淺談企業稅務籌劃的策略及風險應對

摘要：在稅務籌劃的同時，也存在一定的風險，如果不能清醒的認識風險，不能準確的判斷風險帶來的損失，就會導致稅務籌劃的結果嚴重偏離預定的目標，不但沒有收益，還會給企業帶來更大的不可預料的損失。

關鍵詞：稅務籌劃 風險 規避策略

1 企業稅務籌劃的風險

隨著社會的進步，企業對財務人員的素質和專業技能要求越來越高，不僅僅局限于賬務處理和核算的功能，還必須具備對稅收法規的掌握和運用。企業中的財務人員，運用專業知識，熟練掌握現時的稅收政策，對企業的經營、投資、籌資等活動進行稅務籌劃，在合法、合理的原則下為企業減少稅收，增加收益。但是，在稅務籌劃的同時，也存在一定的風險，如果不能清醒的認識風險，不能準確的判斷風險帶來的損失，就會導致稅務籌劃的結果嚴重偏離預定的目標，不但沒有收益，還會給企業帶來更大的不可預料的損失。如今，經過不斷的籌劃成功案例的出現，國家在彌補漏洞和空白方面也加大了速度，使稅法及政策法規得到了的不斷完善和健全，其次是企業經營模式的多元化和復雜性，都會使稅務籌劃工作面臨更大的風險和挑戰。

2 企業稅務籌劃風險的分析

在稅收籌劃過程中，會出現很多的不可預料的風險，包括政策變化帶來的風險、主觀判斷帶來的風險以及執法部門的監管力度和透明度帶來的風險等。其次，稅務行政執法人員的素質也至關重要，專業知識和對稅法的正確解讀都會造成稅收政策在執行上可能出現偏差。特別是在某些地方稅務部門中，存在一些貪腐分子，利用職務之便牟取利益，正當的稅收籌劃也會讓他硬說成違規行為，真正的違規行為因為你的“表現好”而替你消除風險，這些歪風邪氣給不法之徒了可乘之機，但給真正的稅收籌劃帶來了風險和誤導，也給國家利益造成了損害。

企業財務人員的主觀判斷也是稅收籌劃中重要的風險因素，一個優秀的有經驗的財務人員，必須有專業的目光和寬度的思維，有及時掌握政策的敏銳性，還有就是和稅務部門的靈活溝通能力，那么其稅務籌劃方案成功的可能性會相對較高。但是，在失敗的籌劃案例中，往往是財務人員的主觀判斷造成的。對政策的片面的理解以及對政策的變更沒有及時掌握，從而造成籌劃的偏差，不但沒有為企業節稅，反而比沒有籌劃前付出更大的代價，給企業帶來了很大的損失。

例如，有一家在海外上市的公司，根據財務人員的籌劃，注冊成立了一家資產管理公司，將一筆上市前剝離出來的十幾個億的非經營性資產注入這個管理公司，這筆資產如果注入上市公司，則屬于資產轉讓行為，需要繳納一大筆流轉稅，如果成立這個管理公司，再被上市公司100%收購，就可以節約不少的稅金。但這一方案，最終被稅務機關查處，不僅補繳了應當繳納的稅金和滯納金，還被處以千萬元的罰款。這個方案的失敗之處就是：財務人員的操作細節不到位，沒有全面地把資產重組的工作做到位，在資產方面并沒有實際過戶，很多因素沒有做細坐實，沒有把一個絲絲相扣的系統做完整，使一個看似完美的方案以慘敗結束，這就說明，財務人員的能力如果達不到籌劃的水平，就不要盲目的為企業進行稅收籌劃，這就是所謂“一著不慎，全盤皆輸”。

3 規避企業稅務籌劃風險的前提

3.1 加強政策學習，樹立風險意識 首先，企業要加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律政策。要深入、透徹、全面了解一個地區和國家的稅收法律法規，綜合分析對比多種納稅方案，擇優使用，確保一切稅務籌劃行為均在法律允許的范圍以內。另一方面，要實時跟進稅收法律政策的變動。進行稅務籌劃前，首先考慮外部因素的影響，時時關注相關法律政策的變動，準確把握國家稅收政策變動的大方向，及時調整本企業的稅務籌劃，從而有效規避稅務籌劃風險，最大限度的擴充利潤空間。

3.2 加強企業與稅務機關的聯系與溝通 節稅是企業進行稅務籌劃的根本目的。稅務機關的認同對節稅目標的影響較大，以稅收法律規范自身行為，并且取得稅務機關的認可，才能將稅務籌劃轉變為實際效益。但由于企業的經營活動均在法律邊界運作，要明確界定某些問題的概念相當困難，這是現階段稅務籌劃工作中的一大難題。作為企業，應該全面掌握稅收政策的相關規定，就某些難以界定的政策、概念及時與稅務機關加強溝通交流，對本地的稅收政策的特點和征繳方法進行時時跟進，以期獲得稅務機關的認可。

3.3 提高企業稅務籌劃人員的素質 除上述因素以外，稅務籌劃還受納稅人的主觀判斷的影響。作為稅務籌劃人員，要學會以客觀的態度處理日常事務，在工作中逐步培養對客觀事實的分析能力。豐富的專業知識儲備是客觀的判斷日常事務的重要前提，這就要求稅務籌劃人員必須具備良好的專業業務素質、較強的溝通協作能力和一定的經濟預測能力，這樣才能深入發掘問題根源，進而與各部門人員之間實現良好的溝通和交流。惟有提升納稅人的基本素質，才會對稅務籌劃提出更多要求，從而有效規避稅務籌劃風險。

4 規避企業稅務籌劃風險的策略

4.1 利用國家免稅政策進行稅收籌劃 市場經濟條件下的企業財務管理，納稅籌劃的抵、免技巧均合乎法律規定，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象，使其享受到免稅政策。社會主義制度下，我國某些特定地區行業項目或突發事項往往能享受一定的人文關懷，如享受減免照顧或相應的獎勵，這中納稅籌劃最簡單、最經濟。如在稅收上給予遭受自然災害的企業一定的減免政策，投資國債免征所得稅等等。此外，對部分高新技術企業，從事三產企業，或生產項目有利于環保的企業同樣給予免稅優惠。通過這些優惠政策，能夠減輕企業的稅收負擔，增加利潤收益。

4.2 利用稅率差異進行稅收籌劃 在稅收籌劃階段，如果其他條件相似，往往就低不就高，在法律許可范圍內可通過稅率差異來節稅。市場經濟條件下的企業組織形式比較自由，只要不超出法律許可范圍，企業完全可以根據自己的經營特點來確定本企業的組織形式、投資規模及投資方向，通過稅率差異節約稅款。如有A、B、C三個國家的所得稅稅率分別為25%、45%、40%，如果其他條件一定，投資公司M為了節稅，必定會將稅率低的A國作為投資對象。

4.3 利用分割的形式進行納稅籌劃 現就一般納稅人情況通過分割經營的技術原理進行納稅籌劃，使企業達到節省稅款的目的進行案例說明。E公司是生產大型糧食干燥機和除塵設備的大型機械生產企業，由于所生產的這些機器體型大，運輸成本在整成銷售收入中所占比例高達五分之一，長期一來，企業將運費包含在銷售收入中，全額按17%計算銷項稅額。根據新稅法的相關規定，運輸收入按3%的營業額繳納營業稅。根據現代企業財務管理對稅收籌劃的新理念，企業決定成立擁有獨立法人和獨立核算體制的運輸公司，這樣一來，使部分運輸費用的稅收減少了4%，為企業節省了一大筆稅費款。另外，這絲毫不影響購貨方的入賬價值，因E公司生產的均是大型機械，購貨方均依照固定資產進行管理，因而不影響購貨方的扣稅問題，從而達到節省稅款的目的。

企業依法實施稅收籌劃，一方面有利于促進國家稅收立法目的的實現，發揮稅收對經濟的宏觀調控作用，有利于國家對企業行為實施稅法規制；同時，企業通過稅收籌劃，更好地了解國家稅收法律制度，及時掌握稅法和稅收政策的調整，也使本企業的納稅更加具有計劃性、經常性和自覺性。

參考文獻：

[1]劉劍文.財稅法學[M].高等教育出版社，2004，P：337.

[2]李英艷.淺談中小企業稅務籌劃的策略與方法[J].價值工程，2011（26）.

[3]韓雪萍.企業的財務管理如何進行稅務籌劃[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2010（02）.