淺議醫院現金流的管理與控制

摘要：醫院的現金流量決定企業的價值創造、反映醫院的盈利質量及風險狀況。隨著我國醫院市場化運作的逐步深入，為滿足現代化醫院經營發展的需要，應積極開展以現金流量管理的預算管理。本文從強化醫院現金流管理的必要性和重要意義出發，分析現代化醫院現金流的管理現狀，并提出相應管理措施和對策研究。

關鍵詞：現金流 醫院 管理 控制

引言

現金流能夠滿足醫院對于資金的供應需求，能夠有效的實現經濟效益的提高與財務風險的控制。目前很多的醫院都無法認識到現金流管理的重要意義，他們所缺乏的財務風險意識都是受到了管理制度的局限與醫院內控制度的影響，所以現在迫在眉睫的任務就是對醫院現金流的管理狀況進行客觀的分析，進而研究出現金流管理的相應決策和措施。

一、醫院現金流量的構成與特點

目前醫療服務收入和政府的財政補貼是醫院現金流入的主要渠道，而購買藥品、衛生材料和工作人員經費等的支付是醫院現金流出的主要渠道。醫院投資活動中項目籌資收入是現金流入的主要方式，構建固定的資產和無形資產所要支付的現金是現金流出的主要方式。在醫院的籌資活動中銀行貸款等是現金流入的主要方式，而歸還各項借款本息則是現金流出的主要方式。

雖然流入和流出的現金量很大，但是到了月末年終時結余卻非常少，有時甚至出現負數是醫院現金流的主要特點。醫院現金流量每天通常會保持一個相對穩定的數量，但是同時也會隨著門診和住院病人的數量的改變而產生相應的變化，會呈現出季節性和節假日的不同，而現金流出量也會出現同樣的變化。

二、現金流管理對醫院的必要性和重要意義

（一）為醫院提供可靠信息

現金流量的分析能夠反映出醫院在相對一段時間內的現金收支狀況與現金余額所發生變動的財務信息，而且也可以有效地評價醫院資金的流動性和財務彈性問題，繼而可以更好的預測未來醫院現金流的狀況。在分析現金流的過程中，我們能夠對于醫院的收支結余的質量有準確的把握，從而幫助醫院經營決策的有效性。

（二）降低醫院財務風險

現金收益比率可以真實地顯示出醫院在某一段時期內的實際收支結余效率，對于醫院現金收入擁有及時的了解，從而分析出醫院償還債務的能力。為了達到降低醫院財務風險的目標，我們也要在原有的基礎上對現金流量進行相應的分析，能夠及時和準確的把握現金流入的構成部分以及各部分現金流入量的推算與合計。現金流量的重要意義就在于它可以根據流量的多少去直接影響醫院的經營活動，是為保證醫院存在與可持續發展的重要基礎，現代醫院管理的重要內容是在經濟活動中實現對現金流量的分析。

三、當前醫院現金流管理的現狀以及存在的問題

（一）現金流入量達不到預期目標

在當前的醫院資金預算的制定方面往往缺少客觀準確的調查研究，只不過是遵循以往的舊形式來確定，也沒有能夠嘗試正確的預測評估醫院所經營項目的市場效益與發展的前景，所以先進的流入量才會不盡人意，達不到預期的目標。

（二）資金的收益率和周轉率較低

由于醫院對于貨幣資金不能實現有效的管理，導致了資金的收益率與周轉率相對較低，使閑置的貨幣資金并沒有得到充分、有效的利用。現在醫院所存在的管理問題就是忽視了資金的時間價值，給資金的調度造成影響，其中包括多頭開戶和過多的閑置資金等問題，同時也很大程度的降低了資金的利用率和收益率。

（三）對資金缺乏統籌考慮

現在的一些醫院為了提高自身的市場競爭力和收益水平，對大型的醫療設備與器械進行盲目的購買，這些都是缺乏對資金進行統籌考慮的表現。例如腹腔鏡和宮腔鏡的直接引入，導致了微創手術漸漸取代傳統手術的現狀。雖然大型的醫療器械在一定程度上能夠幫助病人和醫生提高對疾病檢查和診斷的準確性增加醫院的收益，但是在病人不多的狀況下就會導致設備利用率降低的現象。

四、醫院現金流量的控制

（一）醫院現金流量的預算控制

根據醫院年度事業的發展計劃和各部門業務的統籌預算所編制的專項財務預算就是現金流量預算，能夠幫助決策機構從整體上把握醫院的資金變動趨勢從而做出正確性的判斷與決策；有利于財務部門準確的把握收入與支出的最大相匹配，正確的操控資金的流轉，并實現美好的發展前景。醫院現金流量預算包括現金流入量預算和流出量預算。根據醫院收入總體預算以及各部門業務收入、政府補貼收入和籌資預算等在調整后得到的是現金流入量預算，也就是扣除收不回來的應收醫療款所剩余的醫療收入、醫療保險方面的拒付款，同時還有各種預收款、政府補貼收入、其他收入以及銀行貸款所得到的。

根據支出總體預算以及各部門支出預算、各個專項所支出的預算和籌資預算等在調整后所得到的是現金流出量預算也就是扣除在支出中沒有付現的部分，例如固定資產折舊、累計攤銷、壞賬準備和各種預提專用基金、預提費用等等，同時還有各種預付款和銀行還款總金額所得到的。在實現現金流出量預算過程中，財務部門尤其要將基建投資預算、設備采購預算時所需要的資金流出量與流出時間作為著重點，及時關注工程的進度與采購完成的情況，并對籌資規劃進行提前整理。

（二）醫院現金流量的會計控制

能夠保證醫院各項應收款的安全、及時和完整的收回，對每項支出都要求根據程序來進行嚴格的審核，防止不良行為的發生，盡量保持收入與支出的平衡，能夠幫助醫院財務部門平衡控制日常業務活動、投資活動和籌資活動現金的流入流出是現金流量會計控制的主要目的。

五、強化醫院現金流管理的對策和建議

（一）合理規劃現金流量

醫院應該根據上級規定的財政撥款的具體數量、業務的收支計劃、投融資計劃和往來款項的變動趨勢等來制定相關的現金流量規劃制度。最終目的是增加醫院的現金凈流量，對醫院的現金流出進行科學控制，在制定現金流量預算時要堅持剛性與彈性相結合的原則，既要增強規劃管理的權威性與控制性，也要留有足夠的發展空間來適應各種變化。

（二）加快現金周轉速度

為了確保財務部門能夠實現對資金使用的統一，并且統一管理權與使用權，從而避免資金的閑置與浪費，所以醫院必須嚴格控制銀行賬戶的開設并且加強各銀行賬戶之間的管理。在經營的過程中能夠加強現金流的管理進一步提高資金使用效益，盡量避免資金占用和墊付現象的出現。

（三）完善醫院會計控制措施

醫院秉持追求最高利潤回報的經營理念，對于投資的決策進行理智的思考和對待，建立起嚴謹科學的投資機制，這就是實施現金流量會計控制在投資決策中所反映出來的現狀。醫院投資的基本前提是院方必須擁有足夠的資金或者擁有具體可靠的資金來源，因為投資行為對于醫院的現金流具有很大的影響力，它會導致大額或者長期的現金流出，打破醫院日常經營活動的現金流量狀態，使資金在調度上變得相對缺乏。所以在進行投資的決策時，醫院應該正確的分析和論證現金流量的變化可能會導致的所有結果，做到對于未來的發展前景胸有成竹，方便進行科學決策。一是預算投資時期內所需要的大致現金流出量，并對于影響醫院日常經營的現金流量狀況進行分析。二是明確自身存在的資金缺口，看能否需要進行對外籌資以保證資金流量的安全。三是為了給投資決策提供相應的參考數據，我們還需要預算投資的回收期和綜合的回報率，具體分析經濟效益。

（四）建立現金流量預警機制

醫院要建立相對穩定的監測系統，根據實際的現金流動狀況和每月的現金流量分析的報表，分析現金的收支項目、額度和凈流量，來確保異常流量變化與收支項目能夠及時的得到監測，例如如果突然出現了現金流量的大幅度變動，根據監測系統的關注和預警，及時的分析原因，并采取相應的補助措施。另外，我們要具體分析醫院的償付能力和結余質量等等，在此基礎上建立現金流量預警機制，使醫院能夠在經營管理的決策方面得到科學依據。

六、結語

總而言之，現金流在現代企業中就是立命之本，猶如人類體內的血液和氧氣般至關重要，沒有它即使再精妙的經營管理方案也是白白浪費，現金流已經成為現代企業財務管理的核心內容。在企業的生存和發展中，有效的現金流管理是企業要強化和依賴的，早一步實現跨越式管理制度的發展，才能在真正意義上提高自身的核心競爭力。

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