上實現自身的發展。

參考文獻

[1] http://blog.sina.com. 健全內控體系重視稅務風險管理大企業稅企e家.

[2] http://www.kj580.com. 企業財務戰略規劃的內容有哪些.

[3] http://www.exam8.com. 2011高級會計師考試《高級會計實務》考點精析(4)-高級會計師考試-考試吧.

作者簡介：劉蓉（1972-），女，江西永新人，會計師，就職于于廣州市水務規劃勘測設計研究院，研究方向：內控規范、內控配套指引如何在加強企業財務管理方面發揮作用。

（責任編輯：劉晶晶）