淺談我國企業現金預算管理

【摘要】現金預算管理是企業財務管理的重要工具，有助于企業合理安排和調度資金，降低資金的使用成本，現金預算是所有有關現金收支預算的匯總，通常包括現金收入、現金支出、現金多余和不足，以及現金的籌集和運用等四個方面的內容。本文簡單介紹了三種編制現金預算的方法，并且指出了我國現金預算編制過程中出現的問題，最后文章還提出了加強現金管理的建議。

【關鍵詞】現金預算管理 現金預算 編制

當今市場經濟下，企業面臨著各種機遇和挑戰。企業的興衰存亡是由眾多方面決定的，但是從財務的角度，利潤決定了企業的興衰，現金流則決定了企業的存亡。在生存和發展之間，生存是基礎。因此，企業應該充分利用現金進行生產經營，與此同時，企業還應盡可能降低企業的閑置資金，提高資金的收益率。為了更好的對現金進行管理，企業應該編制現金預算，加強現金預算管理是企業管理的重要內容。

一、現金預算管理的內容

現金預算管理是企業財務管理的重要的內容，涉及到企業使用資金的效率問題。由于現金的流動性最強，企業必須擁有一定的現金，來應付突發的支出情況。現金是企業的血液，企業沒有現金，基本上是無法存活很久。但是，現金的收益性在所有資產中是最小的，擁有太多的現金會減少企業的收益，因此，企業也不能有太多的現金。確定最佳現金持有量是企業解決的財務管理的一個重要方面。現金預算是指企業在預算期內預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算，它真正動態地反映了企業的現金余缺。它包括現金收入、現金支出、現金多余或不足、資金的籌集和運用四個部分。預計的現金收入主要來自銷售收入。現金支出主要包括營運資金支出。包括原材料的采購，支付工資、各項稅金，還有三費支出等。現金預算是根據企業的預計收入和預計支出來計算出企業的預算的現金的結余情況。最后分析企業現金充足與否，如果現金充足，可以考慮將現金投資到收益性較高地方或者窗花貸款等增加企業的收益，如果現金不足，則需要安排籌資，比如發放債券或者想銀行借款，以籌得資金。

二、現金預算編制方法

（一）現金收支法

現金收支法是對預算期內的現金收入和現金支出進行分別的列示，簡單，直觀，易于控制，因此，此種方法是現在流行最廣泛的編制現金預算的方法。現金收支法是以預算期內的現金流入和現金流出為基礎，再將現金流入減去現金流出而得到現金的充足與否。其中現金流入和流出是根據銷售部門和其他各相關部門籌資活動，投資活動，經營活動等數據匯總而得到的。由于利潤表是以權責發生制編制的，此種方法是以收付實現制為基礎編制的，因此，很難在利潤表和此種方法之間進行銜接。

（二）調整收益法

調整收益法是對預計損益表按照收付實現制進行一系列的調整，調整到以收付實現制為基礎的企業的凈收益，再編制現金預算。因此，編制現金預算首先要編制預計損益表，最后得出預算期的稅前凈收益；然后，一筆一筆處理影響企業損益和現金收支的會計事項，最終得到預算期的現金余額。具體做法是，首先按照權責發生制編制企業的損益表，再加上折舊等經營活動的非付現支出，計算出經營性現金流量，在此基礎上，扣除諸如利息，股利等非經營性的現金流量，最后計算出企業預算期的EBIT，這種方法調整數據比較容易，并且彈性也很大，但是無法顯示現金流入和現金流出的明細科目，并且資金調度很難，實用性不強。

（三）估計資產負債表法

估計資產負債表法是指以資產負債表為基礎對現金預算進行編制，是對將來的某一時點的資產負債表所有項目（不包括現金和短期投資）進行預測，然后再按照“資產=負債+所有者權益”的原理，根據“現金余額=負債+所有者權益-非現金資產”最后計算出現金的需求量。按照未來的凈資產和現在凈資產的差值，預測現金的充足與否。這種方法適用于在考慮特定戰略所需資金的數額，來源，并且對企業資金的流動性和財務杠桿的運用的影響，適用于戰略現金預算。但是，這種方法操作性差，預測需要的時間很長，而且預算的精確性也無法保障，因此，這種方法在實際操作中不經常用到。

三、我國現金預算管理存在的問題

（一）我國對于現金預算管理重要性的認識不足

現金預算管理在企業財務預算中起著很重要的作用，但是管理者往往沒有認識到現金預算管理的重要性。一些管理者，由于缺乏相關的財務管理理念，在企業現金管理中缺乏相關的財務管理的理念，這種理念的缺乏往往會使企業面臨財務風險，甚至陷入財務危機。管理層對現金預算管理的不重視，往往會使企業的各部門之間難以協調，各自為政，達不到編制現金預算的預期效果。

（二）現金預算管理往往流于形式，缺乏系統觀念

現代企業管理中資金管理越來越重要，而做好資金管理，現金管理應該首當其沖。然而，在企業預算管理中，預算編制缺乏科學的現金預測方法，往往會與企業的目標脫節，指導思想缺乏整體意識。因此，在實際執行過程中，往往會不盡如人意，大多時候會流于形式，致使企業現金管理處于無序狀態，最終使得現金預算管理難以適應新的會計環境。

（三）隨著經濟的發展，很多企業的財務管理已經進入信息化會計管理的階段，特別是大中型的企業，會計電算化或ERP已經逐漸成為企業財務管理的主要方式

但是現金預算管理卻沒有隨著環境的變化發生很大的變化。現在的狀況是，現金預算和企業的發展已經開始出現不相適應的現象，在實際工作中，預算管理沒有充分利用信息化管理手段帶來的優勢，資金管理方式與信息化管理手段的脫節已經開始制約著企業的發展壯大了。

四、加強現金預算管理的建議

（一）現金預算管理要涉及到企業經營管理的各個步驟環節，企業全員參與，全面協調，全過程的參加對于企業現金預算管理才是最有效的

“全員”體現在：企業的所有部門人員都應該參與到現金預算管理過程中，并且明確各部門的職責，實現業務和指標的歸口管理和負責。“全面”體現在：企業經營活動，生產銷售的各個環節都要并入現金預算管理的體系中，要實現企業總體目標和各部門目標的一致。“全過程”體現在：在企業管理匯總，不僅要事前規劃、事中控制，而且應該重視事后考核評價，形成一個封閉循環的管理。

（二）現金預算編制步驟要合理

財務部門要根據當年現金預算的執行情況，遵循一定的原則，編制下一年的現金預算表，然后將其逐一下達給各個相關部門。各相關部門根據情況，填報次年的現金流入和現金支出的預算數據。財務部門對各部門上報的數據進行匯總分析，如果現金出現短期，應該提出籌資方案，反之，應該對充裕的現金做出相應的投資計劃，增加企業的收益。涉及到需要修改編報的現金預算的部門，財務部門應該進行協調，調整相關不合理的數據。將年度現金預算表報相關負責部門批準。最后，次年度的現金預算表經過批準，下達給各個部門，各部門再根據年度計劃編制各月的現金預算。

（三）加強現金預算管理的信息化建設從以下幾個方面入手

一是用預算管理軟件進行現金預算的編制，使現金預算的編制內容更科學、準確，通過軟件進行有效的現金實時控制、進行及時的預算分析，現金預算的效率將大大提高。二是結合預算管理信息化建設，繼續改善關于現金預算管理方面的流程，工作流程設計要體現全員、全面、全過程參與，明確各部門的工作內容及工作標準。三是為了使現金預算管理信息化、制度化、日常化，企業還應該及時完善現金預算的流程管理，完善現金預算管理制度。

五、結論

對于一個企業而言，財務管理的核心就是企業資金的管理，而資金的管理重心就是現金預算管理。因此，現金的預算管理在企業中起著舉足輕重的作用，企業應該加強現金的預算管理。文章對現金預算的編制方法進行了簡單的介紹，并對我國現金預算編制中出現的問題進行分析，在此基礎上，提出了現金預算管理的建議。總之，企業應該從根本上重視現金預算的作用，使現金預算為企業提高企業整體的經濟效益發揮更大的作用。

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作者簡介：劉君力（1986-），女，漢族，河北石家莊人，就讀于華北電力大學，研究方向：會計理論與實務；劉吉成（1963-），男，漢族，寧夏中衛市人，華北電力大學經濟與管理學院教授，博士，研究方向：財務智能分析。