談我國企業在全面預算管理中的問題及建議

預算管理是現代企業管理模式的一種，它通過資金、信息、業務的整合，明確分權、授權和業績評價，來合理地實現資源配置，有效貫徹和改善持續經營。在我國越來越多的企業認識到全面預算在現代企業制度中的重要作用， 因此預算管理得到廣泛的重視和推廣。

一、全面預算管理的含義及特點

預算是一種經營管理的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監督和控制戰略目標的實施進度，有助于控制支出，并預測企業的利潤、現金流量等。

所謂的全面預算管理是指以目標利潤為向導，對整個企業的所有經營活動進行全面的預算管理。全面預算管理是通過編制、執行、控制、調整預算來建立的一種管理控制體系，它能夠保證整個企業的組織經營活動沿著預算管理的軌跡，科學合理地運行。全面預算管理目標性、全程性、全員性、全面性等特點。

二、我國企業預算管理中存在的問題

隨著我國社會主義市場經濟的逐步完善，以及現代企業制度的逐步建立，全面預算管理也被越來越多的企業所認識和理解，尤其是大中型企業。企業通過全面預算管理，改善、控制經營管理和資金運作，最終提高經營質量。在我國，雖然大多數企業都認識到了全面預算管理的重要性，但在預算管理方面還存在許多問題， 主要有以下幾方面：

（一）預算程序不合理

在預算編制程序方面，絕大多數企業還是采取從上至下的方式。 因基層沒有積極參與， 缺乏民主性，容易引起會計信息失真，利潤虛假等不良后果。另一方面，缺乏基層參與的預算往往會脫離生產的實際，預算的準確性差。

（二）預算編制方法不到位

預算編制方法包括固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算等方法。在我國，多數企業仍然采用簡單的增量、減量的 預算編制方法，以歷史數據為基礎作相應的加減。企業通常以年度為預算期，預算期后期的經濟活動情況的預算和實際可能會有較大的差異。

（三）預算執行力度不強 ，缺乏有效的預算考核和激勵制度

預算執行過程中，基層部門會專著于實現自己的責任預算目標，而忽視企業生產經營總目標。在我國大多數企業中，預算負責機構僅在預算編制中發揮作用，在預算執行過程中不能起到監督、控制的作用。由于缺乏有效的預算考核和激勵制度，預算執行情況的考評和激勵不到位， 容易挫敗相關部門和員工執行預算的積極性。

（四）認為預算編制純屬財務部門的工作

目前國內很多企業認為預算僅僅是財務行為，應當由財務部門負責編制預算，并進行預算執行控制。實際上，全面預算包括：業務預算、利潤預算、資金情況預算、工資支出預算、投資預算、營業費用、管理費用預算等各項預算項目，它是一個綜合性預算體系。預算的內容涉及到眾多方面，包括：業務、管理、財務、資金、信息、人力資源等。這需要所有相關部門共同參與、提供，并非財務部門所能確定和左右。財務部門在預算編制中的作用主要是從聯系、協調各部門，采集各類業務、費用、資金的數據，并為各部門、各業務預算提供關于預算編制的原則和方法，而不是代替具體的部門去編制預算。

三、對我國全面預算管理的建議

（一）建立企業預算管理組織體系

企業的預算管理，實際上就是把企業的各個部門、各個組織聯系起來，相互合作，相互配合，各自對本部門的未來運營做出合理的預測，最終匯總出企業的全面預算。一個完善的預算管理組織體系， 是企業有效實行全面預算的根本保證。

預算管理組織包括預算管理委員會， 預算編制機構，預算信息反饋機構。預算管理機構總體上處于預算的管理、領導層次，他們的職能有時相互滲透。預算執行組織是基層的預算執行部門， 按照部門功能的不同， 我們可以把他們分為成本中心，收入中心，利潤中心和投資中心。企業許多部門既是預算組織，又是預算執行組織，具有雙重性。

（二）建立企業預算管理制度體系

要在企業推行全面預算管理，必須首先建立一套完整的預算管理制度體系。預算管理制度是一系列預算規則的綜合， 具體包括預算管理辦法，預算實施細則，預算操作手冊，以及預算保障制度等。

預算管理辦法是預算管理制度中的總綱領；預算管理實施細則是對預算管理的具體指導，包括詳細的說明和規定描述；預算操作手冊是基層預算制訂人員的實務工作手冊，它象一本教科書或預算編制的說明書， 更加詳細地、逐步的告訴基層預算指定人員怎樣編制預算，怎樣采集數據，怎樣制定報表，怎樣分析差異，怎樣得出考評結論等；預算管理保障制度是預算管理條件的制度反映，基本可以分為三種：管理內部控制、會計核算、和內部審計制度。

（三）加強預算執行與控制

企業實行全面預算管理后，需要對預算執行情況進行監督與控制，發現和糾正預算執行各環節存在的問題與不足，確保有效實施預算，達到預算目的。

1、加強預算管理委員會的預算監督控制職能。預算管理委員會在行使預算控制職能時，應將工作重點放在業績評價和激勵制度建立兩個方面。預算委員會是全面預算管理的最高權力機構，成員可由各部門主要包括產、供、銷和財務、人事等部門主管領導組成。同時，將預算委員會常設機構設在財務部門，明確財務部門是負責預算編制、分析和實施控制的主管部門。

2、強化預算管理責任，實現預算自主控制。將企業預算管理目標層層分解，明確各責任單位的目標和預算執行控制、考核責任，并使他們擁有相應的權力，加上與激勵制度相配合，這樣會更調動責任單位實行自我控制的積極性。

3、建立嚴格的授權審批制度，明確公司一級的主管領導授權審批的權限和范圍。

4、建立計算機預算控制系統，借助計算機系統，整理信息數據，將預算執行信息及時反饋。

5、財務部門根據預算執行情況，編制月度、季度滾動預算，組織預算執行分析活動，健全預算反饋報告制度。如果有重大差異，應要求該部門主管核實差異發生的原因，分析在以后的預算執行中應采取什么樣的有效措施去應對，或應該怎樣去調整。預算差異的分析非常具有現實意義，通過差異分析， 使企業隨時按照預算的業務軌跡運作，并能隨時敏銳地捕捉日常業務中各種因素的變化，及其可能對企業所造成的影響。