我國民營企業應收賬款風險的衡量及防范

摘要：民營企業之間競爭越來越激烈，為了擴大市場份額，提高競爭力，民營企業不同程度地向客戶提供賒銷，形成應收賬款，從而占用了大量的流動資產，影響到企業的正常營運。而應收賬款存在的風險也直接影響到民營企業的可用資源及損益情況。我國大部分民營企業對應收賬款存在的風險缺乏認識，沒有引起足夠重視。本文主要從如何衡量民營企業應收賬款風險入手，為民營企業能有效地防范應收賬款風險提供有效的建議。

關鍵詞：民營企業 應收賬款風險 風險衡量 風險防范

目前，我國民營企業在應收賬款的情況主要體現在兩個方面：①在信用期限內未收回的應收賬款比例過高，應收賬款占據了大部分流動資產；②在民營企業中，應收賬款總量呈現出逐年增長的趨勢。

1 民營企業應收賬款風險的形成原因

1.1 民營企業內部管理、控制存在缺陷 有些民營企業在生產經營效益好的情況下，隨意賒銷產品，而忽略了日漸增多的應收賬款，一旦生產經營狀況惡化，無法籌到用于日常周轉的資金時，才發現資金被別人占用，而這時候已經嚴重影響了企業的正常生產經營。而管理層對應收賬款沒有有效約束，對可能發生壞賬的應收賬款沒有相應責任部門負責催、收款。

1.2 產品的質量差、價格高 對客戶的付款意愿產生影響的因素主要是：產品質量的好壞、價格的高低及規格的達標度。一些民營企業自身的技術水平偏低，銷售的產品價格卻偏高、質量又相對較差，或是規格不能滿足客戶的需求，客戶購買后不滿意，導致客戶延期付款，甚至拒付，隨之產生了應收賬款的風險。

1.3 民營企業自身的法律意識不強 有些民營企業，在應收賬款無法收回時，如果采用法律程序，則會產生較高的成本，且手續繁雜，耗時耗力；有些民營企業甚至不懂采用法律手段來保障自己的合法利益，導致應收賬款風險的增加。

1.4 市場競爭環境的影響 有些民營企業的生產規模日趨擴大，產品數量不斷增多，直接加劇了市場競爭的激烈程度，在逐漸形成的買方市場條件下，民營企業不得不采取各種手段擴大銷售，結算方式這種新的競爭手段應運而生，信用交易成為民營企業結算的主潮流，而應收賬款大量出現在信用交易中，從而產生風險。

2 應收賬款風險對企業的不利影響

民營企業的應收賬款不僅面臨著無法收回的風險，同時也會給民營企業帶來經營風險。

2.1 應收賬款虛增了企業經營成果 目前，我國企業會計的確認、計量和報告的基礎是權責發生制。因此，企業當期收入引起的本期利潤的增加，但實現的現金收入卻沒有相應增加。現金收入的出入直接影響到營運資金的周轉，可能導致民營企業資金周轉不靈。

2.2 應收賬款降低了企業資金使用效率 如果應收賬款在企業流動資金中占據了較大的比例，則會降低企業周轉資金的流動率。在對客戶賒銷產品時，企業收入與資金流不一致，則會出現發出存貨，確認收入，貨款卻不能同步收回的問題，致使企業流動資金被大量占用。

2.3 應收賬款增加了民營企業的成本損失 首先，資金被應收賬款占用而喪失了在其他方面的投資收入，導致機會成本增加。其次，在應收賬款的日常管理過程中，需要投入大量的人力、物力和財力，增加了管理費用。最后，應收賬款無法收回也會給民營企業帶來壞賬成本，應收賬款越多，壞賬成本也越高。

2.4 應收賬款對民營企業營業周期的影響 由于存在不合理的應收賬款，增加了應收賬款的周轉天數，也延長了營業周期，破壞了企業資金循環，致使企業資金短缺，嚴重影響了民營企業正常的生產經營。

2.5 應收賬款給企業帶來額外損失 應收賬款賬戶增多，財會人員難免會出現核算差錯而又不易及時發現，造成責任不明確，可能使企業已發生的應收賬款本應收回的而不能按期收回。

3 民營企業應收賬款風險的衡量

3.1 總量指標 ①信用額度。企業應當采取有區別的信用金額，最高信用額度要依據不同客戶的情況進行設定，對于達到或超過最高信用額度的客戶，企業就不能再為其提供信用銷售。對于信用金額超出最高信用額的客戶，企業應采取收款大于供貨的原則，力爭把信用額度保持在最高信用額度的范圍內。②信用期限。民營企業應針對客戶的信用情況設定不同的信用期限，但一定要適當設定最長信用期限，不能盲目設定。對于超過最長信用期的客戶，可以由銷售人員跟蹤催收，如果到期仍未收回貨款，企業應立即停止供貨，組織追收款項。

3.2 比率指標 ①應收賬款占流動資產比率。應收賬款占流動資產比率是指應收賬款占流動資產的百分比，顯然比率越小對民營企業經營越有利。如果比率過大，表明民營企業的流動資金運轉出現了問題。②應收賬款占主營業務收入比率。應收賬款占主營業務收入比率=（本期發生的應收賬款/本期實現的主營業務收入）×100%。這一指標反映的是賒銷在企業銷售收入中所占的比例，它不僅可以衡量出企業銷售質量的高低，還能夠反映出企業的實際盈利情況。該比率越小，表明在企業中，應收賬款風險越小，銷售質量和實際盈利水平越高。③應收賬款賬齡分布率。該指標是指在某一報告日應收賬款余額中，不同賬齡區間的應收賬款占應收賬款余額的百分比。該分布律反映應收賬款質量的優劣。顯然，賬齡長的應收賬款對應的百分率越低，表明這部分應收賬款的流動性差。

3.3 系數指標 ①應收賬款周轉率。應收賬款周轉率（次數）=銷售收入凈額/應收賬款平均余額。應收賬款周轉率反映的是民營企業應收賬款周轉狀況。應收賬款周轉率越高，則應收賬款周轉的天數越少，表明企業應收賬款周轉的速度越快，對應收賬款的管理越完善；反之，則說明應收賬款管理欠合理。③應收賬款回收率。應收賬款回收率=（應收賬款收回額/應收賬款占用及發生額）×100%。應收賬款回收率反映的是民營企業應收賬款變現速度的快慢。應收賬款回收率越高，說明客戶付款的速度越快，企業收款迅速，則資產流動性強，企業發生壞賬損失的概率越小。

4 民營企業應收賬款風險的防范

4.1 完善民營企業應收賬款預警機制 完善的應收賬款預警機制能幫助民營企業盡早發現應收賬款風險的存在，采用科學方法對應收賬款風險進行測量，為民營企業做好應收賬款管理提供保障，促使企業加快收回應收賬款，提高民營企業資產的流動性、償債能力，減少民營企業中存在的壞賬損失及收賬費用高等問題。

4.2 做好應收賬款風險的防范工作 應收賬款既能增加民營企業銷量，提高市場占有率，也能讓企業陷入資金周轉不靈、運營困難的窘境。民營企業要想在市場競爭中生存，必須更新觀念，樹立資金風險意識；重視現金流，合理健康的現金流是民營企業得以生存和發展的先決條件。

4.3 設置合理的信用管理部門 民營企業信用管理部門應由決策部門直接領導，這樣可以有效地協調企業的財務管理目標和銷售目標，形成一個科學合理的應收賬款風險防范機制；還需將信用管理的職責在不同部門分工，不同部門應承擔不同的信用管理工作。

4.4 制定相關配套制度 民營企業應當制定合理的配套制度，包括：合同管理制度、賒銷審核制度、信用報告制度、定期對賬制度、應收賬款清收責任制、壞賬準備金制度、銷售業績考核制度、實行嚴格的內部控制制度等等。

4.5 制定合理的信用政策 民營企業應對獲取的客戶資信進行分析評估，建立客戶檔案，針對不同的客戶設定不同的信用額度，在與客戶進行業務往來的過程中隨時補充信用信息，動態管理客戶檔案。

4.6 規范應收賬款的前期經營活動 企業應嚴格遵守合同訂立的權限規定，不得違規擅自簽訂合同；必須按企業要求的合同訂立方式簽訂合同；合同要素齊全、完備、明晰，內容明確；開具發票需準確及時。

5 小結

加強民營企業應收賬款風險的衡量與防范是一項重要的工作。我們不能為了貪圖完成一時的銷售任務而大幅度提高應收賬款數額，增加資金風險。民營企業應收賬款風險已成為亟待解決的問題之一，民營企業應該學習信用管理知識和技能，有效地衡量和防范應收賬款風險。

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