會計達標升級與會計風(fēng)險防范

【摘要】為了進一步夯實會計基礎(chǔ)工作，提高會計管理和核算的工作質(zhì)量，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社會計的核算、監(jiān)督、管理和服務(wù)的職能，遼寧省農(nóng)村信用社于2011年組織實施了會計達標升級工作，通過一年來的自評、整改和完善，和在推進達標升級工作中不斷總結(jié)分析，有了諸多體會，闡述如何通過會計達標升級工作，實現(xiàn)合規(guī)管理，防范會計風(fēng)險的作用。

【關(guān)鍵詞】會計 工作質(zhì)量 防范 會計風(fēng)險

一、會計業(yè)務(wù)面臨的主要風(fēng)險

風(fēng)險是指不確定因素導(dǎo)致的概率性危險與損失。從本案來看，它集合了具有一定的代表性。筆者也希望能夠再次對本案的剖析與解讀，結(jié)合會計達標升級工作的相關(guān)要求，達到規(guī)避風(fēng)險，防范會計風(fēng)險的目的。

（一）道德風(fēng)險

道德風(fēng)險，亦稱道德危機，指參與合同的一方所面臨的對方可能改變行為而損害到本方利益的風(fēng)險，簡言之：因缺乏道德或不道德的行為而產(chǎn)生的風(fēng)險。本人認為，道德風(fēng)險農(nóng)村信用社面臨的第一大風(fēng)險，是多數(shù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源，也是其他風(fēng)險形成損失的主要原因，其危害性巨大。本案中，財政局經(jīng)建股股長李華波等人與信用社主任徐德堂狼狽為奸，道德敗壞，以非法占為目的，采取多種手段貪污巨額公款，這些人的道德觀念缺失、法律意識淡薄、主觀惡意和貪念是案件發(fā)生的根本。

（二）操作風(fēng)險

操作風(fēng)險是批由于內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)的不完備或失效，或由外部事件造成損失的風(fēng)險。簡言之是制度和執(zhí)行力缺失而產(chǎn)生的風(fēng)險。操作風(fēng)險包含范圍廣，是農(nóng)村信用社面臨的最為常見風(fēng)險，其危害程度僅次于道德風(fēng)險。

（三）法律風(fēng)險

法律風(fēng)險是指因企業(yè)經(jīng)營活動不符合法律規(guī)定或外部法律事失導(dǎo)致的風(fēng)險損失的可能性。即因侵權(quán)、違約、違法產(chǎn)生的風(fēng)險或賠償責(zé)任。鄱陽案中主犯李華波在逃，僅追繳贓款和查封財產(chǎn)1380萬元，初步查明5400萬涉案資金去向，共計12人被移送司法機關(guān)，城區(qū)信用社所在的鄱陽縣聯(lián)社作為法人機構(gòu)，必將為人員侵占客戶存款、未履職盡責(zé)，承擔(dān)法律相應(yīng)后果，對縣財政局的經(jīng)濟損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

二、達標升級，防范各類會計風(fēng)險

會計達標升級包羅了會計基礎(chǔ)管理、內(nèi)控制度和操作流程管理、會計核算質(zhì)量、現(xiàn)金出納安全管理、會計檔案管理個方面的內(nèi)容，是一項長期、系統(tǒng)工程。 防范會計風(fēng)險要通過管人和管事相結(jié)合，所謂的“管人”，就是指通過設(shè)置崗位，配備人員，明確崗位職責(zé)、加強培訓(xùn)學(xué)習(xí)，監(jiān)督檢查等方面，提高會計從業(yè)人員的主觀能動性和責(zé)任感；管事就是要強化制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，科學(xué)績效考核，加大監(jiān)督檢查等方面，規(guī)范人的行為，將各項會計業(yè)務(wù)的管理和核算，做到規(guī)范化、程序化、制度化。

（一）強化人本管理，提高會計人員綜合素質(zhì)

科學(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本，做好會計工作根本的問題也就是人。首先，高管人員要樹立以人為本管理理念，著力培養(yǎng)和任用一支素質(zhì)過硬、道德高尚、業(yè)務(wù)精良的干部團隊；其次，強化對會計從業(yè)人員的職業(yè)操守教育和培訓(xùn)，彌補制度和技術(shù)的缺陷和不足；其三，注重培養(yǎng)會計從業(yè)人員的風(fēng)險識別、風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險處置能力；其四，建立良好的獎罰激勵機制，增強會計人員工作的主動性和責(zé)任感。

（二）突出委派會計的重要作用

在會計達標升級工作，會計主管（結(jié)算中心主任、事后監(jiān)督負責(zé)人、委派會計）發(fā)揮著重要的作用，特別是在內(nèi)勤人員較少的情況下，委派會計的作用更為突出。以本聯(lián)社為例，委派會計多承擔(dān)著業(yè)務(wù)審批崗、反洗錢業(yè)務(wù)管理員、數(shù)據(jù)管理員、對賬經(jīng)辦員、差錯管理崗、結(jié)算賬戶管理員、業(yè)務(wù)授權(quán)員、安保管理員等諸多崗位，這對委派會計的工作能力的責(zé)任心提出了更高的要求。

（三）強化制度建設(shè)，完善業(yè)務(wù)流程

總結(jié)本案的沉痛教訓(xùn)，不法分子之所以能夠以各種手段做案，損害了客戶和集體的合法權(quán)益，其根本就是執(zhí)行力不強的問題。往往是制度已經(jīng)建立，可是經(jīng)辦人員有章不循、內(nèi)部控制不到位，個別領(lǐng)導(dǎo)靠經(jīng)驗辦事、甚至內(nèi)外勾結(jié)做案。農(nóng)村信用社要做到有業(yè)務(wù)發(fā)生就有相關(guān)制度覆蓋，還要加速制度更新和后續(xù)評價，使現(xiàn)行的業(yè)務(wù)制度和操作流程具有嚴謹性、可行性和科學(xué)性，適應(yīng)新形勢、新情況和綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。農(nóng)村信用社還要能過加大網(wǎng)絡(luò)科技投入，定期更新和改造綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，提升科技避險水平和案件防控能力，特別是本異地分級授權(quán)管理系統(tǒng)和系統(tǒng)操作流程，如增加指紋識身份識別，客戶身份識別，分級授權(quán)等以加強對重點業(yè)務(wù)和特殊交易的流程控制。

（四）強化事后監(jiān)督的建設(shè)

事后監(jiān)督是規(guī)范業(yè)務(wù)流程和防范會計風(fēng)險的重要手段。優(yōu)秀的事后監(jiān)督隊伍能夠及時發(fā)現(xiàn)管理上的不足和業(yè)務(wù)差錯，從而達到堵塞漏洞，消除隱患的目的。一是事后監(jiān)督中心要選取那些經(jīng)驗豐富、熟悉制度政策、責(zé)任心強的同志，以提高監(jiān)督工作質(zhì)量和監(jiān)督水平；二是定期向會計部門報告工作中發(fā)現(xiàn)的問題、業(yè)務(wù)差錯、工作建議等；三是培養(yǎng)事后監(jiān)督人員非現(xiàn)場監(jiān)督能力，通過報表，傳票中的異常數(shù)據(jù)，特殊業(yè)務(wù)及時準確的發(fā)現(xiàn)隱患；農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)要充分重視會計監(jiān)督工作，把事后監(jiān)督工作作為強化制度執(zhí)行力，提高會計人員素質(zhì)和會計達標升級水平的一項重要工作常抓不懈。

（五）加大稽核檢查震懾力度

縣聯(lián)社業(yè)務(wù)部門和稽核部門要揮好的監(jiān)督管理職能，不斷創(chuàng)新檢查方式，設(shè)法提高檢查質(zhì)量，做到常規(guī)與專項檢查相結(jié)合。縣聯(lián)社會計部要認真按照省聯(lián)社《會計達標升級實施細則》的要求，定期組織會計達標升級的整改與提高，稽核部門要針對易發(fā)生會計風(fēng)險的重點環(huán)節(jié)要務(wù)必實現(xiàn)對關(guān)鍵部位進行重點檢查，重點抓好易發(fā)風(fēng)險及案件的薄弱環(huán)節(jié)；監(jiān)保部門的切實做好要害部位、要害崗位和重點人員的隱患排查。

會計風(fēng)險無底線，對于那些中小金融機構(gòu)，一個案件乃至一個負面消息就有可能使之陷入絕境。通過開展會計達標升級工作，使農(nóng)村信用社建立起嚴密的內(nèi)部控制體系，促使會計工作人員形成合規(guī)文化氛圍，成為依法合規(guī)開展各項工作重要保障，為農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營，可持續(xù)發(fā)展，保駕護航。

作者簡介：何大慶，男，本科，中級職稱，研究方向：農(nóng)村信用社操作風(fēng)險防范。

（責(zé)任編輯：陳岑）