施工企業實施全面預算管理的研究與探索

王占學

摘要：全面預算管理是一種重要的企業管理機制，它可以協調企業的各種資源，把企業的戰略目標與企業資源結合起來，實現企業發展戰略。本文根據目前施工企業在預算執行過程中存在的問題，針對性地提出解決的建議和措施，旨在拋磚引玉，為其他施工企業實施全面預算管理做有益的研究和探索。

關鍵詞：施工企業 全面預算 預算管理研究

一、施工企業全面預算管理存在的主要問題

（一）對全面預算管理方法的認識不足，領導重視程度不夠。許多施工企業對全面預算管理科學性的認識不足，預算編制尚未達到公司內部管理的要求，沒有充分調動相關部門的積極性，全面預算還處于財務部門自己編制預算的狀態，預算編制質量不高。

（二）全面預算管理組織機構不健全。很多施工企業沒有形成完善的全面預算管理組織機構，全面預算管理過程中的責權劃分不清晰。有相當一部分施工企業沒有建立專門的全面預算管理機構；有的即便有全面預算管理機構，也不能充分發揮其職能，沒有形成從預算編制、預算控制、預算調整、預算分析和考核的一個完整、規范的流程。

（三）預算目標不合理、編制不科學，導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。為了編制預算而預算，大部分單位未完成“自下而上，層層匯總”的預算編制程序，直接在合并層面編制財務預算，導致財務預算編制缺乏基本的項目支撐和數據來源，無法真實預計和反映生產經營狀況，沒有包括業務預算、投資預算、融資預算和財務預算在內的總預算，無法將組織經營的各個階段有機地聯系在一起，從而使預算缺乏對全局的預測。

（四）不重視全面預算管理的過程控制。有的企業沒有將預算指標進行層層分解；有的企業沒有將預算指標落實到內部各部門、各單位和各崗位；有的企業沒有形成橫向到邊和縱向到底的全方位預算控制體系；有的企業在預算執行過程中，只對總的預算進行控制，在預算類別中隨意調整；有的企業未將年度預算細分為季度和月度預算；有的企業預算執行過程中未嚴格控制超預算和預算外事項，未納入年度預算范圍內的事項未履行審批程序就執行。

（五）執行全面預算管理過程中缺乏有效的控制與分析的機制和手段。企業集團對各個企業預算執行情況、各個企業對各個部門的預算執行情況，由于數據量大、數據來源廣泛，無法及時有效獲取，導致預算流于形式，起不到真正的指導和控制作用。

（六）預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，導致預算管理流于形式。有的施工企業忽略了全面預算管理的考核激勵作用，只是將部分預算指標納入領導集團績效考核；有的企業很重視預算的編制，認為預算只是形成的那些數據和表格，預算一旦編制完成，就大功告成了，不重視對預算執行的控制和對執行結果的考核。

二、施工企業做好全面預算管理的建議和措施

（一）建立強有力的制度，指導企業做好全面預算管理工作。各企業應根據財政部《關于企業實行財務預算管理的指導意見》、《企業內部控制應用指引第15號——全面預算》、國資委《中央企業財務預算管理暫行辦法》等相關法律、法規，結合企業實際情況，制定全面預算管理辦法。企業應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。

（二）全面預算編制要以戰略規劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預算年度經營目標，合理配置內部資源。企業應當根據籌資戰略目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。境外籌資還應考慮所在地的政治、經濟、法律、市場等因素。全面預算編制應按照先業務預算、投資預算和融資預算，后財務預算的流程進行，各項預算應相輔相成，形成一個完整的體系，共同實現公司內部控制和管理目標。

（三）全面預算應按預算編制程序遵循“自上而下、由下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”原則。施工企業預算管理涉及面廣、業務交叉點多，各有關部門必須做到分工協作、職責明確、充分溝通、密切配合；公司本部預算主責部門與各單位建立預算對口管理機制，加強上下聯動。一是各單位財務、工程等相關職能部門要協調配合，緊緊圍繞企業戰略目標和年度經營計劃，對預算年度內企業資金收支及經營成果作出預測和安排，提出年度財務預算指標意見，履行相關程序，并按照規定和要求及時上報，通過上下反復溝通和協調確認年度財務預算指標。二是公司本部經營部、工程部等相關職能部門要根據掌握的生產經營情況，組織、部署及收集匯總各單位當年預計完成的收入、投資等相關指標數據，及時完成內部審批程序，提出預算指標建議意見，并積極向財務部門溝通和聯系；三是預算管理委員會辦公室要隨時保持與相關職能部門的聯系，實時掌握各單位和各部門預算情況，匯總預算資料，完成內部審批程序，確保在規定時間內完成預算資料的上報。

（四）加強預算的過程控制，嚴禁未履行決策程序超預算或無預算事項的發生。企業全面預算一經批準下達，各執行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。企業應當將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現年度預算目標。各企業應當根據全面預算管理要求，組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執行和控制。對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，各單位應當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控。預算執行過程中嚴格控制超預算和預算外事項，未納入年度預算范圍內的事項必須履行審批程序后才能執行。

（五）建立財務預算執行情況通報制度和約談機制。一是企業預算管理委員定期對各單位預算執行情況進行分析和總結，通報相關指標完成情況，并形成制度堅持執行，以積極引導各單位高度重視預算管理工作，促進公司財務預算管理更加規范。二是年度內根據各單位預算執行情況，有針對性地選取預算執行差的單位，通過約談的方式，由公司預算管理委員會主持，各子公司預算管理委員會成員參加，召開專題預算執行情況分析會，解決預算執行過程中的問題，推進財務預算目標在年度內均衡實現。

（六）重視全面預算管理的激勵作用。建立既有先進性又可以通過一定程度的努力實現的預算指標，一方面可以形成一種精神動力，另一方面鼓勵實現目標的獎勵制度又將形成一種物質的動力。這將激發職工提高自己的能力、充分發揮自己的潛能，從而從整體上提高施工企業的生產效率。而且在預算考核后，要根據規定將獎懲措施落到實處，充分發揮激勵的作用。