淺析企業應該如何提高內部控制體系

【摘要】隨著企業管理水平的提高，內部控制體系已經成為管理體系的重要組成部分，在現代企業發展過程中具有舉足輕重的作用，它不僅能夠提高企業經營管理水平，還能構建起一個有效的風險防范體系，有效的預防企業經營管理中的各種風險，提升企業的市場競爭力。本文根據現有的研究資料闡述了內部控制體系建設中存在的問題，提出了提高內部控制體系水平的一些對策建議，以期能夠對企業內部控制體系建設提供一個幫助和啟示。

【關鍵詞】內部控制 企業 風險管理

內部控制是現代企業管理的重要策略，企業內部控制體系的主要目的是保證了會計信息的真實性、資產合理運轉和提高企業經營管理水平。最近幾年，隨著先進企業管理思想和管理模式的引進，國內企業開始重視內部控制體系建設，通過內部控制建立了比較完善的內部控制體系，但是與發達國家企業內部控制體系相比，國內企業在內部控制體系建設上還存在不少的問題，這不僅影響到企業的財務管理工作，對企業的經營管理和市場競爭也造成了很大的影響，如何在解決這些問題的基礎上提高內部控制水平，是企業在發展過程中必須解決的一個問題。

一、企業內部控制體系建設中存在的一些問題

國內企業受到傳統的企業管理思維等方面的影響，在內部控制體系建設還停留在表面層次上，導致內部控制體系建設中出現了不少的問題，這些問題主要表現在以下幾個方面：

（一）控制環境不協調

所謂的控制環境是指企業在內部控制體系建設中所處的環境，包括管理環境、經營環境、人文環境等等。企業控制環境不協調主要是員工主動參與和接受內部管理的積極性不強，員工的內部控制思想培養周期長、見效慢，受到傳統的經濟管理模式影響比較明顯，多數企業當中、尤其是國有企業當中還存在濃厚的行政管理氛圍。在內部控制環境中，管理者處于決策制定地位，而員工只能被動的接受。大部分員工不能積極主動的參與到內部控制體系建設中，可以說他們的職業道德素質和價值觀還無法適應內部控制體系的建設需要。

（二）風險評估機制不健全

風險評估機制是內部控制體系建設的核心內容，然而國內很多企業還沒有重視起內外風險評估機制的構建，導致管理人員制定不符合企業發展需要的目標，或者對經營管理中的一些因素未能充分考慮，導致企業在經營管理中陷入困境。但是隨著市場經濟的發展，企業所處的內部環境和外部環境也在不斷變化，各種風險可以說是千變萬化、蜂擁而來，這種情況下不僅會浪費寶貴的經營資料，還讓企業在經營決策中失誤的風險不斷增大，給企業經營管理埋下了較大的風險隱患，最終會影響到企業的生產經營，甚至會被激烈的市場競爭所淘汰。

（三）控制活動的隨機性增大

國內企業在經營管理當中，很多企業還沒有建立起完善的管理策略和可行性的管理程序，也沒有與之相適應的管理辦法和程序，這也就無法形成行之有效的內部控制策略。針對企業在經營管理中遇到的各種風險，企業沒有一個有效的應對手段，各種市場變化因素對企業經營管理的影響逐步增大，在激烈的市場競爭中企業只能被動的接受競爭。在企業的經營管理者雖然能夠采取一些控制措施，這些控制錯大多是被動實施，缺乏主動性和可操作性，控制活動的隨機性增大，制約了控制措施作用的發揮，甚至根本無法發揮控制作用。

（四）監管機制形同虛設

監管機制是內部控制體系的重要措施，也是保證各項內部控制措施能夠落實到位的有效措施。但是企業沒有形成系統的完整的監督機制和約束機制，表現為監管力度不到位，評估和考核不夠標準化或忽略評估和考核。監管層次和責、權、利不清；各種監督中發現的內部控制的缺失不及時向上級呈報。即便是一些企業能夠建立起比較完善的監管機制，由于執行不到位，這些監管措施實際上也是形同虛設，很難起到監督、督促、預防等作用。

二、提高內部控制體系水平的措施

針對企業內部控制體系建設中存在的問題，企業應該積極采取針對性的措施，切實解決這些問題對企業發展的影響，只有這樣才能提高內部控制體系水平。具體來說應該注意以下幾點：

（一）優化和完善內部控制環境

內部控制環境可以說是進行內部控制體系建設的前提和基礎，在這一方面企業的領導者要充分意識到內部控制體系建設對企業發展的重要意義，自覺提高自身的內部控制體系建設的意識，在內部控制體系建設中起到應有的領導帶動作用。此外，企業要加強職工的內部控制培訓，通過培訓讓廣大職工認識到內部控制體系對企業的重要作用，了解執行內部控制措施對自身的意義，自覺將自身的工作和發展與企業內部控制制度建設相協調，遵守各項內部控制制度、規定。同時，企業要真正建立現代企業管理思想，將內部控制體系建設提升到戰略的高度，在統一企業領導與廣大職工的思想，凈化企業內部思想環境，清理管理制度中與內部控制要求不符合的項目，通過優化和完善內部控制環境為內部控制體系建設奠定良好的基礎。企業的領導者在內控制度當中還應該以身作則，嚴格貫徹執行各項內控措施，保證各項措施能夠落實到位，在日常工作當中適當的向內控制度建設傾斜，多傾聽一些管理負責人對財務內控制度實施情況的匯報，掌握企業真實的內控現狀，制定更加完善的、科學的內控措施。

（二）構建健全的風險評估機制

風險評估機制主要分為兩個方面，也就是經營管理風險評估和財務管理風險評估，一方面企業應該將經營管理的方方面面，盡最大可能的納入到內控體系當中，使企業的各項經濟活動都能在內控體系的掌控當中，構建起健全的經營風險預警機制，針對企業經營管理中的各種措施，在出臺之前由風險評估人員對措施的風險性進行評估，保證各項措施的科學性。同時也可以對外部所處環境的風險進行預測和評估，預測企業可能會給企業的經營管理造成的影響，為企業出臺應對策略提供理論指導。另一方面，要強調財務內控的風險預警，也是要做好重點環節、重點內容的控制。首先，企業應該將資金作為主要控制點，嚴格監督資金的調度、使用和分配，防治資金體外循環。其次，嚴格控制企業經營管理當中的各項費用支出，防止出現成本費用超支的現象。最后，企業要嚴格控制財務權力的使用，對企業經營管理中的經濟管理者的權力進行有效的監控，防治徇私舞弊等現象的發生。

（三）要努力減少控制行為的隨機性

一方面，企業應該處理好空與被控之間的關系，企業應該在這對矛盾中間尋找一個平衡點。在控上企業應該強調控針對的是人，而是不是管理本身，控的目的是規范、約束，是針對管理當中可能出現的徇私舞弊、違法亂紀的行為，是為了減少企業的財產損失。在現代企業管理當中，內控制度是一個不可缺少的環節，控是企業發展所需。企業的管理人員不應該將控當做是一種壓力，而是當做對工作的鞭策。而在內控措施上，企業管理者應該從人的約束開始，強調對管理權力的限制，把握好管理的主要目標，善于掌握管理中細節信息。而管理人員要真正將自己置于被控的地位，把握好自己的行為，主動減少工作中的失誤，增強工作中的責任心，只有這樣才能處理好控與被控之間的關系。另一方面，在內部控制上應該有詳細的計劃和完善的制度做支撐，企業應該制定完善的內部控制計劃，配合企業的經營管理行為，針對經營管理中的措施采取針對性的內部控制舉措，增強措施的針對性和實效性，避免因控制行為的隨機性導致不能對經營管理進行有效的控制，減少隨機性對企業發展的不良影響。

（四）要不斷完善內部監管機制

在監管機制中企業應該將績效考核制度作為核心內容，在績效考核制度當中明確激勵的形式、內容和標準，以及通過實施激勵應該達到管理的目標。同時要嚴格禁止任何篡改財會資料的行為，保證財務管理資料的真實性，使財務管理部門能夠利用這些資料為企業的經濟活動進行和核算和監督，為經營管理提供決策依據。在監督機制處理流程上實現流程的系統化，也就是從審批、審核、簽審流程的完整性，這樣才能有效的保證對企業經營管理中的各種行為進行監督，保障業務合法、會計資料真實、財產物資安全。要根據企業內部各種經營與管理活動確定的流程、操作標準和原則，建立的各種管理策略、設立各個組織機構。要依據企業內部各個職能部門和人員（包括企業高層和中層管理人員）的責任、權限、工作范圍、任務和要求，應設立自上而下的崗位責任標準。

總之，企業內部控制制度是一種有效的管理機制，是管理者對管理人員的一種有效的約束和制約，企業必須不斷完善內控制度，構建起完善內部控制體系，只有這樣才能發揮其在企業發展中的作用。

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作者簡介：王大勇（1976-），男，漢族，黑龍江人，中級會計師，現任職深圳房地產物業管理進修學院財務總監，研究方向：財務管理。

（責任編輯：晏文）