企業內部控制工作的實踐與思考

摘要：本文結合工作實際對企業內控工作的實踐進行了全面總結和深入思考，具有借鑒意義。

關鍵詞：企業 內部控制

內部控制是企業管理的重要組成部分。有效的內部控制可以合理確保企業經營管理合法合規、保障企業資產安全、保證財務報告及相關經營管理信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業戰略目標的實現。近年來，船舶企業所面臨的外部環境日益復雜，一方面，國際造船市場競爭加劇，另一方面，隨著世界經濟一體化的深入，造船企業容易受到世界整體經濟形勢影響。特別是當前，我們還處在后國際金融危機時代，世界經濟增長乏力，國內經濟下行壓力增大，造船行業發展不確定因素增多，面臨的形勢非常嚴峻。以建立健全企業內部控制為抓手，加強企業經營管理，增強內生發展動力，是我們化“危”為“機”，實現穩中求進的必然選擇。渤海船舶重工有限責任公司（簡稱渤船重工），是中國船舶重工股份有限公司所屬骨干企業之一，是我國集造船、修船、鋼結構加工、冶金設備和大型水電、核電設備制造為一體的大型現代企業和國家級重大技術裝備國產化研制基地。渤船重工認真貫徹落實財政部、證監會等五家單位聯合發布《企業內部控制配套指引》，結合自身實際，大膽探索創新，取得了重要成果，建立起了一套相對規范、行之有效的內部控制運行機制。

1 建立較為完善的內部控制制度

2010年由公司企管處牽頭，在公司相關單位的大力配合下，結合公司業務特點和內部控制要求，編制了企業內部管理手冊。目前已下發到公司各分廠及各職能處室，內部管理手冊對公司內部機構的設置、崗位職責、業務流程等都出了相關規定，同時，各單位依據管理手冊中相關規定分別制定崗位責任制度和崗位管理措施，在明確不同崗位工作任務的基礎上，賦予各崗位相應的責任和職權，建立起相互配合、相互制約、相互促進的工作關系。通過建立規范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準，大力推行各崗位、各部門目標管理，為公司內部控制制度建立創造了一個良好的內部控制環境。

2 完善內部治理機構

按照企業內部管理手冊制度相關規定，進一步明確規定股東會、董事會、監事會、經理層及公司內部各機構設置及人員分工，使公司領導班子形成了科學決策、運行機制良好、權責分配合理、執行力強的公司領導集體，同時對于公司重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付實行集體決策審批或實行公司領導聯簽制度。同時每年都要定期召開股東大會、職工代表大會，及時向公司職工通報公司各項指標運行情況。

3 強化內部審計的監督職能

作為內控的監督最主要且重要的形式便是內部審計。內部審計活動實際上是管理的延伸，內部審計人員所從事的工作是企業管理當局想做而未能做的事情。內部審計的主要目標除了核查企業會計賬目外，還包括對內部控制制度執行情況進行檢查，監督單位內部各項規定的落實和執行情況，幫助企業管理者監督和評估控制政策和程序的有效性，發現存在的問題并及時反饋，為改進單位內部控制提供建設性意見。渤船重工審計處作為公司獨立機構，充分發揮其獨立性、權威性。每年都要對公司所屬子公司進行審計及各專項審計。

4 發揮社會審計作用

社會審計是指會計師事務所等社會中介機構對企業的經濟活動所進行的審計。在進行社會審計時，要求企業對外界公眾出具內部控制報告，并要求注冊會計師對其進行審計，出具審計報告。這就加重了企業管理者和注冊會計師的責任，既可以降低企業的營運風險，提高企業經營效益進而保護投資者的權益，同時又提高了企業對外出具的財務報告及其他披露信息的可靠性，增加資本市場的透明度和有效性。渤船重工每年都進行社會審計，效果很好。

5 發揮審價的作用

為了加強對物資采購的價格審查，對物資采購工作實行事前審查，公司成立審價委員會，建立采購單位數據庫，在采購工作中堅持貨比三家采購原則，同時對大宗采購實行招投標的原則，制定了招投標工作辦法，對采購數額在5萬元以上必須經過總經理簽字。

6 發揮效能監察作用

公司圍繞“兩個堅定不移”（寫出具體內容）的思路要求，開展了效能監察工作，對一些重要項目、敏感項目進行立項。公司領導擔任相關項目組長，各基層單位圍繞生產、計劃、成本、資金、節能、質量等方面進行立項，為公司挽回各種經濟損失。

7 進行經濟考評

公司成立了經濟考評委員會，制定考評實施細則，對大節點計劃完成情況及一般計劃完成情況進行考核，將各項指標分解到各月下發到各考核單位，并制定相應的獎懲措施，對超過考核指標的單位給予一定罰款，相反給予一定獎勵。

8 完善人力資源政策及激勵約束機制

一個好的人事政策，能確保執行企業內部控制的人員具有勝任能力和正直品行。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關招聘、培訓、待遇、業績考評及晉升等激勵政策和程序的合理程度。特別是要把重點放在提高會計人員素質上。渤船重工嚴把用人關，對重要崗位的會計人員的配備和會計主管人員的選拔應全面考察其德、能、才、績等綜合素質。同時，多層次、多方位地加強崗位和在職人員的培訓，提高會計人員的業務素質，加強職業品德教育，形成以自我控制為主、自檢紀律為主要手段的內部會計控制制約機制，使之不敢、不愿參與財務報告造假。實行工資制度改革，建立績效工資制度。

9 加強企業文化建設

經濟活動往往是經濟、文化一體化的運作，經濟的發展比任何時候都呼喚文化的支持。企業文化具有很強的凝聚力，它不僅可以促進企業的發展，也可以將企業推進困境。企業文化在企業經營管理中的重要性，使其不可避免地影響著企業的內部控制。企業要獲得長久穩定的發展，就必須建立起自己的信仰體系，使員工自覺地把自我價值與企業價值、個人命運與企業命運緊密地聯系在一起。多年來，渤船重工以“創建中國最強最大國際一流船舶集團”為發展目標，堅持“打造精品、做強主業”的經營理念，大力弘揚“興船報國、創新超越”的企業精神，形成了適合渤船特點的優秀企業文化。

10 不斷加強財務管理

一是資金活動控制加強。資金是企業生存和發展的重要基礎。尤其是在造船業面臨著激烈的市場競爭情況下，如何防范資金風險、維護資金安全、提高資金效益一直是公司廣泛關注的問題。公司采取積極措施認真做好資金風險防范工作，建立和完善了嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度，加強資金集中歸口管理，明確投資、籌資、營運等各環節的職責權限和崗位分離制度，落實責任追究制度、確保資金安全和有效運行。二是采購業務控制加強。公司結合實際情況，全面梳理采購業務流程，完善采購業務相關管理制度，統籌安排采購計劃，并進一步明確了請購、審批、購買、驗收、付款、等環節的職責和審批權限，為了加強采購業務與付款業務內部會計控制目標，公司建立以請購單、合同、驗收單、入庫庫存單等結算憑證為載體的業務記錄控制系統。三是資產管理加強。全面梳理資產管理流程，及時做好資產的轉固工作，合理確認資產減值損失，公司每年都要成立資產清查組織機構，認真做好公司資產清查工作，并積極做好存貨盤點工作。

參考文獻：

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