論企業內部控制現狀

劉麗莉

【摘要】隨著當今經濟的快速發展，企業內部管理作用越來越重要，作為現代企業管理的一種必要手段，其質量的好壞與一個企業興衰成敗有著直接聯系。目前，我國很多企業內部對會計控制的認識存在誤區，在內部控制的建設中存在諸多缺陷，本文將針對這些缺陷和現狀，提出了諸多提高企業內部控制的措施。

【關鍵詞】企業，內部控制，會計，問題，措施

一、企業內部控制的概念

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。良好和有效的內部控制為企業實現經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略五個目標而提供合理保證的過程，它包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五要素，是企業自我調節、自我保障、自我約束的機制。

二、我國企業內部控制的缺陷

內部會計控制是企業為了提高會計信息，保護其資產的安全及完整，確保有關法律法規和規章制度能夠貫徹執行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。現代的企業管理中，內部結構的調整，內外部環境的變化更加值得我們對企業內部會計控制的問題進行深思。雖然企業內部會計控制已經在我國實行了多年，但由于實際工作中內部的控制和執行仍然尚存一定的問題。

（一）不相容職責未分離。現實生活中，很多企業為了精簡人員，出納竟然兼職報銷的職務，財務的專用章也由出納保管，嚴重違反了我國《會計法》的相關規定。會計人員的相關崗位設置不合理，職責分配和權限劃分不明確，不相容的職務沒有分離的現象很嚴重，并沒有行程相互的制衡機制。

（二）會計憑證要素不全。會計要素包括自制要素和外來要素。外來要素需要單位的公章和稅務章，自制的要素要有經辦人和負責人的簽章。另外會計憑證要素還需有日期，附件數，摘要，金額，憑證字號，借貸方，合計。有些會計人員對外來的憑證審查不嚴格，對原始的憑證要素填寫不完整，自制憑證馬馬虎虎，導致日期、用途和摘要漏填，沒有記載會計分錄及編號，一些從事記賬的主管人員缺少印鑒，而業務審核部門審核不嚴格，影響了會計資料質量。

（三）成本費用和物資采購管理不善。會計成本費用，包括在生產、銷售過程中原料，動力，租金，工資，利息，廣告等多方便的支出。我國的財務制度中，會計成本由生產成本，管理費用，銷售費用以及財務費用等組成。由于我國的企業在生產技術上本身不占優勢，增大了生產的成本，在銷售、運輸和原料方面往往鋪張浪費，財務管理不嚴格，不規范。此外，我國企業存在很多實物財產管理崗位責任制都不規范的現象，在驗收、領用，發出，盤點等關鍵環節出現了很多漏洞，各種物資財產被盜或者損壞，流失嚴重。

（四）內部會計控制制度未及時更新。任何一項制度的產生和發展都不能是一成不變的，制度會隨著時代的進步與發展做出適當的改變，特別是在當今社會，全球一體化進程加快，制度必須適應時代的發展，不斷完善，更新，修訂原來不合理的內部控制制度，防止內部控制的削弱作用，堅持與時俱進，促進企業持續發展。

（五）會計人員素質偏低。很多企業和部門的管理者往往對內部會計控制的重要性認識不足，仍舊以傳統的觀念和經驗取代規范化的管理模式和手段，并沒有建立健全的內部控制制度，認為內部會計控制制度只是一個文件或者一項規章制度。管理者意識淺薄，責任心不強，導致內部控制的關鍵環節失控，或者由于徇私舞弊導致內部控制失靈，使內部控制形同虛設。例如一些企業的領導者為了追求個人利益，串通或者指使相關人員作假帳，偽造會計的憑證，辦理非法的會計事務等等，會計工作往往受制于管理者，使得該部門不能行使獨立的權力，不能履行監督職能，不能進行正常的會計工作。

三、如何提高企業內部控制的有效性

（一）建立內部控制標準體系。新形勢下，企業建立健全的內部控制標準體系，認真貫徹和落實科學的發觀，堅持可持續發展戰略，是規范資本市場、促進經濟健康發展、完善現代企業制度的需要。目前，我國的資本市場正蓬勃發展，內部控制為資本市場帶來了新的生機和活力。雖然我國內部控制標準體系與發達國家相比著手較晚，但是也正是因為有了這些成熟的經驗，可以供我國的企業進行參考和借鑒。再建立內部標準體系的過程中，應集思廣益，統籌規劃。標準體系的制定、實施和外部推動三方面應緊密結合，不可分割。

（二）完善內部審計制度。企業最主要的監督和評價方法就是內部審計，為了確保內部會計制度切實可行取得良好的效果，必須要對其實施恰當的監督。確立內部審計在監督審查內部會計控制工作中的地位是當務之急，實現內部審計由事后監督到事前，事中的逐漸轉變，從而使監督具有日常性和控制性。同時將監督評價的結果及時的反饋，協助企業內部會計控制制度的指定。企業可以采用引入外部的監督力量，比如注冊會計師，對其進行監督，從而保證北部會計控制制度可以有效實施。

（三）加強內部控制理論的推廣，建立完善的內部控制體系。一是在企業管理人員在后續教育中開展內部控制相關實務知識、理論知識的培訓，將內部控制的理論成果及時的進行推廣和教育，使相關人員對內部控制管理有全面認識，加深人們對內部控制管理的認識。二是在學校的教學課程體系中增加內部控制管理的相關課程，為完善內部控制體系提供有效幫助。

（四）提高會計人員素質。會計人員是內部會計控制工作的執行者，內部控制制度的成敗取決于會計人員的水平和素質的高低，因此，要加強對會計人員的繼續教育，提高其業務技能和工作的能力，減少由于技術引起的會計信息失真的錯誤，提升會計人員整體的素質。與此同時，要加強會計人員職業道德的培訓，對反腐倡廉，違法違紀等方面的教育。實行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對財會人員進行綜合考評，獎罰合理，調動會計人員工作的積極性。

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