加快個稅征收的信息化管理

【摘要】本文結合我國國情，總結國內外個稅征收信息化管理的經驗教訓，對以個人身份證為依據建立全國聯網的稅收信息平臺的理論依據、平臺設計等進行探討，并提出可能存在的問題及建立平臺所需具備的社會條件。

【關鍵詞】個人所得稅，信息化，個人稅收信息平臺

導論

（一） 我國社會貧富差距擴大，公平問題日益突出。根據國家統計局的數據，中國基尼系數自2000年開始越過0.4的警戒線，并逐年上升，2004年超過0.465.此后國家統計局不再公布國內的基尼系數，此后的基尼系數多為經濟學者估計。住房價格居高不下，人們生活壓力不斷加大。

（二） 個稅調節收入分配作用有限，個稅改革呼聲高漲。眾所周知，個人所得稅的功能即調節國民收入的二次分配。個人所得稅是實現共同富裕，社會穩定公平的重要措施及保障。實施多年的個人所得稅制詬病眾多，已然不能適應當下飛速發展的經濟環境，而近年來我國不斷加大的貧富差距，日益嚴重的公平問題，更是導致了個稅改革的呼聲越來越高。

一、個稅改革的理論研究與實踐

（一）分類制向混合制度轉變。目前，我國個人所得稅的征收采用分類征收制，即將納稅人不同來源、性質的所得項目，分別規定不同的稅率征收。而當今居民收入來源多樣化，分類征收制已不能達到調節收入分配，保障公平的目的了。此外我國采用源泉扣繳與自行申報兩種納稅方法，這就導致了稅收征管上的不公平，即所得來源少，收入相對集中的群體易于征管，；而所得來源多，綜合收入高的群體不易征管，如高收入者的勞務報酬、依靠資本及其他要素取得的收入征管漏洞多，稅收流失大。因而我國個人所得稅制應由分類征收制向分類與綜合相結合的模式轉變，即連續性、經常性的收入采用綜合征收，一次性、偶然性的收入采用分類征收。

（二）加大稅源監控力度，縮減稅收流失規模。個人所得稅稅款的大量流失已是不爭的事實，除了分類征收制本身造成收入來源多，綜合收入高的納稅人分解、轉換收入，多次扣除，逃避納稅的原因之外，在征管制度方面，源泉扣繳不到位，許多代扣代繳義務人并不履行法律義務，而即便代扣代繳人按規定扣繳稅款，也只能對代扣代繳規范的工資收入進行管理，對多元化、隱性化的收入無法掌握其真實情況，只能依靠納稅人自行申報。而我國高收入者納稅意識薄弱，甚至刻意逃避繳納稅款，造成高收入者個稅流失情況尤為突出。

（三）建立全國聯網的信息平臺，加強信息化建設。我國目前沒有綜合掌握納稅人情況的信息網絡，缺乏全國統一、方便快捷的個稅信息系統。稅務部門與其他部門缺乏實質性的配合，甚至國稅與地稅，各地方稅務局都存在信息不共享問題，更未能與銀行、海關、企業等聯網。稅務機關掌握納稅人信息太少，對于以現金形式實現的大量收付交易無從查實，也無法利用計算機技術對納稅人納稅信息進行分析評估，形成大量征管盲點。

二、以個人身份證為依據建立全國聯網的信息平臺

1、以全國統一的識別碼為基礎，建立個人統一檔案。我國個稅改革方向是由分類所得制向分類與綜合相結合的模式轉變，因此個人檔案不僅僅包括個人收入檔案，還應將家庭情況、真實財產及支出等囊括，建立統一檔案。而目前為止稅務機關掌握的信息少之又少，其中一個主要原因是與其他部門缺乏信息共享，沒有統一的識別碼以規范個人信息。因此，為集成、完善針對個人的信息系統，稅務機關應按照“全國統一，一人一號”的原則，以居民身份證為統一的識別碼，按照納稅人的不同類型歸集納稅人的基礎信息。外籍人員由于尚未實行統一的編碼制度，為保持與中國籍個人（以身份證為基礎）編碼的一致性，外籍人員納稅編碼可以采用18位格式組成，即：主管稅務機關所在地號碼+登記年份+國籍代碼+自然編碼。同時，稅務機關應以居民身份證或外籍人員納稅編碼為統一的識別碼，在保證識別碼的唯一性和終身有效性的前提下，與銀行、社會保險機構、福利保障機構、海關、外經貿、出入境、外匯管理局、工商管理局、房管局、房地產、車管、金融證券、稅務代理等實行信息交換制度，并與外國稅務當局簡歷稅收情報交換機制，及時準確地掌握納稅人的收入、財產、家庭情況、社保及支出等情況，建立、完善全國統一的個人信息檔案。

2、政府牽頭，突破地稅征收局限，實現信息共享。由政府牽頭，強調社會各部門應積極配合、協助稅務機關，以居民身份證或外籍人員納稅編碼為統一識別碼，按照“全國統一，一人一號”的原則，準確、全面地歸集納稅人的相關信息，并及時與稅務機關交換信息，從而為稅務機關掌握納稅人信息提供有力保障。

3、完善雙向申報制度，匯總納稅信息，提高納稅申報完整性和準確性。個人所得稅法規定：納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度，是指納稅人與扣繳義務人按照法律、行政法規規定和稅務機關依法律、行政法規所提出的要求，分別向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關對納稅人和扣繳義務人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度。然而該制度在實行過程中對于稅法規定的分項目所得，由扣繳義務人代為計算、扣繳其應納稅額，而除非在沒有扣繳義務人或繳納稅款不實等，否則納稅人自行綜合申報的信息不作為重新核定應納稅款的依據，而還是按代扣代繳的稅額征收。這便削弱了納稅人自行綜合申報的積極性，也使納稅信息的完整性和準確性受到質疑。因此，應逐步完善雙向申報制度，使代扣代繳的稅額和自行申報的稅額均作為審核依據。

同時，稅務機關應充分利用已建立起來的信息網絡，將同一納稅人全國各地源泉扣繳明細申報信息和自行納稅申報信息進行匯總，并與其他各部門統一數據標準，實施批量數據交換，以確定納稅人的應納稅額，保證納稅申報的完整性和準確性。

參考文獻：

[1]盧藝，2010年：《從國外二元所得稅制的經驗看我國個人所得稅課稅模式選擇》，《稅務研究》，2010年 06期。

[2]李波，2009年：《公平分配視角下的個人所得稅模式選擇》，《稅務研究》，2009年03期

作者簡介：陳曦梅（1989.1—），女，漢族，四川樂山人，就讀于西南財經大學財稅學院。研究方向：個人所得稅。