高校績效撥款模式下的二級學院財務(wù)管理

高校二級學院的經(jīng)費來源于學校下?lián)芙?jīng)費和學院自主創(chuàng)收，以往二級學院從學校獲得的經(jīng)費主要是由師資隊伍人員數(shù)來確定，這種模式并不注重資金的使用效率。本文從上海大學采用的績效撥款模式為例，提出績效撥款模式的定義、特點及作用；并初步探索學院面對學校采用績效撥款下?lián)芙?jīng)費這一模式如何進行二級財務(wù)管理。

績效撥款模式二級學院財務(wù)管理隨著高等教育進入高速發(fā)展階段，高校的二級學院規(guī)模逐步擴大，二級學院教育需求的增長與學校下?lián)芙?jīng)費投入力度有限的矛盾日漸突出。高校二級學院的經(jīng)費主要來源于學校下?lián)芙?jīng)費和學院自主創(chuàng)收，以往學校按照二級學院師資隊伍人員數(shù)來確定下?lián)芙?jīng)費，并不注重資金的使用效率。

自從2006年以來，上海大學在原有的預(yù)算管理模式基礎(chǔ)上增加了實施校、院兩級預(yù)算管理體制，意在調(diào)動學院管理層對預(yù)算管理的主動性。現(xiàn)在學校直接從校級層面出發(fā)，建立一個集人員規(guī)模和工作績效為一體的績效撥款模式，使得二級學院預(yù)算和年度工作計劃相一致，逐步實現(xiàn)二級學院的全面預(yù)算管理。

一、績效撥款模式的定義及特點

2006年以來，上海大學下達帶給二級學院的經(jīng)費所采用的績效撥款模式，主要是引入多參數(shù)的撥款公式，并且引入績效指標，建立以內(nèi)涵建設(shè)績效為導(dǎo)向的撥款體系。

撥款體系主要分為三層，第一層確定年度校總撥款額度。第二層參照二級學院的工作內(nèi)容來確定模塊設(shè)置；主要包括師資隊伍、本科教學、研究生教學、科學研究、國際交流、學生活動、管理工作這幾個模塊。第三層是對每一個模塊進行參數(shù)分解，按照二級學院教學科研高低、質(zhì)量評估結(jié)果和師資隊伍建設(shè)等設(shè)立N個參數(shù)，引入多參數(shù)的撥款公式，得出各子模塊的經(jīng)費總額。最后，每個二級學院按照各個參數(shù)指標核算出年度經(jīng)費下?lián)芸偨痤~。

上海大學采用績效撥款模式下?lián)芙?jīng)費，已經(jīng)初步形成“一級核算，兩級管理”的預(yù)算管理格局。它依據(jù)每年二級學院的各項工作考核結(jié)果進行績效撥款，將日常維持經(jīng)費直接撥到學院；并通過預(yù)算管理工作對院長的管理水平進行考核和評定，強化績效引導(dǎo)，使學校的預(yù)算管理工作更加科學、合理。

二、績效撥款模式的作用

學校采用績效撥款下?lián)芙?jīng)費這一模式，對調(diào)動二級學院工作積極性、推動二級學院更好的發(fā)展尤為重要。總結(jié)起來，有如下幾方面作用：

1.學院可以對學校下達的預(yù)算經(jīng)費和分配資源進行統(tǒng)籌安排、合理使用，以便加強學校經(jīng)費的使用效率。

2.學院可以強化內(nèi)部管理，對學校下達的預(yù)算經(jīng)費能按照項目進行分類管理。在經(jīng)費使用過程中，按照學院自身的發(fā)展要求可以加強對招待費的控制，同時調(diào)整研究生業(yè)務(wù)費、本科生業(yè)務(wù)費、科學研究、國際交流、行政辦公經(jīng)費等其他各項費用的支出比例。

3.體現(xiàn)了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、資金集中、分級管理、內(nèi)部核實”的財務(wù)管理體制。對本學院的日常財務(wù)業(yè)務(wù)，學院可以加強目標管理制度，樹立成本意識。績效考核指標與學院經(jīng)費掛鉤后，二級學院的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃更適應(yīng)學校的整體發(fā)展。

4.學院有權(quán)制定相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度及實施辦法，使學院在經(jīng)費管理、財務(wù)資料收集、隊伍建設(shè)方面都能實現(xiàn)規(guī)范化管理，加強學院的財務(wù)管理力度。

三、績效撥款模式下二級學院財務(wù)管理

隨著財權(quán)逐步下放至二級學院，而各學院經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，經(jīng)濟運行總量也不斷擴大，相應(yīng)的財務(wù)管理規(guī)章制度、內(nèi)部控制制度和財務(wù)人員的專業(yè)化等問題變得日趨突出。在這種形勢下，健全二級學院財務(wù)管理尤為重要。本文從以下五方面，對績效撥款模式下二級學院的財務(wù)管理進行了探討。

（一）強化內(nèi)部管理，健全財務(wù)管理體制

隨著校級層面撥款體系下，二級學院具有更充分的辦學、財務(wù)自主權(quán)，日常的經(jīng)濟活動管理主要靠學院自行把關(guān)，如何加強二級學院內(nèi)部管理控制問題更為突出。學院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進一步強化財務(wù)管理控制意識，學院應(yīng)依照相關(guān)政策法規(guī)，制定適合本學院特色的各項財務(wù)規(guī)章制度，包括經(jīng)濟責任制度、財務(wù)預(yù)決算制度、日常財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、績效考核制度等，保證學院各項收支規(guī)范有序。

同時，學院應(yīng)建立科學、合理、完善的財務(wù)管理體系，形成主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督和教師民主監(jiān)督相結(jié)合的管理體制。學院在資金、資產(chǎn)管理等方面需落實崗位責任制，由于目前學院財務(wù)工作實行院長負責制，對于學院年度預(yù)算的上報、大額資金的使用等事項需由學院黨政聯(lián)席會研究決定；與學院職工收入分配相關(guān)的方案、制度等事項需經(jīng)過學院教職工代表大會通過才能實施。

（二）改進編制流程，建立預(yù)算管理體系

二級學院應(yīng)從“大收大支、全面預(yù)算”出發(fā)，改進預(yù)算編制流程。首先，年初各部門分別制定主要工作計劃及年度預(yù)算科目；其次，匯總各部門預(yù)算后，提出學院預(yù)算草案并征求各部門意見；再次，學院年度預(yù)算，經(jīng)過預(yù)算委員會討論修正；最后，向?qū)W校提交年度預(yù)算。

在各部門的預(yù)算編制中，應(yīng)本著“量入為出，收支平衡”的原則進行預(yù)算編制。主要包括以下幾方面內(nèi)容：

1.分析上年度收入預(yù)算和支出預(yù)算完成情況，通過實際和預(yù)算對比分析，在此基礎(chǔ)上以本年度工作計劃為目標來確定增減基數(shù)比例，最終確定本年度預(yù)算總數(shù)，保證預(yù)算的合理性。

2.從學院的實際工作出發(fā)，對預(yù)算編制程序、重點資助項目、資金分配的標準額度等內(nèi)容加強論證，保證預(yù)算的準確性。

3.細化預(yù)算編制內(nèi)容，預(yù)算子科目的設(shè)置應(yīng)按照工作任務(wù)的不同進行逐項討論，對預(yù)算科目進行適當增減需提供合理備注，保證預(yù)算的可行性。

4.引進先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)信息的無紙化網(wǎng)上傳送，對實際支出內(nèi)容進行實時網(wǎng)絡(luò)管理，加強預(yù)算監(jiān)督，保證預(yù)算的可實施性。

（三）優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益

1.進一步完善“集中管理、統(tǒng)一核算”的財務(wù)管理模式，合理分配各項支出的比例，控制好公用經(jīng)費和人員經(jīng)費的比例，保證教職工自身的發(fā)展和學院事業(yè)發(fā)展同步；

2.細化支出科目，建立全方位的支出項目管理。這樣，日常經(jīng)費支出用途在財務(wù)科目上面體現(xiàn)更規(guī)范、合理，有利于學院經(jīng)濟事項能在財務(wù)報告上面真實的反映，年終核算更科學，使得以后年度的預(yù)算更精確。

3.精簡管理機構(gòu)，降低行政辦公費、招待費的支出。在學院經(jīng)費的投入上逐步減少行政辦公經(jīng)費及招待費的比例，保證學科建設(shè)和教學經(jīng)費的投入。

4.優(yōu)化資源配置，控制好部門經(jīng)費的使用效率。在各部門的資金分配、使用方面，進一步強化宏觀調(diào)控能力，加強設(shè)備等固定資產(chǎn)的計劃管理，通過科學測算，合理調(diào)配，不斷提高各項資產(chǎn)的使用效率，節(jié)約經(jīng)費支出。

（四）建立預(yù)算執(zhí)行機制，完善績效評價體系

預(yù)算執(zhí)行機制是對學院預(yù)算執(zhí)行情況、完成結(jié)果以及效果進行績效考評，它客觀地評價了二級學院預(yù)算執(zhí)行和各類資金使用情況。二級學院應(yīng)建立一套科學、規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行績效評價體系，通過使用歷年預(yù)算執(zhí)行比較分析法、學校撥款指標分析法、預(yù)算科目綜合分析法等方法對學院教學支出、設(shè)備費、師資隊伍、科研等預(yù)決算指標進行客觀分析。通過計算各因素指標的變動對預(yù)算完成的影響程度，找出產(chǎn)生差異的原因，及時系統(tǒng)的進行綜合評價。

另外，學院應(yīng)進一步建立各部門預(yù)算執(zhí)行考核機制，考核部門預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性、科學性和效益性等，將考核結(jié)果與各負責人的工作業(yè)績考核掛鉤。對完成經(jīng)濟指標好的單位，采取必要的獎勵措施；對不嚴格執(zhí)行高校預(yù)算，造成一定經(jīng)濟損失的責任人，追究其應(yīng)承擔的行政、經(jīng)濟和法律責任。

（五）重視財務(wù)人員配置，加強素質(zhì)教育

目前，高校下?lián)艿蕉墝W院的經(jīng)費撥款數(shù)額逐步增大，種類繁多，二級學院的經(jīng)費使用等方面更需要合理規(guī)范。但是，二級學院的財務(wù)多數(shù)由院辦主任兼任，財會專業(yè)知識不全面。因此，學院需加強財會人員的思想政治建設(shè)，增加財會人員繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)和崗位交流工作。采取多渠道鼓勵財務(wù)人員學習專業(yè)知識，培養(yǎng)財務(wù)管理復(fù)合型人才。

總之，二級學院應(yīng)增強財務(wù)管理的全局意識，把學院各項工作目標的設(shè)定與學校的戰(zhàn)略目標相結(jié)合，讓有限的資金發(fā)揮最大的社會效益和經(jīng)濟效益，提高二級學院財務(wù)管理的有效性。面對新形勢下的績效撥款模式，二級學院需要不斷運用、優(yōu)化、創(chuàng)新財務(wù)管理模式，尋找最適合學院的財務(wù)管理發(fā)展模式，提升學院財務(wù)管理水平，提高學院核心競爭力。

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