內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展

陳長(zhǎng)莉

隨著信息化網(wǎng)絡(luò)化電子時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)在日常工作中的作用日趨明顯。電子網(wǎng)絡(luò)的日益發(fā)達(dá)，特別是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，對(duì)審計(jì)人員的要求也愈來(lái)愈高。

1 內(nèi)部審計(jì)信息化的概念

內(nèi)部審計(jì)信息化就是在信息化的基礎(chǔ)上開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)須經(jīng)歷3個(gè)發(fā)展階段。一是手工審計(jì)階段;二是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)階段;三是信息化管理為核心的審計(jì)階段。

2 信息化發(fā)展的重要性及必然趨勢(shì)

國(guó)外審計(jì)界開(kāi)發(fā)多種審計(jì)技術(shù)方法，大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。而國(guó)內(nèi)審計(jì)目前以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)，通過(guò)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營(yíng)管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性來(lái)促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。這就要求我們實(shí)施審計(jì)的時(shí)候，不能僅僅局限于對(duì)各個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，而要從總體上對(duì)內(nèi)控能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員只有通過(guò)信息化手段，進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，積極開(kāi)展事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，才能擴(kuò)大審計(jì)面，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)手段必須從手工操作向信息化過(guò)渡直至根本轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的標(biāo)志。加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐，不僅是為內(nèi)部審計(jì)提供技術(shù)支撐的需要，也是適應(yīng)信息科技高速發(fā)展的需要，因此加強(qiáng)信息化建設(shè)是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的必然選擇。

3 內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問(wèn)題

3．1 少數(shù)單位重視不夠 單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，支持不力，給力不足制約著內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展。有的單位的重視還停留在口頭上，真正能落實(shí)在行動(dòng)上的很少，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)人員缺失，信息化建設(shè)配套跟不上。

3．2 內(nèi)審人員參差不齊 內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)論從數(shù)量還是技術(shù)水平上都存在著嚴(yán)重的不足，這也一直是影響和困擾審計(jì)工作全面、深入開(kāi)展的短板。大多數(shù)單位的內(nèi)審人員都是由財(cái)務(wù)部門調(diào)入，很少有單位配備專業(yè)對(duì)口的審計(jì)人員。當(dāng)然財(cái)務(wù)也是審計(jì)的基礎(chǔ)，但審計(jì)人員更需要接受全面的審計(jì)知識(shí)，真正做到與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)修身。年齡稍大些審計(jì)人員安于現(xiàn)狀，對(duì)新事物缺乏主動(dòng)參與，計(jì)算機(jī)知識(shí)知之甚微。隨著審計(jì)信息化要求的逐步提高，真正意義上缺的是人才，少的是技術(shù)。

3．3 信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依舊存在 審計(jì)方法的變革與創(chuàng)新，同時(shí)也帶來(lái)了形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素。(1)不能有效確定對(duì)被審計(jì)單位信息核算系統(tǒng)是否符合標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(2)因操作、程序處理錯(cuò)誤、黑客非法入侵、傳輸故障等問(wèn)題均可能對(duì)電子數(shù)據(jù)造成破壞和泄漏，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(3)傳統(tǒng)審計(jì)中每一步都有文字記錄，在審計(jì)信息化中，傳統(tǒng)的審計(jì)線索不復(fù)存在，幾乎實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化操作，但因電子數(shù)據(jù)存在安全問(wèn)題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(4)電子數(shù)據(jù)難于轉(zhuǎn)換、分析，使得審計(jì)人員較難整理、分析數(shù)據(jù)，必然會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4 推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的對(duì)策

4．1 提高內(nèi)部審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí) 信息化建設(shè)是科技強(qiáng)審計(jì)、科技促審計(jì)的有力舉措和根本保證。多年的審計(jì)工作證明審計(jì)也是效益。審計(jì)信息化關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，單位領(lǐng)導(dǎo)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，高度重視信息化審計(jì)工作，把信息化審計(jì)工作放在事關(guān)重要的位置，以信息化促管理，以高科技促效益。

4．2 引進(jìn)人才 內(nèi)部審計(jì)信息化離不開(kāi)人才。現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)不僅缺人，而且缺人才，尤其缺既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才。要彌補(bǔ)這一空缺必須挖掘內(nèi)在潛力，加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，為內(nèi)部審計(jì)人員“充電”，使在職審計(jì)人員盡快適應(yīng)和掌握信息化條件下的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，讓審計(jì)人員能做到勇于創(chuàng)新，勤于思考，積極奉獻(xiàn)，以解決審計(jì)人員內(nèi)在不足的問(wèn)題。另外，可以引進(jìn)人才，把一些既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才引進(jìn)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的后勁，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

4．3 正確認(rèn)識(shí)審計(jì)信息存在的風(fēng)險(xiǎn) (1)審計(jì)信息化在審計(jì)工作中的定位應(yīng)明確是輔助性，它不可能代替專業(yè)人員的審計(jì)。(2)審計(jì)人員應(yīng)明確審計(jì)信息化范圍也是有限的，高科技在給我們的生活帶來(lái)利益的同時(shí)，也必然存在相應(yīng)的弊端。(3)要正確評(píng)估審計(jì)信息化給審計(jì)工作可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能避免或減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真檢查被審計(jì)單位所提供的數(shù)據(jù)，是否屬審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)，是否真實(shí)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核;采用就地審計(jì)或抽查審計(jì)的方式，在審計(jì)調(diào)查前事先不通知被審單位，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取電子數(shù)據(jù)，以防操作員將數(shù)據(jù)篡改、刪除等;并在審計(jì)的同時(shí)積極督促網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)采取安全措施。

總之，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的道路還很長(zhǎng)，地區(qū)之間、行業(yè)之間、單位之間千差萬(wàn)別，還需因地制宜，不斷調(diào)整完善。在信息化基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)將是內(nèi)審工作的必然趨勢(shì)，信息化的發(fā)展能促進(jìn)內(nèi)審人員更好地履行審計(jì)職責(zé)。