論中小企業財務管理的現狀及改進對策

杜杭禹

一、引言

根據國家計委、國家統計局、國家經貿委和財政局四部委共同修訂的新《中小型企業劃分標準》，中型企業年銷售收入和資產總額均在5000萬元以上；低于5000萬元以下的均為小型企業。按新的劃分標準，以2010年的統計數據來看，40多萬家獨立核算工業企業中，大、中、小型企業占全部獨立核算工業企業的比例分別為0.21%、1.96%和97.83%。由此可見中小型企業是國民經濟的主要組成部分，它對我國經濟的發展起著舉足輕重的作用，是我國企業發展的一種特色的經濟模式。因此進一步提高中小企業財務管理水平已成為實施中小企業持續發展戰略的一個首要目標。

二、中小企業財務管理中存在的問題分析

由于我國中小企業數量眾多、行業分布廣泛、特點迥異，所以，其財務管理中存在的問題也多種多樣，這里僅就中小企業普遍存在的共性問題作一些分析。

（一）模式僵化，觀念陳舊

傳統的管理模式普遍存在。中小企業規模普遍較小，根據成本效益原則，企業更愿意選擇傳統管理方法，而舍棄先進的財務管理技術和方法。因而，很多中小企業不專設財務管理機構，沒有專職財務管理人員，財務管理職能由會計部門或其他部門兼管，造成會計信息不真實、不完整。

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。

另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（二）融資困難，周轉資金嚴重不足

目前，我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高、風險大，造成中小企業信用等級低、資信相對較差。第二，國家的優惠政策，未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

（三）財務控制薄弱，缺乏科學性

中小企業財務控制薄弱主要表現是：對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。還有的重錢不重物，資產流失嚴重。不少中小企業的管理者對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

三、中小企業財務管理改進策略分析

中小企業為了增強抵御市場風險的能力，平穩快速科學的發展，建立科學合理的財務管理體制，提高企業的總體效益，加強財務管理的策略分析就顯得尤為重要。以下僅就幾個方面加以分析。

（一）優化資本結構，提高融資能力

中小企業要加強自身資金管理，形成合理的資本結構，在不斷增加內部資本積累的前提下，確定合理的負債比例，以滿足企業投資的需要，提高承受財務風險的能力，同時又要注意不能限制企業的長期發展。加速資金積累盡可能提高折舊率，減少行政費用等非生產性開支等，以改變企業信貸資信能力。中小企業應積極參加信用保險和信用擔保，改變自身的融資環境。要有效地利用企業現有的各種閑置資本和存貨，通過抵押貸款、融資、租賃融資、抵押企業債券等各種融資渠道，進行企業籌資。一些優秀的中小企業還可以通過股票上市、債券發行等方式或通過各種基金組織籌集資金。中小企業要樹立現代融資意識，根據企業自身特點去選擇適當的融資方式。

（二）強化資金管理，加強財務控制

中小企業要提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重大內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

提高資金的營運效率；首先形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金。

其次即使不將其投資于本企業的資產也要將其投資于能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。加強財產控制。建立建全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。

最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

（三）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質

目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。

為解決好上述問題，一是中小企業要嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。二是企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理，提高企業的競爭實力。

隨著市場經濟的高速發展和改革的不斷深入，我國中小企業在財務管理中的問題還會不斷涌現，并呈現多樣化趨勢，而解決途徑也會因宏觀經濟環境變化、企業自身發展而發生變化。因此，中小企業財務管理的策略分析將會成為一個長期的課題。經濟越發展，財管越重要。重視財務管理，將有利于完善中小企業的內部管理制度；有利于降低成本，更好地籌資；有利于投資，提高投資收益率。

所以，中小企業應在政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策基礎上，狠抓財務管理，政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策，從而在激烈的市場競爭中健康、穩步發展，為社會作出更大的貢獻。

四、小結

隨著中小企業的日益發展，以及中小企業在我國市場經濟中日益重要的經濟地位，我認為解決中小企業的發展問題不能再只是紙上談兵，必須要以實際行動來幫助中小企業解決發展中遇到的困難和問題，這就是寫這篇文章的真正目的所在。

雖然，我國的市場經濟還處于發展階段，許多制度還不夠完善，還存在著些許的漏洞，但是從根本上來說還是比較穩定的環境，這就要求我國的中小企業自己根據自己的實際情況來制定發展策略，其中我認為重中之重的就是解決好自己的財務管理問題，只有解決好自己的金庫才能對外發展并且壯大，使自己的企業日益的科學合理的健康發展。

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