試論全面成本管理在我國商業銀行中的應用

【摘要】我國商業銀行在金融全球化的背景下與國內的同行和西方商業銀行展開了激烈的競爭，面對越來越開放的市場，各商業銀行應該敢于面對、敢于改革并要在這個開放和競爭的市場中找到自己的立足之地。要在這個環境中取得良好的經濟效益，就必須具備嚴謹的成本管理能力并創建自身的成本優勢，通過成本控制以最小的投入來實現利益的最大化。商業銀行實行全面的成本管理是實現上述要求的必然選擇，全面的成本管理也成為商業銀行提升競爭力的迫切需求。

【關鍵詞】商業銀行 成本管理

一、全面成本管理的內涵和商業銀行全面成本管理的內容

1.全面成本管理的內涵。全面成本管理是指企業以責任成本管理為主線，通過改善和提高資源配置效率為手段，在企業行為的各個階段例如各種產品、各個部門、各個生產環節進行特征分析和成本收益風險分析，對以上投入過程和最終產出效益進行成本分析，更為宏觀的解釋是企業對生產過程中發生的全部成本、成本發生的全部過程進行全方位的管理和控制。

2.商業銀行全面成本管理的基本內容。商業銀行與其他企業存在經營業務上的本質區別，商業銀行是經營貨幣的企業。因此商業銀行全面成本核算應該全面覆蓋商業銀行的各種經營活動，在這些活動中通過業務流程科學設計、強化風險管理減少費用支出。商業銀行全面的成本管理就是應用現代的管理手段和技術，對經營的業務和活動進行成本分析，然后根據分析實時調整和控制這一過程，從而實現投入的科學化和產出的最大化。

二、目前我國商業銀行推行全面成本核算現狀及問題

我國各大商業銀行為能在激烈的市場競爭中找到一席之地，紛紛對自身的業務、部門等各個環節進行分析，全面推行成本核算管理，這對于商業銀行的快速發展和提升競爭優勢發揮了積極的作用，但是在推行的過程中仍然存在一些問題，主要包含以下幾個方面：

首先，全面推行成本核算管理的體系不健全。目前各商業銀行主要以總部—各省級分行—各地二級分行運行模式，這種模式沒有對資源進行有效整合，從宏觀角度來看業務操作面還是很長。另一方面，我國商業銀行仍然實行業務流程事后核算，即整個業務流程完成后統一進行核算，在核算中也采取集中核算方式，分部門、分業務、分客戶的詳細成本核算體系并沒有得到重視，由此操作面長和集中核算的方式無法明確各個部門的收益狀況，這導致權衡部門效益就不能實現，對于成本核算的最終目的即進行有效的監控和管理的目的也就不能實現，客觀上降低了銀行成本精細化管理的功能。

其次，全面推行成本管理的信息系統不完善。銀行必須借助信息管理系統才能更為有效地進行成本核算管理。隨著已經建立的管理信息系統中各個模塊按照需求在不斷的升級和改進，并且在銀行內部還同時存在幾個信息管理系統，有的是針對業務的有的是針對數據的，從而導致各個系統內部的最大功效并不能在整合中形成最大的效用?，F在的核算只能是在某一個系統或者模塊進行數據收集分析，并不能進行更深入準確的分析和加工，最終難以全面掌握各項投入和產出，對于風險的控制就不明顯。

最后，目前的全面成本管理并不全面。我國商業銀行的成本管理主要體現在運行成本、籌資成本的顯性成本的管理，而對于業務員流程的科學性、規避風險管理、市場開拓等隱性成本的管理沒有開展或開展深入程度不夠，由此顯現的隱性效益比重比較低，要實現全面的成本管理就必須加強隱性成本管理，保證用最少的費用來強化風險管理、開拓更廣闊的市場和實現業務流程的科學性。

三、我國商業銀行全面推行成本管理的對策

1.加快組織架構調整，建立科學全面的成本管理體系。合理科學的成本管理系統需要對商業銀行組織架構進行改進，打破現有的總部—省級支行—地二級支行的框架模式，逐步過渡到以產品為中心、以客戶為導向的事業部管理模式，系統更重要的體現分產品、分客戶和分區域的責任體系。進一步細化流程，將成本管理深入到各個流程，通過流程分解和分類，對各個流程和環節劃分相應的責任人以降低成本。要求各個部門、各個流程和環節的責任人在經營活動中遵循相應的成本制度、承擔相應的成本責任，降低或消除相應的成本支出。另外，加快財務集中步伐，將財權和事權有效統一，節約經營和管理成本。

2.建立全面的信息管理系統。在科學的全面成本管理系統構建的前提下整合現有的銀行信息管理系統，銀行的業務和內部管理必須要依靠信息管理系統，各商業銀行要更為全面的宏觀規劃和建設，需要將業務的、數據的等各個模塊有效進行整合，這種整合一方面能提高資源共享的使用效率，另一方面可以有效進行成本管理收集和整理，能夠使全面成本管理從手段上最優化的、最全面的實現。

3.將全面的成本管理進一步深化。全面的成本管理不僅要顯性的成本管理，而且要提高隱性成本管理產出的效益。建立全面的風險管理機制，控制成本風險，風險控制就是控制有可能導致的損失，減少損失實際上就是增加收益，銀行經營過程中的風險就是一種支出，但是銀行需要承擔一定風險的經營活動才能獲得相應的收益，這些風險體現在銀行活動的各個環節，操作風險、利率風險、市場風向、信用風險等。風險管理中通過本例分析確定厚利潤產品的業務，使得風險控制在可以承受的范圍內，提高成本管理的效益，成本管理中注重風險管理能夠提高效率、降低風險，能夠為商業銀行的正常運行提供很好的環境。

參考文獻

[1]姜建清.銀行全面成本管理導論[M].中國經濟出版社，2001.

[2]耿志一.商業銀行推行全面成本管理的要素淺析[J].財稅金額，2010（10）.

[3]李偉.成本控制方法在股份制商業銀行的應用[J].金融會計，2004（10）.

（責任編輯：唐榮波）