企業內部控制制度的規劃與完善

【摘要】企業發展經歷由小到大的過程，企業的管理是由粗放到精細，由人治到法治，在這過程中，內部控制制度的完善是其中重要的一環。

【關鍵詞】企業 內部控制 規劃完善

內部控制制度是現代企業管理的重要手段，企業經營的失敗、會計信息的失真、違法經營等情況的出現，在很大程度上都可以歸結于企業內部控制制度的缺失或失效。完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保證企業經營活動的有效運營都具有十分重要的意義。如何規劃和完善企業內部控制制度，是企業內部控制能否成功實施的關鍵，如何規劃和完善企業內部控制制度是我們分析的重點。

一、企業組織機構的建立

（一）合理的組織機構

企業設計合理的組織系統是實施企業內部控制的基礎，發展起來的現代企業，在完善內部控制的同時，首先要解決的問題就是設計合理的組織系統。合理的組織系統，對企業制度建設時需要考慮的合理授權，內部牽制制度完善都會起到事半功倍的效果。合理的組織機構，既能夠進行高效的組織運營，也能夠保證對風險的控制，并保證企業目標的實現。

（二）組織機構的設計原則

1.權限分明

權限分明是組織機構設計的首要原則，合理的授權是各層級的決策、執行高效運轉的關鍵。權限分明的情況下，我們可以根據權限要求的不同，根據各層級人員權限的設置，層級的級次安排等，設定合理的組織架構。

2.決策與執行分離

決策權與執行權分離是一個相對概念，此處所講的決策權與執行權分離是建立在權限分明基礎上，也就是將戰略制訂與戰略執行分由不同的人員來執行，這樣既能夠保證決策層能夠從日常事務中脫離出來，專注于企業戰略的規劃和設計，也要求下層有絕對的執行力，保證戰略能夠全力的推行。

3.管理機構扁平化

信息技術的發展，對于組織信息傳遞的最大好處是高效和準確，在這種情況下，上下級之間理論上不存在信息溝通的障礙，而且決策數據的匯總和整理也可以通過技術手段實現，高層能夠通過整理的數據盡快完成決策。于是，管理機構設置的扁平化便成為可能，既能夠加快信息的反饋時間，又能夠提高高層的決策下達，從而整體提升組織的效率。

4.專設監督機構

組織機構在設置的時候，從全公司管理的角度考慮，需要在最高決策層下設專屬的監督機構，一是從決策層的角度了解戰略在執行的時候是否按照決策層的想法實施，是否有執行的偏差；其次是超越執行機構的監督機構可以保證監督的公平、公正，并完全對決策層負責。再次，內部的監督機構對公司的了解比較深入，可以彌補中介機構對企業運營特點和行業特點了解不足，并深入發現企業問題的弊端。最后，內部的監督機構可以在組織的日常運營中發現異常并迅速介入，能夠及時發現問題并解決問題。

二、內部控制的主要制度

1.會計稽核制度

會計稽核制度是傳統的內部控制手段，主要是為了加強會計核算和監督，提高會計核算工作質量，保證會計信息資料的真實、準確性、完整性和合法性。會計稽核主要是針對會計信息等相關資料進行稽核并保證真實性，從而保證決策層能夠通過準確的會計報告系統做出正確的決策。

2.內部牽制制度

內部牽制制度是為了加強監督，實現管錢、管物人員和生產經營人員的相互制約、相互監督和相互核對，制定原則是涉及款項和財務收付、保管、結算及登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上的分工辦理，起到相互制約作用。內部牽制主要關注在會計、采購、生產、銷售幾方面，關鍵內部牽制制度的實施，可以有效地防范企業的經營風險。

3.內部審計控制制度

內部審計是企業實施內部監督，依法檢查和評價本公司財務收支、經濟活動真實性、合法性、效益性的活動，以促進和加強經營管理和提高經濟效益為目標。公司若要完善內部審計控制制度，需要有相對獨立的內部審計機構，配備相應的專職工作人員，并對董事會和總經理負責，不受其他部門和個人的干預。

4.貨幣資金控制制度

經濟組織經營活動中，所有的經濟事項都會涉及到貨幣資金。加強對貨幣資金的控制和管理，保證貨幣資金的安全是貨幣資金控制的關鍵。貨幣資金控制主要關注于崗位分工和授權審批，避免一人辦理貨幣資金業務的全過程。

5.業務審批制度

業務審批制度是為確保企業各類經濟業務的合理、合法和合規，有效避免財務風險，規范企業各類經濟業務的審批及報銷程序，明確各級業務人員的責任。

以上五項制度是內部控制制度的基本要求，完善以上制度可以對公司生產經營風險進行合理的控制。

三、加強內控制度的執行和落實

每個企業都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執行過程中或多或少受到一些經營理念、組織結構設置、管理者素質及品行、信息系統、人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制，企業一定要加強企業內部控制，轉變觀念、走出誤區、強化監督、督促實施、建立標準、健全機制，才能達到企業內部控制的目標。

綜上所述，盡管目前內部控制工作對企業管理和風險控制有重要作用，但是它也與企業其他管理工作一樣，具有很強的專業性，需要企業在實施過程中不斷實踐和總結，根據企業實際情況進行優化和完善，推動企業早日規范化管理和運營。

參考文獻

[1]宋蔚蔚. 內部控制理論與實務[M]，北京：清華大學出版社，北京交通大學出版社，2010.

（責任編輯：劉影）