眺望2013年中國稅改

魏雅華

新春賀詞

地球在它的軌道上不知疲倦地在自轉公轉，一天又一天，一年又一年?？擅恳惶於际切碌?，每一年也都是新的。每一天都讓我們感到生命神奇，每一年都讓我們充滿期待。

冬天是孕育夢想的季節，春天是夢想破土的季節，夏天是夢想開花的季節，秋天是夢想結果的季節，面對新一輪的春夏秋冬，我們能不充滿希冀嗎？

在新的一年里，我們要不要眺望2013年中國稅務的那些事兒？

我們每一個人都是納稅人，我們該不該想一想，2013年，作為納稅人的義務與權利會發生哪些變化？我們希望自己的錢袋子鼓起來，可個人的錢袋子鼓起來，不能以國家的錢袋子癟下去為代價。那樣的話，遭殃的還會是我們自己。我們也希望國家的錢袋子鼓起來。

因為如果國家的錢袋子癟下去，那么誰來給我們支付養老金？誰來給我們支付醫保錢？誰來養活中國的國防軍？如果國家的錢袋子癟下去，那么中國經濟最重要的發動機會熄火，中國經濟還能高速增長嗎？如果中國經濟不能保持高速增長，那么，我們的孩子到哪兒去就業？我的工資能保持年均10%的漲幅嗎？

可怎樣才能讓我們自己的錢袋子和國家的錢袋子一起鼓起來？

其實胡錦濤同志在《十八大報告》中已作了回答：“加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，完善促進基本公共服務均等化和主體功能區建設的公共財政體系，構建地方稅體系，形成有利于結構優化、社會公平的稅收制度?！?/p>

喜事一：營業稅改征增值稅試點將全面鋪開

2012年12月2日，國家稅務總局宣布：12月1日，天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省正式啟動交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點。這也就意味國務院2012年設定的“營改增”試點，由上海市分批擴大至8省市的改革階段目標已完成。

2012年年初，李克強副總理明確2012年財政政策的中心是，實施“結構性減稅”。

2012年1月1日，上海市率先啟動“營改增”試點；9月1日，北京市啟動試點；10月1日，江蘇省和安徽省加入試點梯隊；11月1日，福建省、廣東省、廈門市和深圳市試點也如期啟動，這些省市納入試點的企業戶數約為71萬戶。隨著新一批試點城市的“加盟”，到2012年年底，有90余萬戶企業納入試點范圍。

那么，2012年減稅空間究竟有多大？

2012年初全國兩會通過的政府預算報告中，已經明確了減稅的空間。2012年我國通過舉借國債和動用中央預算穩定調節基金，所彌補的財政赤字合計為1.0700萬億元，這個數字規模巨大。而這還只是個開始。

赤字的經濟意義包括兩個方面：一是減稅，二是增支。2012年財政赤字規模中，至少有一半的量是減稅的空間，也就是5350億元，如果考慮到2012年財政政策的中心是實施結構性減稅，減稅的規模要大于增支的規模，所以2012年減稅的空間底線是6000億元。

2013年的減稅規模會更大。

為什么要減稅？四個字：藏富于民。

2012年，減稅已經成為世界稅制改革的主流趨勢。上世紀80年代，世界上許多國家不約而同地展開了減稅運動，以刺激經濟增長。減稅意味著企業成本下降，盈利空間擴大，其中一部分轉化為價格優勢，增強競爭力，另外一部分則成為資本所得，有利于擴大再生產。

目前，實行減稅三十年以來，還沒有哪個國家因減稅而經濟增長水平下降的，反過來，一些國家因減稅而經濟發展更快，稅收增加更多。這就驗證了美國供給學派經濟學家拉弗（Arthur B Laffer）所給出的“拉弗曲線”，確實存在和它的強大的解釋力：要實現持久地增加稅收，先得降低稅率。

從我國的歷史來看，凡是經濟比較繁榮的時期，或者說歷史上的每一個盛世，都十分注重減稅政策，并努力維持較低的稅賦水平。無論是漢朝的“文景之治”，還是唐朝的“貞觀之治”，以及清朝的“康乾盛世”，概莫能外。

胡錦濤同志在《十八大報告》中提出，確保到2020年實現全面建成小康社會宏偉目標，實現國內生產總值和城鄉居民人均收入比2010年翻一番。

《十八大報告》中的這一段話字字如金，力透紙背，擲地有聲。中國經濟第二個黃金十年，正在向我們走來。中國將在2016年超越美國，成為全球第一的經濟體，2050年在人均GDP上超過美國，再現中國經濟的“貞觀之治”。

沒錯，我們這一代人趕上了“中國崛起”的太平盛世，愿與全世界同享“中國崛起”的好日子。讓進一步大規模減稅成為”中國崛起”的發動機。

喜事二：2013年結構性減稅將擴大范圍降低稅率

2012年，面對國際金融危機不斷惡化和國內經濟增長勢頭下行，中國政府的宏觀調控政策沒有如同美國日本那樣，實行大規模的貨幣刺激政策和財政刺激政策，因為它所帶來的通脹危險利大于弊，而被棄之不用。

中國政府轉而采用了大規模的結構性減稅政策，而發生在2012年下半年的CPI的企穩和下行，以及2012年四季度中國經濟的觸底反彈則已經證明，中國政府的經濟政策實用而卓有成效。

2012年底，幾乎是在同一時間，在美國和日本都爆發了“財政懸崖”的大危難，也許美國和日本都都會用提高財政赤字上限，來推遲“財政懸崖”的爆發時限，可這樣的作法不僅不能解決“財政懸崖”的再次爆發，還有可能使“財政懸崖”的高度繼續上行，殺傷力越來越大。那是一把懸在國家財政頭上的劍呀。

“財政懸崖”沒有出現在中國，2012年中國財政運行平穩。2012年中國財政收入僅前十個月便已突破了10萬億元，還將繼續平穩上行。必須說明的是，中國財政運行不宜像前些年那樣上行太快，以年增30%的速度上沖，這樣的增速會使社會財富分配失衡。這樣的速度太高了，會對政府的廉潔和簡約構成威脅。

讓我們來看看2012年中國的結構性減稅，給中國財政帶來了什么？

財政部2012年11月14日公布了10月份全國財政收支情況，公布的信息顯示，10月份，全國財政收入1.0444萬億元，增長13.7%；1~10月累計，全國財政收入破十萬億元，達到10.1032萬億元，比去年同期增加1.0180萬億元，增長11.2%。從財政收入走勢看，前三季度財政收入增長逐季回落，四季度后期有所回升。2012年中國的財政收入將肯定突破12萬億元，比上年有可能增加兩萬億元以上，增長幅度突破20%。

也就是說，中國的6000億結構性減稅，給中國財政帶來的是國家財政的超過兩萬億元良性可持續增長。有趣吧，減稅帶來的是國家財政的良性可持續增長。這叫負負得正，這叫稅收藝術。這便是“拉弗曲線”。2012年結構性減稅已經成為經濟“穩增長”系列措施中的正能量。

2013年的結構性減稅重點仍在增值稅。

目前，增值稅是我國最大規模的稅種，占到全部稅收收入的41%，減一個百分點就可以產生觸動全局的效果。接下來增值稅的減稅措施將包括兩方面，一是將擴大范圍，二是將降低稅率。目前只有7個行業試點開展“營改增”，2013年會有更多行業加入到這項改革中來。而標準稅率每下降1%，可帶動稅收減收2500億元左右。

隨著結構性減稅的進一步推進，新一輪財政制度改革到了一觸即發的狀態。以“營改增”作為契機，我們可以判斷，下一步財稅改革與整體改革的大幕已經徐徐拉開。

喜事三：房產稅開征進程將會加快

我們之所以說房產稅開征進程將會加快是喜事，一是它有可能會使房價下跌，二是它有可能會使地方政府獲得一種有保障的地方稅稅種。

按照“十二五”規劃的目標，到2015年以前，營業稅將全部改為增值稅，而此舉將直接導致“地方政府幾乎沒有主體稅種了”。地方政府唯一的辦法就是要重建地方稅種，在這種情況下，以房產稅為代表的財產稅開征進程可能會加快。

財政部部長謝旭人日前在談到下一步稅收制度改革的重點時公開表示，將統籌推進房地產稅費改革，對房地產交易環節征收的有關稅種進行簡并。認真總結個人住房房產稅改革試點經驗，研究逐步在全國推開，同時積極推進單位房產的房產稅改革。

我國財稅體制改革的矯正方向就是“減少間接稅，增加直接稅”。

當我們眺望2013年中國稅改的時候，有一件事是不可能釋然于懷的，稅收是重建社會和諧和國家公平的利器，稅收是均貧富的利器，我們必須清醒地認識到這一點：如果均貧富不能以和平的方式、合法的方式進行，那么均貧富就會選擇暴力。窮人不怕失去什么，也沒有什么可以失去。社會和富人都會付出慘痛的代價。

讓稅收成為中國均貧富的一把鋒利的手術刀，這對于正在醞釀中的中國分配收入改革來說，非常重要。

喜事四：煤炭資源稅改革逾百億或將納入地方財政

2012年9月27日，財政部網站刊發了財政部部長謝旭人《統一思想狠抓落實大力支持節能減排工作》的文章，文中表示，要繼續深化資源稅改革，將煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。此文一出，業界嘩然。

這就對了，如果此文一出，業界全無動靜，則顯示此文廢話一堆，說了跟沒說一樣，空談誤國。而“此文一出，業界嘩然”則表明判斷正確，刀下見菜，切中要害。

為什么這樣說？中電聯的統計數據顯示，自2003年以來，煤炭價格持續上漲，秦皇島5500大卡煤炭價格累計上漲超過150%，但銷售電價漲幅僅上漲32%。水漲而船不高，人們能不問：為什么？

這件事的驗證很容易，你只要查一查煤炭上市公司的贏虧賬便可以知道，中國的煤炭企業有多賺錢。

你再看看不過幾年，煤炭讓貧窮的晉北，火山爆發似的出現了異軍突起的山西煤老板的黑色金融集團，煤炭讓不毛之地的陜北，出現了一夜暴富的陜北煤老板的黑色金融集團，陜北和晉北成了中國億萬富翁多如牛毛的地方。陜北和晉北豐富的煤炭資源沒能讓當地的老百姓和國家受益，受益的是煤老板們。

陜北和晉北的黑色金融集團，在中國樓市刮起一股掃樓風，像買大白菜一般地在京廣滬杭買樓。通過這個現象，你便可以知道如下兩件事：第一，煤炭企業有多賺錢。第二，國家的煤炭資源是怎樣地變成了私人的財富。

向煤炭企業征收暴利稅，用以貼補火電企業的無米之炊。解決年復一年沒完沒了的中國式的電煤之戰、中國式的電荒，處方卻如此地簡單。所以開征資源稅，上順國心，下順民意。

資源稅改革自2011年11月全國推廣，我國資源稅收入實現較快增長。2012年前6個月，資源稅比去年同期增長68.3%，成為2012年中國所有稅種增幅最快的稅種，資源稅增加地方財力的效應初步顯現。

從征稅額看，從價計征后，如果以600元/噸的煤炭價格計算，則噸煤征稅額將比之前的從量征稅多收25元左右，相當于改革后噸煤將征收27~33元的煤炭資源稅。

2013年資源稅“量改價”迫在眉睫。

從2011年起，財政部和國家稅務總局在全國范圍內實施原油、天然氣資源稅由“從量計征”到“從價計征”改革，在完成油氣資源稅試點改革之后，煤炭資源稅改革便成為當前資源稅改革的重中之重。

“當前是推進資源稅‘從價計征’改革的有利時機，應抓住機會，盡快實施?！必斦控斂扑彼L劉尚希表示。

按理說，“從價計征”比“從量計征”更加合理，在煤炭價格下跌的2012年，是會降低企業負擔的，可以肯定，煤炭價格下跌是短期的，而煤炭價格上行是長期的。此時改革，可以拔最多的鵝毛，而聽到最少的叫痛聲。

呼聲：個稅起征點應上調至月薪萬元

在2012年11月17日開幕的國際金融論壇(IFF)第九屆全球年會上，關于“中國收入分配癥結與出路”的專題會議中，“個稅起征點”再次成為舉國矚目的大熱門話題。

2012年，中國的工薪們月收入四五千元早已不再是高收入，物價的不斷上行，使這樣的月收入，僅為能夠維系“有尊嚴的生活”的中等階層收入而已，僅為小康水平。月薪收入兩三千元只是僅處在溫飽線上的低收入工薪了?？晌覈F行的個稅起征點為3500元，這已經能將所有的中等收入階層一網打盡了。所以，個稅起征點已經到了該上調的時候了。

我們要問的是，個人所得稅到底是個什么稅？全世界對個人所得稅所下定義，都是“個人所得稅是個富人稅”。

讓我們來看看稅收制度相對健全的美國，是怎樣征收個人所得稅的。2012年9月，美國總統奧巴馬再次重申，向年收入達到或超過100萬美元的美國人，施行至少30%的稅率，取代之前15%的收益所得稅率。增加的幅度為百分之百。

奧巴馬就是靠這張牌打敗了羅姆尼，而獲得了美國民眾的支持，保住了他的總統寶座。美國民眾不支持羅姆尼，是因為他本人便是一位億萬富豪，最要命的是他說，給誰加稅都不對。他替富人說話，他落敗，該。

在美國，僅有2%的富人才繳納個人所得稅，而在中國，個人所得稅定為3500元的起征點，幾乎將中國所有的中等收入的工薪們一網打盡。這到底是為什么？

問題出在我們對個人所得稅是個什么稅，這樣的基礎的定義都出了錯。

就是在改革開放前，中國出臺的第一個個稅是在1980年9月，起征點設在800元，而那時中國工薪們的平均工資才四五十元，是平均工薪的20倍。那時國家最高的政府官員們，高校最高級別的教授的月工資也才360元，那時的個人所得稅壓根兒就沒有工薪們的什么事兒。僅對一夜暴富的個體戶們，才征收個人所得稅。

也許，我們得考慮如此大幅度地上調個稅起征點，會不會對國家稅收造成很大沖擊。我可以肯定地說，不會。因為大幅度地上調個稅起征點，會大幅度激活中低收入階層的消費熱情，而大幅度激活中低收入階層的消費熱情，會使國家的增值稅收入大增。失之東隅，收之桑榆。

這不是理論上的想像，你只要回顧一下中國上調個稅起征點的歷程，你就會發現，每次上調個稅起征點后，國家財稅收入便會大幅度地上行一次。你就會明白，每次上調個稅起征點給國家所帶來的，用一個主旋律的時髦詞說，都是“正能量”。

我們期待收入分配制度改革，請從上調個稅起征點始。

本世紀第二個“黃金十年”正在向我們走來

眺望2013年中國稅改，讓我們對新的一年充滿期待。寫到此處，我的耳際似乎一陣熟悉的歌聲在潺潺流淌：

……門外的燈籠露出紅紅的光景，好聽的歌兒傳達濃濃的深情，月光的水彩涂亮明天的日子喲，美好的世界在我們的心中……

沒錯，我們這一代人趕上了”中國崛起”的太平盛世，愿與全世界同享”中國崛起”的好日子。