煙草商業企業預算管理難點與對策

財務預算與銷售預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算體系。但有關調查表明，雖然煙草企業都實施預算管理制度，但企業在預算管理的理念、預算的有效性以及預算的考核激勵機制未給予應有的重視，這樣就容易導致其在實際操作中不可避免地出現這樣或那樣的問題，從而影響實施預算的預期效果，甚至會適得其反。

一、煙草企業預算管理的難點與問題

1.全面預算、全員預算的理念貫徹不深入

在個別企業中仍存在把預算當成上級下達的強硬指標，是完成上級交給的一項任務，忽視全面預算管理的作用。一些企業由于預算管理與實際有一定的出入就認為預算無用，只是擺設，在以后的工作中持消極態度。有的企業認為預算就是財務預算，忽視全面預算管理的作用，導致預算編制不夠精確精準。

2.預算管理的有效性不高，忽略預算管理的戰略導向作用

在煙草預算管理體系中資本性支出計劃、人力資源成本預算的標準制定缺少可靠的依據。在實際執行中存在發生預算與執行差距較大的情況，除了因為項目需要嚴格的上級批復流程外，也從一個側面說明企業對自身今后發展的方向、目標及企業資產的現狀了解不夠。缺乏戰略引導性的預算是沒有靈魂的預算，難以提升企業的核心競爭力和企業價值；而沒有預算支撐的戰略是不具操作性的空洞的戰略。

3.全面預算的實施缺乏成本費用標準化體系

目前煙草商業企業在制定成本費用預算標準時基本上是沿用以前年度的費用標準，標準制定不夠細致，比較粗糙。目前大部分費用標準已經不適應當前煙草企業發展的需要，缺少成本費用標準化無形中擴大了預算支出范圍和支出標準，造成部門預算執行不實，弱化了預算約束剛性，使資金使用效率不高。

4.預算執行缺乏激勵機制

煙草企業大多以完成預算計劃為企業的激勵機制，但是缺少必要的考評機制。缺少考評機制將影響整體工作績效，阻礙企業快速平穩的發展。

二、煙草企業有效實施全面預算管理的對策

面對上述問題及難點，作為一名基層財務工作者，結合行業發展目標和有關專家、領導財務工作報告，筆者就煙草企業有效實施全面預算管理提出以下幾點對策：

1.樹立正確、科學的全面預算管理理念

煙草企業要有效實施全面預算管理，首先要樹立正確、科學的理念，即全面預算管理是一種使煙草企業資源取得最佳生產率和獲利率的管理模式。它的核心職能就在于對企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，通過對財和物的運行方式——資金流和業務流進行事前的規劃，并將其按照職權范圍落實到相應的責任人身上，從而實現三者的統一。

2.細化預算管理項目，建立多維度、標準化定額預算管理

2012年國家煙草專賣局有關工作報告中強調，行業管理要從粗放向精細轉變，預算管理不再是粗線條二維度的編制，應該是從企業實際出發，細化預算管理項目，建立多維度標準化定額的預算管理體制。結合自身生產經營特點，梳理費用定額標準，建立與市場聯動的浮動掛鉤體系，讓費用標準科學化、市場化，使預算編制有理可循，有據可依。我們可以借鑒先進行業的定額預算管理方法，使成本費用標準化體系真正起到剛性預算管理的作用，增強預算管理的有效性。

3.預算執行與企業經營效益掛鉤，建立獎懲制度

預算執行與企業經營效益掛鉤，建立適度的獎懲制度通過建立預算獎懲制度，一方面能使預算考核落到實處，真正實現權、責、利的結合；另一方面能夠有效引導人的行為，實現目標的一致。建立預算執行的獎懲制度把企業預算管理效益同個人利益捆綁在一起，個人利益既是預算管理體系運行的原動力，又是預算管理體系失敗的重要影響因素，以個人利益為出發點，最終推動煙草企業整體預算管理水平的提高。因此一個有效的預算管理體系就必須構建與預算配套的嚴格的獎懲制度，這是保證全面預算管理順利實施的基本條件。

4.進一步加強預算管理信息系統與其他系統的融合

隨著信息化系統在預算管理工作中重要性的不斷提升，如何加強預算管理系統與其他系統的融合，實現“系統集成、資源整合、信息共享”，成為下一步財務信息化的重點。目前煙草行業已經開展了預算管理、資金監管和會計核算三個系統的融合，但是對于人力資源系統、資產管理系統和審計管理系統等沒有進行。

現在整個煙草商業企業都在國家局“卷煙上水平”的工作精神指引下奮勇開拓，財務工作人員更要在“卷煙上水平”的前提下，采取更加行之有效的方式，讓預算管理全面上水平，以加強成本費用控制為重點，大力推進全面預算管理，完善預算管理制度，優化流程控制，讓預算管理真正為煙草企業上水平保駕護航。

（作者單位：北京市朝陽煙草公司）