淺議農村信用社內控控制中的風險應對措施

【摘要】農村信用社的經營活動中面臨著各種風險，如果內部控制無法有效防范這些風險，就形成了內部控制的各種缺陷，各種缺陷就像埋藏在信用社中的一個個定時炸彈，必須及時排除，否則必然給信用社造成巨大的經濟損失，也會給信用社的聲譽帶來了不利的影響。信用社高級管理層及其內部審計部門必須給予高度重視，采取措施降低風險，將風險控制在可承受范圍之內。筆者結合河南省洛陽市農村信用社自身的實際情況，做了一些有益的探討，希望能給予其他單位一點啟示。

【關鍵詞】農村信用社 內部控制 風險管理

眾所周知，農村信用社的經營活動中面臨著各種風險，如果內部控制無法有效防范這些風險，就形成了內部控制的各種缺陷，各種缺陷就像埋藏在信用社中的一個個定時炸彈，必須給予及時排除，否則必然給信用社造成巨大的經濟損失，也會給信用社的聲譽帶來了不利的影響。河南省農村信用社聯合社洛陽市辦公室（以下簡稱洛陽市辦）稽核科多年認真排查內部控制中存在的各種缺陷，針對相關風險的成因、影響程度，有針對地采取了一系列應對措施，取得了一定成效。

一、充分調動監事長的積極性，組建一支專業的“工兵”部隊

“打鐵先要自身硬”，要拆除定時炸彈，必須擁有一支“政治合格、軍事過硬、作風優良、紀律嚴明、保障有力”的工兵部隊。洛陽市辦針對當前農信社的實際情況，緊緊依靠各聯社監事長這個“工兵部隊首長”，采取“將選兵，兵調將”的雙向選擇方式，組建一支強有力的工兵部隊。為促進縣級聯社紀檢監察、稽核監督工作的規范化、制度化、科學化，早在2010年年初洛陽市辦就出臺了《洛陽市農村信用社縣級聯社（農商行）監事長（紀委書記）2010年度考核暫行辦法》，明確規定縣級聯社紀委書記和監事長“一崗雙責”，充分調動了他們“守土有責”的責任意識。市辦明確規定了稽核機構人員配備數量及任職資格要求，在此基礎上，各聯社監事長通過考試、考核選拔了一批年富力強具有稽核任職資格的員工充實到了稽核隊伍，初步為“拆彈”工程提供了組織保障。

二、強化培訓，熟悉各種內部控制缺陷

要拆除型號各異的定時炸彈，就必須熟悉他們的爆炸原理、爆炸當量、破壞程度等技術指標。案件風險無外乎從資產、負債、費用、外部安全等方面引爆，其破壞程度因當量（案件標的）大小不一。針對部分員工不熟悉業務規章制度的情況，洛陽市辦多次組織員工培訓和業務技術競賽活動，定期安排學習內容，定期抽考，并對考試結果進行通報，內容涉及信貸、會計、票據、人事、計算機、安全保衛、稽核監察等；崗位涉及高管人員、客戶經理、會計主管、內部主任、柜員、守押、稽核紀檢人員等。通過學習培訓使廣大從業人員對相關工作有一個全面的了解，為“拆彈”工程奠定了技術基礎。

三、構筑防爆墻，營建安全區

拆除炸彈，首先要構筑一道牢固的防爆墻，營建一個相對安全的工作區，防止炸彈走火傷人，嚴明的制度和周密細致工作部署就是一道堅不可摧防線。為明確各級領導干部在案件風險防范中的責任，強化領導干部作風建設，洛陽市辦按照“一崗雙責”和“誰主管誰負責、一級抓一級、層層抓落實”原則，進行責任分解。市辦班子成員按照各自分工，將分管的業務內容、應完成的工作和目標、分管的科室和單位、相應承擔的責任等各項工作任務與案件風險防范責任制直接掛上鉤，以業務工作推進案件風險防范責任制落實，在履行案件風險防范責任制中促進各項工作。市辦與各聯社（農商行）、聯社與基層各單位負責人、每個職工與所在信用社（支行）分別簽訂《黨風廉政建設目標責任書》、《案件專項治理目標責任書》和《員工從業廉潔承諾書》，對崗位職責、責任目標、獎懲考核等進行明確規定，確保黨風廉政決策和部署的順利實施，防范各類違法違紀案件的發生，促進全市農村信用社健康、和諧、可持續發展。

另外，洛陽市辦還在全轄持續開展“員工行為排查”活動，此項活動與全員簽訂遵紀守法和防范案件五人聯保制度同時開展，互相依托，重點加強對領導干部、員工“八小時以外”的管理，并將臨柜員、守庫員、押運員、提解員、管庫員等高危崗位人員列為重點排查對象。各聯社（農商行）按月開展員日常行為排查，定期上報員工行為排查表，對于當月行為有異常現象的，將其列入重點關注對象，重點監控，同時要及時提醒，督促其糾正不正當行為，有效防止了信用社員工參與賭博、大額購買彩票或有其他異常行為引發的各類案件。此外，在全轄開展員工及直系親屬經商辦企業及在農信社貸款情況調查和公示活動，市辦定期對上報情況進行匯總整理和分析，排查風險隱患，及時督促各聯社對相關貸款進行關注，對風險進行提示，對已形成的不良貸款督促收回。

四、深挖細查、及時發現各種炸彈

要及時發現、識別各種風險隱患，必須具備獵鷹一般敏銳的視線和X光的洞察力。為了提高風險防范能力，洛陽市辦綜合采取了遠程監控、風險預警、高密度突擊性檢查、聘請廉政監督員、公布舉報電話等聯動機制，實行“地毯式”全方位搜索，使“定時炸彈”失去藏身之所。為了加強防范設施建設，充分利用科技手段，把風險管理的中心前移，及時發現和糾正違規問題，提高風險防范管理水平。2009年8月，洛陽市實施了綜合業務風險實時預警系統，對綜合業務柜員操作實時監控。通過實施風險預警，對違規人員處理，柜員差錯和違規行為明顯降低，自律意識得到加強，震懾力得到發揮。今年，又率先試點了實施視頻集中監控系統，取得了較好效果，下一步將在全市實行聯網，目前正處于調試驗收階段，即將投入使用。

在加強科技防范的同時，洛陽市辦還注重將技防與人防相結合，加大檢查力度和頻率，特別是在全轄開展開展突擊檢查和風險排查，取得了較為明顯的成效。2009年洛陽市辦專門下發了《河南省農村信用社聯合社洛陽市辦公室關于加強對基層營業網點進行突擊檢查的指導意見》，并制定了“檢查要點200條”作為檢查重點。要求各聯社（農商行）對基層營業網點的突擊檢查，每月至少進行一次，每次不少于所轄營業網點30%，每季度對所轄網點全部檢查一遍。市辦采取抽查的方式，至少達到每季一次，隨機對轄內網點庫存現金、重要空白憑證管理、安全保衛等重點項目進行突擊檢查，發現問題，及時處理。從檢查結果來看，一些平時不受重視的細節問題得以及時發現和糾正，一些常規檢查無法發現的風險隱患得到暴露和補救，通過檢查和處理，極大地震動了各級管理者和實際操作人員，全轄風險意識顯著提高。

五、對癥下藥、排除各種風險隱患

排查和發現“定時炸彈”當然還不是我們的終極目標，我們的最終目的是判斷研究“定時炸彈”的種類，進而針對不同類型的“炸彈”，研究“拆除”之法，對癥下藥、大膽心細拆除各種炸彈。所以洛陽市辦又在風險識別的基礎上，通過對所收集的大量的詳細損失資料加以分析，運用概率論和數理統計，估計和預測風險發生的概率和損失程度。制定風險應對措施應考慮以下四個方面的因素：可規避性、可轉移性、可緩解性、可接受性。根據不同條件，不同的環境或者不同的問題可以選擇不同的對策，然后執行風險應對措施，以求將風險降至可接受程度，主要措施包括：

（一）針對發生概率比較低，后果損失也較小“流彈”加強防護，構建安全區，用風險管理的術語來說就是采用預防風險的措施

預防風險是指采取預防措施，以減小損失發生的可能性及損失程度。在風險排查中發現，由于農信社目前的體制和管理狀況，在會計信貸、安全保衛方面還存在一些制度上的不合理、不完善之處。比如，由于人手有限，個別不相容的崗位還無法完全分離。這種風險就像遠處射來的“流彈”，雖然數量不多，而且飄忽不定，但一旦擊中目標，也具有一定的殺傷力。這種流彈無法排除，只適合自己承擔，但可以加強防護，只要我們的戰士穿上“防彈衣”，“流彈”本身不會對我們產生太大影響。因此必須整章建制，重在及早防范，及時糾正，由緩漸急，達到全面治理。

（二）針對發生概率高，后果損失較小“土地雷”的型共性問題，要發現一個，引爆一個，絕不能形成大面積聯鎖反應，用風險管理的術語來說就是采用化解風險或者是風險減輕的措施

化解風險就是設法將某一負面風險事件的概率及其后果降低到可以承受的限度。如提早采取措施，可以降低風險發生的概率或風險對項目的影響。比如會計、信貸、科技方面的輕微違規，就像埋在我們身邊的一顆又一顆“土地雷”，雖然看似不起眼，但如果連片爆炸，也能形成巨大的殺傷力。此類風險，雖然一時尚不至于造成損失或較大損失，但如果任其發展，也將會造成重大隱患。“疾之在腠理，不治將恐深”，因此就必須發揮我們的工兵部隊的力量，發現一顆排除一顆，絕不可心慈手軟。

（三）針對風險發生概率比較高，后果損失也較大的“手雷型”炸彈，要及時拆其“引信”、去其“彈片”、毀其炸藥，使其失去作用

用風險管理的術語來說就是規避風險，即通過消除風險或消除風險產生的條件，從而保護信用社免受風險的影響。比如在風險排查中發現個別員工出現巨額債務，工作之余經常出入高消費場所，婚姻狀況變動、有經商辦企業的跡象等，這些都是容易引發案件的先兆，而且一旦形成案件往往會形成巨大損失。出現這些苗頭，就必須及時關注這些員工所從事的崗位、經辦的業務，及時采取組織談心、同事及親朋好友幫助等方式，了解事情真相。采取定期不定期檢查的辦法審計其經手的業務，有必要的話，及時調整其工作崗位。

（四）針對發生概率比較低，后果損失較大的“毀滅性定時炸彈”，應該委托專門從事相關業務的機構進行拆除，嚴格限制非專業人士接近

從風險管理的角度來說就是進行風險轉移，轉移風險是指通過某種安排，把信用社面臨的風險全部或部分轉移給第三方。通過轉移風險而得到保障，是應用范圍最廣、最有效的風險管理手段，如外包、保險或擔保。外包就是把信用社現有的存在巨大風險隱患，以自身的技術、人力無法進行規避的工作轉讓給別人，從而把有關的風險轉移出去。比如庫款押運上嚴格要求“四崗三分離”，現在基層信用社由于人手有限，普遍無法落實，洛陽市辦就鼓勵基層信用社把這部分業務委托給保安公司經營。再如，票據貼現，雖然是一個新的利潤增長點，但由于存在的巨大風險，以我們信用社現有的網絡資源根本不能避免，洛陽市辦就嚴格限制所屬信用社參與，確有必要的，可以委托給其他商業銀行代辦。此外，在風險排查過程中發現個別員工出現高度嫌疑的行為，譬如經手的貸款有轉移用途的跡象，即使一時還無法落實的，也要求此類員工追加擔保，一旦出現資金損失，可以從中彌補，避免給信用社造成更大的風險，也是另外一種轉移風險的安排。

洛陽市辦通過上述一系列“深度排查、嚴查嚴防”措施的實施，使全市農村信用社內控制度得到進一步健全，內部管理水平不斷提升，全體員工的綜合素質進一步提高，業務操作更加規范，監督制約機制更加有效，合規意識得到增強，違章違規違紀明顯減少，內控制度執行力得到明顯提高，各類操作風險得到有效控制，各類違法違規案件得到有效遏制，為各項業務的健康發展奠定了良好基礎。

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作者簡介：王曉紅（1971-），男，河南新安人，漢族，研究生學歷，碩士學位，會計師，經濟師，主要研究方向：金融及財務管理。